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法院拍賣農業用地，為什麼不得由債權人代位申請不課徵土地增值稅

屏東縣政府稅務局潮州分局表示：農業用地被法院拍賣，拍定人為自然人並作農業使用，義務人或權利人均可申請不課徵土地增值稅，但債權人不得代位申請。

該分局說明，農業用地移轉不課徵土地增值稅，不等於免徵土地增值稅，亦非就該次移轉階段已產生的土地漲價利益予以免除，僅係延緩課徵；也就是說，新土地所有權人再移轉時，如不作農業使用，會以原所有權人取得時之移轉現值為原地價計算土地增值稅，如此會增加稅負，對拍定人不利。
因此，農業用地被拍賣後，原土地所有權人或拍定人若不提出申請，債權人也不能類推適用民法規定代位行使該權利。

該分局指出，作農業使用土地移轉申請不課徵土地增值稅時，應檢附土地所在地區公所核發之農業用地作農業使用證明書、縣政府所核發之土地使用分區證明等資料。

資料來源：屏東縣政府稅務局

服務項目：北縣市重劃土地、地籍清理辦理、道路用地買賣、重劃土地買賣、代書業務處理、容積移轉買賣、日據土地辦理、日據繼承處理、公共設施保留地、土地疑難處理、繼承土地找尋、困難案件處理、土地繼承辦理、市地重劃、區段徵收、文山老泉里、五股新市鎮、關渡平原、社子島土地、捷運A7站、二重疏洪道、蘆洲北側、新莊塭仔圳、河川用地、浮覆土地、各種土地相關業務。

法院拍賣農業用地，為什麼不得由債權人代位申請不課徵土地增值稅

屏東縣政府稅務局潮州分局表示：農業用地被法院拍賣，拍定人為自然人並作農業使用，義務人或權利人均可申請不課徵土地增值稅，但債權人不得代位申請。

該分局說明，農業用地移轉不課徵土地增值稅，不等於免徵土地增值稅，亦非就該次移轉階段已產生的土地漲價利益予以免除，僅係延緩課徵；也就是說，新土地所有權人再移轉時，如不作農業使用，會以原所有權人取得時之移轉現值為原地價計算土地增值稅，如此會增加稅負，對拍定人不利。
因此，農業用地被拍賣後，原土地所有權人或拍定人若不提出申請，債權人也不能類推適用民法規定代位行使該權利。

該分局指出，作農業使用土地移轉申請不課徵土地增值稅時，應檢附土地所在地區公所核發之農業用地作農業使用證明書、縣政府所核發之土地使用分區證明等資料。

資料來源：屏東縣政府稅務局

服務項目：北縣市重劃土地、地籍清理辦理、道路用地買賣、重劃土地買賣、代書業務處理、容積移轉買賣、日據土地辦理、日據繼承處理、公共設施保留地、土地疑難處理、繼承土地找尋、困難案件處理、土地繼承辦理、市地重劃、區段徵收、文山老泉里、五股新市鎮、關渡平原、社子島土地、捷運A7站、二重疏洪道、蘆洲北側、新莊塭仔圳、河川用地、浮覆土地、各種土地相關業務。

新判例-沒收定金屬其他所得，所扣除之實際損害應由所得人負舉證責任

本局表示，收受定金之一方有沒收定金之收入，即屬其他所得，至於該定金有無實際損害可以扣除，應由該取得定金所得者負舉證責任，此見解已於99年4月列為最高行政法院判例（97年判字第101號）。
本局說明，前揭判例以甲君經國稅局查獲某年度漏報沒收乙君之定金所得1千萬元，除補徵稅額3百餘萬元外，並處以1倍罰鍰。甲君不服，主張該筆因乙君違約而沒收之定金，雖源自其出售砂石交易契約之定金，惟其已支付土方開採權利金等費用計1千6百餘萬元，其性質當然係沒收違約定金之對應成本損失，故實際並無所得為由，提起行政救濟，案經最高行政法院以其1千6百餘萬元之成本，理應由甲君就其實際開採砂石出售收入時（可售予非乙君之第三人）列報為其成本，核與本件因乙君違約而沒收之定金間，並無必然之因果關係，又依國人一般交易習慣，定金為損害賠償額之預定，此屬司法上當事人訂有定金約定之效果，於公法上尚無從因當事人有上開約定而得免除證明其實際損害數額之責任，遂判決甲君敗訴。

