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個人出售房地,如未劃分或僅劃分買進或賣出房地之各別價格者,應如何計算交易所得


個人出售房地,如未劃分或僅劃分買進或賣出房地之各別價格者,應按房屋評定現值及土地公告現值比例,計算房屋之財產交易所得


財政部臺灣省南區國稅局表示:納稅義務人甲君96年度綜合所得稅結算申報,列報其出售一棟房屋之財產交易損失600萬元,經該局查獲其出售時並未劃分房地之各別價格,係以總價4,100萬元出售,乃依所得稅法相關規定,以房地買進總額及賣出總額之差價2,300餘萬元,按房屋評定現值占土地公告現值及房屋評定現值之比例計算,核定房屋之財產交易所得1,800餘萬元〔買賣差價×房屋評定現值÷(房屋評定現值+土地公告現值)〕,甲君不服,提起復查及訴願均遭駁回。


該局說明:財產交易所得,依所得稅法第14條第1項第7類第1款規定,以交易時之成交價額,減除原始取得之成本,及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額。如買進或賣出時未劃分房地之各別價格,致無房屋成交價額可計算時,依財政部83126台財稅第831581093號函釋規定,應以房地買進總額及賣出總額之差價,按出售時房屋評定現值占土地公告現值及房屋評定現值之比例計算房屋之財產交易損益。


該局提醒民眾,應妥善保存房屋買、賣契約書及相關費用憑證,以利日後申報舉證,並維護自身權益。


新聞稿聯絡人:法務二科林科長06-2221045
彙總編號:10001-1801


資料來源:財政部臺灣省南區國稅局


 


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免徵遺產稅之單筆農地,於列管期間內移轉部分持分者,僅就移轉部分追繳稅款


財政部近日發布解釋令:依遺產及贈與稅法第17條第1項第6款規定免徵遺產稅之單筆農業用地,於5年列管期間內,如經繼承人移轉部分持分,並能提示有效且面積與該移轉持分相當之分管契約者,可僅就移轉之持分部分追繳遺產稅款。


財政部賦稅署指出:免徵遺產稅之單筆農業用地,繼承人如已協議辦理分別共有登記,則個別繼承人移轉其持分農地,不論係自行出售或經法院拍賣,如能提示有效且面積與該移轉持分相當且仍屬有效之分管契約,均僅就移轉之部分追繳遺產稅;繼承人如尚未協議辦理分別共有繼承登記,而就公同共有之農地移轉部分持分者,亦同。


 


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三角窗值錢,房屋稅應加價課徵


台北市政府財政局表示,路角地也就是一般俗稱的「三角窗」,交通便利,商業機能極佳,坐享地利之便,向為商家必爭之地,房價、房租高得嚇人,但現行房屋稅的稅負與相鄰房屋相同,租稅負擔相對不合理。舉例而言,林森北路上的三角窗,40空間,每月租金高達1百萬元,隔兩個店面的便利商店,每月房租則是30萬元,兩者租金相差3倍,卻繳一樣的房屋稅很不公平。


為了賦稅公平,台北市稅捐處研擬「三角窗」加成課稅,加價範圍限營業用之1樓及12樓共用之路角地房屋,且以巷道寬6以上者為限,加價方式則按其房屋街路等級調整率(即路段率)加成計算,街路對街路加3成、街路對巷道加2成、巷道對巷道加1成。例如某三角窗位處某街與某巷之交叉口,路段率原適用200%,加成20%即成為240%如附表。


該局進一步說明,三角窗加成課稅之具體方案經提報100112日本市不動產評價委員會常會審議通過,將報臺北市政府核定公告後,自10071日實施。


臺北市稅捐稽徵處


 


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未申報財產,如屬89127以前因受土地法限制,而以能自耕之他人名義登記之農地,再移轉登記予子女符合一定條件免罰


(桃園訊)財政部臺灣省北區國稅局表示:最盡查獲有納稅人陳君於85年間購買農地,因本身不具自耕農身分,受當時土地法第30條規定限制,無法登記在本人名下,將土地登記在具有自耕農身分之第三人王君名下。嗣96年間將該土地移轉登記與子女未申報贈與稅,經該局核課贈與稅及裁處罰鍰。