本局提醒納稅義務人注意，簽訂契約因他方違約所沒收之定金，係屬所得稅法第14條第1項第10類規定之其他所得，依法應辦理綜合所得稅結算申報，又該筆款項並非當然等同於違約之實際損害數額，如該定金有相關之成本及必要費用可扣除者，納稅人義務人應檢附相關證明文件供國稅局查核。

服務項目：北縣市重劃土地、地籍清理辦理、道路用地買賣、重劃土地買賣、代書業務處理、容積移轉買賣、日據土地辦理、日據繼承處理、公共設施保留地、土地疑難處理、繼承土地找尋、困難案件處理、土地繼承辦理、市地重劃、區段徵收、文山老泉里、五股新市鎮、關渡平原、社子島土地、捷運A7站、二重疏洪道、蘆洲北側、新莊塭仔圳、河川用地、浮覆土地、各種土地相關業務。

承租共有房屋者，應按各共有人之持分比分別計算其租賃所得，並開立扣繳憑單

局表示，轄區內納稅義務人詢問，出租共有房屋，已由其中1位共有人申報並繳稅在案，其他共有人為何仍被核定補徵綜合所得稅？
本局說明，依據財政部71年2月2日台財稅第30682號函釋規定，共有物之租賃所得應按各共有人應有部分計算。亦即，共有房屋之承租人，應按各共有人持分比分別計算出租人之租賃所得並開立扣繳憑單。舉例說明，甲、乙、丙3人共有房屋一棟，持分各1/3，由甲君出租予A公司，則A公司申報出租人之租金收入時，應按甲、乙、丙3人之持分比分別計算，依法扣繳稅款並開立扣繳憑單。若A公司開立以甲君為全部租金收入所得人之扣繳憑單，雖甲君也據以全數申報為當年度之綜合所得稅時，因乙、丙二人並未申報其應有部分之租賃所得，與前揭函釋規定不符，稽徵機關會分別依甲、乙、丙3人的應有部分重行核定各自之租賃所得，依法核定退補各共有人之所得稅。
本局籲請承租共有物之公司行號或執行業務者，於給付租金時應按各共有人應有部分分別計算其租賃所得並應依法扣繳稅款；又出租者若發現扣繳單位開立之扣繳憑單有所錯誤時，亦請及早通知扣繳單位予以更正，以維護自身權益。

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使用條碼化稅單，繳稅沒煩惱！

【北港訊】中區國稅局北港稽徵所表示：財政部99年7月1日起實施國稅及地方稅繳款書全面條碼化，提供納稅人更方便、省時又安全的多元化繳稅服務管道。除證券交易稅、期貨交易稅、外籍旅客購物退稅及機關團體銷售貨物及勞務的營業稅等，不可以在超商繳納外，其餘逾50種繳款書，都可列印有條碼的繳款書，稅額在2萬元以下者可至便利商店繳納。
納稅義務人如有任何問題,可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話，該所將竭誠為您服務。

發布單位：財政部臺灣省中區國稅局北港稽徵所

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地價自宅優惠，一處為限

基隆市稅務局指出，適用地價稅自用住宅優惠稅率，土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬以一處為限。

近稅務局指出，來有不少民眾反應，夫妻名下擁有兩處以上自用住宅用地，要如何才能使所有土地都適用地價稅自用住宅優惠稅率呢？依稅法規定，土地所有權人或其配偶及未成年之受扶養親屬只能申請一處，第二處以上如果有成年的子女、祖父母、父母、岳父母等直系親屬其中一人辦妥戶籍登記，那就可以同時有二處以上的自用住宅適用優惠稅率，稅捐局提醒您，善用夫妻及成年子女等直系親屬分別設籍的要訣，就可享受合法的節稅。

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繼承以自用住宅用地稅率課稅之土地，繼承後是否會改按一般用地稅率？是否無法沿用原享有的優惠稅率

繼承自用住宅用地，應重新申請適用優惠稅率

近來有納稅人詢問，原按自用住宅用地稅率課徵地價稅之土地，繼承後稅捐稽徵機關即按一般用地稅率改課地價稅，為何無法沿用原享有的優惠稅率？

屏東縣政府稅務局表示：
繼承後因所有權人已變更，縱使用途未變更，但優惠稅率所規定的條件並不一定適用於新所有權人，故需重新提出申請。

因此呼籲納稅人，因繼承或贈與而移轉土地時，新所有權人應重新提出申請，經審查核准後方可按自用住宅優惠稅率課徵地價稅，如有任何相關稅務問題，請向土地所在地稅捐稽徵機關查詢。

資料來源：屏東縣政府稅務局

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申報契稅應檢附文件之種類

契稅條例第十六條第一項有關申報契稅時納稅義務人應檢附之文件，除公定格式契約書外，其他有關文件規定如左：

（一）已辦理所有權登記之房屋，應檢附建物所有權狀影本或建物登記簿謄本。但稽徵機關可透過內部電腦連線查詢已否辦理所有權登記者，得免附。

（二）未辦理所有權登記之房屋，應檢附原所有人及新所有人雙方身分證明文件影本。

（三）其他案件：

1.法院判決移轉案件，為法院判決書及判決確定證明書之影本。

2.向政府機關標購或領買公產案件，為該政府機關核發之產權移轉證明書影本。

3.向法院標購拍賣之不動產案件，為執行法院核發之不動產權利移轉證書影本。

4.建築物於建造完成前，因買賣、交換、贈與，以承受人為建造執照原始起造人或中途變更起造人名義，並取得使用執照之案件：

（1）使用執照或使用執照申請書之影本。

（2）買賣（合建）契約書或工程合約書之影本。

（四）稽徵機關可視審核案件需要，請納稅義務人提供其他有關文件。（財政部88/11/23 台財稅第881960540號函）

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訂有三七五租約的土地，遺產價值如何計算

（臺中縣訊）中區國稅局臺中縣分局表示，最近常接獲納稅義務人電話詢問，被繼承人所遺三七五租約土地，申報遺產時，遺產價值如何計算？
該分局說明：被繼承人所遺留之土地於死亡時如訂有三七五租約，其土地價值之計算，按公告現值核減三分之一。

也就是按公告現值的三分之二計算遺產價值，申報時應提示土地登記謄本供核；三七五租約之耕地，所有權人於89年1月28日以後死亡者，繼承人如已取具農業主管機關核發之農業使用證明，依遺產及贈與稅法第17條第1項第6款及農業發展條例第38條第1項規定，免課徵遺產稅。
民眾如仍有不明瞭之處，歡迎利用該分局免費服務電話0800-000321詢問，或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話，該分局將竭誠為您服務。 （新聞稿提供單位：第一課 姓名：劉雪美 電話：（04）25291040轉133）

發布單位：財政部臺灣省中區國稅局臺中縣分局
更新日期：2010/12/6

服務項目：北縣市重劃土地、地籍清理辦理、道路用地買賣、重劃土地買賣、代書業務處理、容積移轉買賣、日據土地辦理、日據繼承處理、公共設施保留地、土地疑難處理、繼承土地找尋、困難案件處理、土地繼承辦理、市地重劃、區段徵收、文山老泉里、五股新市鎮、關渡平原、社子島土地、捷運A7站、二重疏洪道、蘆洲北側、新莊塭仔圳、河川用地、浮覆土地、各種土地相關業務。