國稅局指出,依據97117修正公布之稅務違章減免罰標準第13條第9款規定,未申報財產屬被繼承人或贈與人於89127以前,因土地法第30條之限制,而以能自耕之他人名義登記之農 地,於89128以後,該項請求他人移轉登記之權利為遺產標的或贈與民法第1138條規定之繼承人,且繼承或贈與時該農地仍作農業使用者,免予處罰。該局嗣後即依該修正公布之稅務違章減免罰標準,註銷原裁處之罰鍰。


北區國稅局特別提醒民眾如有前述情形,在請求他人辦理財產移轉登記予子女名下後30日內,務必向國稅局辦理贈與稅申報,否則經查獲後,除補稅外,如不符合前述稅務違章減免罰標準規定,還要處以罰鍰。


 


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信託規劃與傳統買賣移轉超級比一比


























































































   



信託規劃(歸屬權利人為指定他人)



傳統買賣移轉



財產性質



獨立財產(非屬受託人財產)



屬新所有權人(買方)之一般財產



所有權移轉



*信託期間依信託契約登記於受託人名下,由受託人依信託本旨管理


*信託期滿產權移轉給指定之歸屬權利人



直接產權移轉給新所有權人(買方)



管理、處分、使用、收益等權能



*管理權及處分權等權利可分離


*委託人可保留處分或收益等權利



原賣方不能將新所有權人(買方)管理及處分、收益等權利保留或分離



財產掌控權



*可真正依照委託人之本意及完全符合委託人心願


*委託人自己掌控或委由其信任之受託人、監察人為其嚴格把關



已完全交由新所有權人(買方)控制



撤消信託(買賣)



 *原則可以(依信託契約及信託本旨)


 *除非信託契約本身明定禁止



 *不可以;除非經過訴訟


 *且需繳交來回二次稅金



節稅功效



(註:需完善規劃)





不動產移轉稅繳納時機



信託終止或屆滿時,於發生移轉受益人情形才需繳(有遞延效果)



買賣發生時(需馬上繳)



避免晚輩浪費或揮霍已移轉之財產



*可以


*信託期間受益人看得到吃不到



 財產所有權已變更,他人無權亦無法干涉



靈活度



*


* 例如可以同時多人受益或由委託人與第三人共同受益等,具多元性。



*


*例如若多人持分或共同持分則難免造成【共有】



能否兼顧原所有權人利益及晚年尊嚴



*可以兼顧原所有權人利益(例:孳息收益仍歸本人或老伴享有)


*可確保晚年尊嚴



沒有辦法



能否避免移轉後晚輩不盡孝道



可以無需看晚輩臉色,更無需擔心受益人件忤逆不孝



沒有辦法



能否避免百年後子女爭產糾紛



可以



可以



能否保護子女晚輩安全,免遭小人覬覦或成被設計對象



可以



愛之適足以害之



指定安排特定對象(例:媳婦) ,或隔代移轉



可以



可以



保障需特別照應之對象(例:心智障礙者或非婚生年幼子女)



可以



限制多、變數多;幾乎難以如願真正妥善地保障到需被特別照顧之弱勢者



由專業人士或具管理能力之適合人員妥善運用管理



可以





監察制度



設有信託監察人制度,可有效監督受託人依約管理財產





訂定激勵條件或獎勵,引導子孫向上



  可以,( 例如:完成學業, 創業成功,成家生子等,鼓勵子女成材,達成長輩心願)



* 


*反使子孫晚輩喪失人生目標或失去鬥志



破產隔離(避免被查封扣押)



可以



不能



保持財產永續性及完整性



可以規劃永保祖產、富過三代及避免受益人分割處分其應有(應繼分)持分



沒有辦法



文章來源  http://tw.myblog.yahoo.com/dhy789/article?mid=1566


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與國稅局爭訟3.8億遺產美麗華董座兄嫂敗訴


工商時報 記者張國仁/台北報導


台北美麗華百貨董事長黃固榮的兄嫂朱麗碧,與台北市國稅局間多達38,052萬餘元的遺產稅爭訟,台北高等行政法院判決,朱麗碧敗訴;本件仍可上訴。


台北高等行政法院日前判決指出,朱麗碧的先生黃榮圖死亡前2年內贈與她的財產,包括股票價值39,360萬元及存款6849,546元,在黃榮圖往生時遺產項目中已無這項財產,而且這項財產朱麗碧是無償取得,依法自不得列入分配請求權計算範圍。