父母以未成年子女名義存款於金融機構，係屬父母對子女之贈與，應課徵贈與稅。

【臺中訊】財政部臺灣省中區國稅局表示，父母以未成年子女名義存款於金融機構，經稽徵機關查獲時仍未轉存父母帳戶者，係屬父母對子女之贈與，應課徵贈與稅。
該局舉近來受理之行政救濟案例說明：該局查獲A君自其帳戶提領款項匯款至未成年兒子B君帳戶，並轉存為定期存款，查獲時仍未轉存A君帳戶，乃予補稅處罰，因違章事實明確，復查後仍維持原核定。該局進一步提醒民眾，父母以未成年子女名義存款於金融機構之金額，如已逾當年度贈與稅免稅額者，應儘速向所轄國稅局分局或稽徵所自動補報或將存款轉存父母帳戶，以免經國稅局查獲有漏報贈與，除應補徵稅款外，將依遺產及贈與稅法第44條規定裁處罰鍰。
該局表示民眾對稅務事件如有任何疑問，歡迎利用免費服務電話0800-000321或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw 點選網頁電話，該局將竭誠為您服務。（提供單位：法務科王素芬，電話：04-23051111轉8255)

發布單位：財政部臺灣省中區國稅局總局

如依規定未達起扣標準者，免予扣繳

財政部臺北市國稅局表示，扣繳義務人應依各類所得扣繳率標準及薪資所得扣繳辦法規定辦理扣繳，惟如未達起扣標準者免予扣繳。
該局說明，扣繳義務人給付屬所得稅法第88條規定之各類所得時，除因符合同法第4條各款規定免納所得稅者外，應由扣繳義務人依據「各類所得扣繳率標準」或「薪資所得扣繳辦法」扣取所得稅款，並依同法第92條規定按所得人身分別於期限內辦理扣繳稅款之繳納及扣繳憑單之申報。至於給付屬應扣繳稅款之所得，如未達起扣點則免予扣繳，惟扣繳義務人應依規定列單申報，並將免扣繳憑單填發納稅義務人。
該局舉例，A君於98年就職於甲公司，薪資選擇依薪資所得扣繳辦法適用薪資所得扣繳稅額表之規定扣繳並已填報免稅額申報表，無配偶及受扶養親屬，甲公司於99年11月15日給付A君68,000元薪資所得時，依99年度薪資所得扣繳稅額表未達起扣標準，則給付A君該所得時免予扣繳。另甲公司員工B君每月薪資30,000元，其選擇按全月給付總額扣取6%，依各類所得扣繳率標準第13條規定，應扣繳稅額1,800元，因未超過2,000元，故免予扣繳。
該局呼籲，扣繳義務人於給付未達起扣標準之所得時，免予扣繳，以避免扣繳後納稅義務人須於5月辦理綜合所得稅結算申報退稅，徒增徵納雙方因擾。
（聯絡人：北投稽徵所莊股長；電話28951515分機500）
發布單位：北投稽徵所

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提存於法院之土地徵收補償費應併計遺產

財政部臺北市國稅局表示，土地所有權人因土地被政府徵收，迄死亡時尚未領取提存於地方法院提存所之徵收補償地價，其性質屬遺產及贈與稅法第4條第1項所稱財產，應依同法第1條規定課徵遺產稅。該局說明，如其繼承人未辦妥繼承登記即死亡，該項提存於法院之補償地價，雖名義上仍為被繼承人所有，惟依民法規定，該提存於法院之補償地價，自被繼承人死亡時起，即屬於其全體繼承人公同共有；因此該應繼承部分之補償地價已屬其繼承人財產，仍應於繼承人死亡時列入遺產，依遺產及贈與稅法相關規定辦理。 該局審理遺產稅案件，發現被繼承人甲君生前所有臺北市數筆土地，因對徵收補償事項有異議， 拒絕領取約3千餘萬元之土地徵收補償費，經土地所轄地政機關依土地法第237條規定，將徵收補償地價3千餘萬元提存於法院，甲君迄死亡時仍未前往法院領取，其繼承人疏忽漏報此項財產，經查獲併入其遺產總額核定補徵稅額及罰鍰，嗣後甲君繼承人之一乙君又死亡，乙君之繼承人仍未申報乙君再轉繼承之該項財產，惟因乙君死亡之時間距甲君死亡之時間不滿5年，依遺產及贈與稅法第16條規定不計入遺產，免予處罰。 該局提醒納稅人應注意被繼承人財產變動情形，如有上述情形，先行瞭解應否申報遺產稅，以維自身權益。（聯絡人：審查二科楊股長；電話23113711分機1541）

來自台北市國稅局本局新聞資料

審查二科遺產稅一股著

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如何才合乎地價稅自用住宅用地稅率之規定

臺南市稅務局指出，合乎自用住宅用地稅率課徵地價稅之規定：
1.土地所有權人或其配偶、直系親屬，其中1人要在該地設立戶籍。
2.無出租、無營業。
3.土地所有權人及其配偶、未成年之受扶養親屬以1處為限。
4.土地上的房子為土地所有權人或配偶、直系親屬所有。
5.都市土地面積合計不超過300平方公尺(約90.75坪)；非都市土地面積合計不超過700平方公尺(約211.75坪)。
6.申請期限：9月22日前向土地所在地的稅捐稽徵機關申請，逾期申請次年才適用。

該局提醒，地價稅按自用住宅用地優惠稅率計課且未變更用途者，將全戶戶籍遷出自用住宅時，已不符合自用住宅用地優惠稅率之適用，應於30日內向稅捐稽徵機關申報，以免受罰。

資料來源：臺南市稅務局

地價稅改成自用住宅優惠稅率 9/22 前申請地價稅雖然十一月才開徵，不過，稅率改成千分之二的「自用住宅優惠稅率」，必須在九月二十三號之前，向地方稅捐單位提出申請。

財政部指出，地價稅大致分成一般土地和自用住宅用地，一般用地依照「地價總額」採「累進稅率」，稅率在千分之十到五十五之間，自用住宅則享有千分之二的優惠稅率，而且不用累進，兩者稅額至少相差四倍。

如果土地用途從「一般」變更為「自用」，納稅人務必在九月二十二號之前提出申請，可以節稅。

合法節稅－國稅局也沒轍

五月份申報所得稅，大家都在想盡辦法少繳一點稅，要談節稅就好像會計做帳的收入與支出二個欄位，收入欄就是各種所得的總和，當然收入是愈高愈好，支出欄是各種免稅額及扣除額，可不是愈低愈好，而是要想辦法做高，才能節稅。

財政部高雄市國稅局表示，最近經常有年長之老農民詢問有關其坐落本市之多筆道路用地（符合公共設施保留地）預備送給其子孫及其兄弟是否需繳納贈與稅。

國稅局表示：依都市計劃法第五十條之一後半段規定，公共設施保留地因配偶，直系血親間之贈與而移轉者，免徵贈與稅。由於贈與人與其子孫屬直系血親關係，符合免徵贈與稅；惟贈與人與其兄弟屬旁系血親，需課徵贈與稅。

國稅局又表示，符合公共設施保留地規定申請免徵贈與稅者，應向贈與人戶籍所在地之國稅局辦理申報，並檢附下列證明文件：

一、主管機關所核發之土地使用分區證明書（註記符合公共設施保留地字樣及編訂日期），或註明為公設保留地之本次移轉之土地增值稅單影本。

二、贈與時贈與人與受贈人之戶籍資料。

三、贈與時贈與標的之土地謄本或土地公告現值資料。

依都市計畫法第50條之1規定，公共設施保留地因繼承而移轉者，免徵遺產稅。所稱之「公共設施保留地」與「公共設施用地」並不相同

財政部臺北市國稅局表示，依都市計畫法第50條之1規定，公共設施保留地因繼承而移轉者，免徵遺產稅。所稱之「公共設施保留地」與「公共設施用地」並不相同。

該局指出，被繼承人甲君於96年死亡，遺有鉅額財產，納稅義務人（繼承人）乙君及其他繼承人發現遺產中之9筆土地之土地使用分區為公共設施用地之市場用地，價額高達6千餘萬元，主張依都市計畫法第50條之1規定免徵遺產稅，經該局向主管機關查證該9筆市場用地雖為公共設施用地，惟依內政部函釋「都市計畫劃設之公共設施用地，經政府依相關規定獎勵民間興建完成，其需申請使用執照者，並於取得使用執照後，即非屬公共設施保留地」，該9筆市場用地早於65年取得使用執照後，即非屬公共設施保留地，故無免徵遺產稅之適用。

該局說明，都市計畫法所稱之「公共設施保留地」，係指依都市計畫法所定都市計畫擬定、變更程序及劃設之公共設施用地，「留待」將來各公用事業機構、各該管政府或鄉、鎮、縣轄市公所取得者而言，例如，道路、公園、機關、體育場所等用地。

惟已經徵收或非留供各事業機構、各該管政府或鄉、鎮、縣轄市公所取得之公共設施用地，仍非屬公共設施保留地，例如：

經依都市計畫法第30條規定所訂辦法核准由私人或團體投資興辦之公共設施用地。例如，獎勵私人投資辦理之市場、遊樂區等。

依都市計畫法第61條第2項規定，已由私人或團體於舉辦新市區建設範圍內，自行負擔經費興建之公共設施用地。例如，台北水源特定區某新城之細部計畫說明書載明公共設施〈道路用地〉之開發，應由開發者自行負擔取得及興修，供居民使用，即非屬公共設施保留地。

配合私人或團體舉辦公共設施、新市區建設、舊市區更新等實質建設事業劃設，並指明由私人或團體取得興闢之公共設施用地。

遺產及贈與稅法部分條文修正案，於98年1月21日經總統公布，同年1月23日開始生效，即自98年1月23日(含當日)起發生之繼承案件，可以適用新法

財政部臺北市國稅局表示，遺產及贈與稅法部分條文修正案，於98年1月21日經總統公布，同年1月23日開始生效，即自98年1月23日(含當日)起發生之繼承案件，可以適用新法。

該局說明，本次遺產及贈與稅法修正條文中，與遺產稅應納稅額計算有重大影響的包括：免稅額提高為1,200萬元及10%單一稅率之適用。為使納稅義務人對遺產稅如何計算及其稅率之適用有進一步的了解，該局特別編製不同期間稅額計算有關之免稅額、扣除額及稅率一覽表，並放置於該局網站以供瀏覽查閱。

該局指出，被繼承人死亡事實發生在98年1月23日(含當日)以後之遺產稅案件，始可適用修正後之法令，如屬發生在法案修正公布施行前之案件，仍應適用繼承事實發生時之行為時法令規定，計算遺產稅應納稅額課稅。該局並呼籲納稅義務人留意，不論法律修正公布施行前、後發生之繼承案件，均應於被繼承人死亡之日起 6個月內之法定申報期限辦理遺產稅申報，以免逾期申報而遭受處罰鍰。

財政部臺北市國稅局表示，遺產及贈與稅法於98年1月21日修正公布，依照中央法規標準法規定，係於同年1月23日起生效，有關贈與稅部分，本次修正主要係將免稅額提高為220萬元，並改採單一稅率10%。

該局說明，由於遺產及贈與稅修正條文係於98年1月23日起適用，故贈與行為發生於生效日以後者才有修正後規定之適用，而贈與行為發生於98年1月22日以前仍應適用舊法規定。換言之，98年度之贈與，其稅額計算方式會因贈與行為發生於修正條文實施前後而有不同。

一、如初次贈與行為發生於98年1月23日以後（亦即98年1月22日以前無任何贈與行為發生）之98年度贈與案件，贈與稅的應納稅額，係按贈與人同一年內贈與總額，減除免稅額220萬元及扣除額後之課稅贈與淨額，按10%稅率計算之稅額，即為全部應納贈與稅額，再減除同一年內以前各次應納贈與稅額及可扣抵稅額後，為本次應納贈與稅額。

二、如初次贈與行為發生於98年1月22日以前之98年度贈與案件

（一）98年1月22日以前之贈與，其免稅額仍為111萬元，且依4%至50%之累進稅率計算贈與稅額。
（二）98年1月23日以後所發生之贈與，其可扣除之免稅額為220萬元減除已使用之免稅額度，至應納贈與稅額計算舉例說明如下：

1.如98年1月22日以前已贈與300萬元，其贈與總額已超過修法前之免稅額111萬元，則修法前所繳納之贈與稅額不予扣除或退還；至98年1月23日以後如再發生贈與行為尚可使用免稅額度為109萬(220萬－111萬)，應納贈與稅額則為超過109萬元部分之贈與額×10%。

2.如98年1月22日以前已贈與80萬元，其贈與總額尚未超過修法前之免稅額111萬元；至98年1月23日以後如再發生贈與行為尚可使用免稅額度為140萬(220萬－80萬)，應納贈與稅額則為超過140萬元部分贈與額×10%。

掌握 5大訣竅，報稅省更多

綜所稅結算申報開跑，雖然今年已有不少減稅利多，但若能掌握5大撇步，今年報稅還可以省更多。

※申報才能退稅※

根據規定，全年所得若未超過免稅額（7.7萬元、70歲以上11.55萬元）與標準扣除額（單身7.3萬元、夫妻14.6萬元）合計數，可免申報綜所稅，受薪階級還可以再減除薪資扣除額（10萬元）。舉例而言，雙薪4口之家，年所得65.4萬元以下，可以不用報稅。

很多人覺得報稅很麻煩，只要符合免申報標準，就不願意報稅，這種做法可能白白把退稅款送給了國庫，因為很多所得已經被扣繳稅款了，如果沒有報稅，就無法退稅。因此，若有扣繳稅款或可扣抵稅額，即使符合免申報標準，還是要報稅，才能退稅。

※合併或分開申報※

雖然夫妻須合併申報綜所稅，但如果去年才結婚或離婚，今年可選擇分開或合併申報，由於綜所稅採累進稅率，原則上是分開申報較有利；但夫妻若所得相差懸殊，有一方沒有收入或符合免申報標準，則合併申報反而有利，報稅時最好先試算一遍，再選擇對自己最有利的方式申報。

※多申報扶養親屬※

申報綜所稅時，除了本人及配偶之外，受扶養親屬也有免稅額，多申報一個受扶養親屬，就可以多一個免稅額，也就可以少繳一些稅。

受扶養親屬可分成「直系尊親屬」、「子女」、「兄弟姊妹」及「其他親屬或家屬」等；其中，直系尊親屬是指父母、岳父母、祖父母等，家裡若有幾個兄弟姊妹，可協調由所得較高者申報父母等為扶養親屬，較具節稅效果。

※可選擇列舉扣除額※

另外，申報綜所稅時，可選擇標準扣除額或列舉扣除額，列舉扣除額有10項，包括捐贈、保險費、醫藥及生育費、房貸利息及房租支出等；如果可列舉扣除的金額超過標準扣除額，就應選擇列舉扣除額，可以少繳一些稅。

報稅時若未填明適用標準扣除額或列舉扣除額，或未辦理結算申報，國稅局都會以標準扣除額來核定稅額，可能對納稅人較不利。

※善用特別扣除額※

除了列舉扣除額，還有5項特別扣除額，包括薪資所得、財產交易損失、儲蓄投資、教育學費及身心障礙特別扣除額等；其中，薪資及身心障礙扣除額每人10萬元、儲蓄投資扣除額每戶27萬元、教育學費扣除額則是每人2.5萬元，多多使用特別扣除額，也可以達到節稅效果。

綜合所得稅結算申報即將展開，財政部臺灣省北區國稅局長(陳文宗)表示，今年度有多項扣除額有調高，其中子女教育學費特別扣除額今年以每人為單位，因此特別提醒民眾申報時要注意，以確實達到節稅目的。

    97年度綜合所得稅結算申報，5月1日將正式展開，財政部台灣省北區國稅局陳文宗局長表示，97年度免稅額與96年度相同，不過，有多項扣除額已經調高，如標準扣除額，單身者為７萬３千元、夫妻合併申報者為１４萬６千元

    陳文宗局長進一步說明，有關身心障礙特別扣除額為十萬元；子女教育學費特別扣除額則由每戶2萬5千元的限額調整為每人2萬5千元。

    陳文宗局長表示，今年民眾採用自然人憑證或金融憑證網路辦理申報，可以參加摸彩，頭獎可以獲得50CC機車1部；另外為方便民眾申報，該局有設置志工等提供服務，同時也呼籲可以多用網路申報，省時又便利。

    北區國稅局指出，依照往年申報經驗，納稅義務人提出的問題多是列舉扣除額相關規定，因此提醒民眾申報時要加以注意，以確實達到節稅的目的。