20018月間黃榮圖往生,黃的繼承人辦理遺產稅申報,列報遺產總額10億餘元、遺產淨額3億餘元及應納稅額14,512萬餘元不過國稅局查獲繼承人漏報817萬餘元的銀行存款及股票價值,經重新計算核定遺產總額為126,375萬餘元,遺產淨額79,017萬餘元,應納稅額38,051萬餘元,並按漏稅額處1倍即403萬餘元的罰鍰。


朱麗碧不服提起復查,國稅局將已減除免徵遺產稅的公共設施保留地重複扣除金額後,將原核定朱麗碧的財產分配請求權為零元的部分,追認14,902萬餘元,遺產總額追減13,163萬餘元,並罰鍰倍數降為0.8倍成為322萬餘元。但加計朱麗碧在20079月到20103月間,提起行政救濟的利息1,481萬餘元。


朱麗碧對該復查仍不服,而打起行政官司,但被法院判決,駁回。


 


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國稅與地方稅大不同

依財政收支劃分法的規定,現行租稅結構區分為國稅(中央稅)、直轄市及縣(市)稅(地方稅)二級,分別由國稅局及稅捐處負責徵收。


目前國稅局已陸續規劃獨立的辦公大樓,如果不瞭解這兩個稅捐稽徵機關的差別,常常就會跑錯地方或撥錯洽詢電話,無形中浪費寶貴的時間。究竟哪些稅目屬於稅捐處業務?哪些稅目屬於國稅局業務?


稅捐處負責地方稅的徵收,包括房屋稅、地價稅、使用牌照稅、土地增值稅、印花稅、娛樂稅及契稅,至於田賦目前是停徵;另國稅局負責國稅的徵收,分別有營業稅、所得稅、遺產稅、贈與稅、貨物稅、證券交易稅、期貨交易稅及菸酒稅。
故如需洽辦稅務案件時,請先確認是那一個稅目,才不會跑錯地方喔!


 

 


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新取得之土地如符合優惠規定,是否仍須主動向稅務局申請自用住宅用地稅率


對抗景氣大作戰,教你節稅小撇步新取得土地者,如符合優惠規定,記得向稅務局申請


高雄縣政府地方稅務局表示,如贈與、繼承或買賣新取得土地者,其是否仍符合自用住宅用地之條件,因課稅主體(土地所有權人)已變更,新取得土地所有權人均應重新申請,經審查核准後,方能適用自用住宅用地優惠稅率課徵地價稅。


該局提醒,新取得土地所有權者,務必於地價稅開徵40日(即922)前,記得向地方稅務局重新申請,當年度才能適用。民眾如對上述內容有疑問或有其他地價稅問題,可利用電話查詢。


高雄縣政府地方稅務局電話:07-7410141、岡山分局電話:07-6256811、旗山分局電話:07-6612021


資料來源:高雄縣政府地方稅務局


 


 


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買賣房屋應取具及保存相關交易資料,以便作為申報房屋財產交易所得證明


財政部臺灣省中區國稅局表示,個人出售房屋之財產交易所得,依所得稅法規定,如果原是出價取得者,應以房屋交易時之成交價額,減去原始取得之成本,及因取得、改良及移轉該房屋而支付的一切費用後之餘額為所得額,申報綜合所得稅;如果原是繼承或贈與而取得者,則以房屋交易時之成交價額,減去繼承時或受贈時該房屋之時價,及因取得、改良及移轉該房屋而支付的一切費用後之餘額為所得額,申報綜合所得稅。


中區國稅局進一步說明,個人出售房屋(包括被法院拍賣、以低價屋交換高價房屋),應就出售房屋交易所得部分併入綜合所得稅內申報。申報時應檢附買進及賣出該房屋之買賣契約書(私契)、收付價款之紀錄證明、購屋使用前之必要費用(如契稅、印花稅、仲介費、代書費、規費等)、裝潢或修繕費及出售房屋支付之必要費用(如仲介費、廣告費等)等證明文件,供稽徵機關核實認定財產交易所得或損失,惟房屋使用期間繳納之房屋稅、管理費、借款利息等均屬房屋使用期間之相對代價,不得列為成本或費用減除;如未能提出證明文件,稽徵機關即得依財政部規定之標準核定財產交易所得。


該局特別指出,房屋買賣之原始資料,包括買賣私契、資金收付流程、貸款資料及相關必要費用之證明文件一定要取具及保存,一旦房屋虧本出售或沒賺錢時,可作為舉證,以維護自身權益。


如有任何疑問,歡迎民眾利用免費服務電話0800-000321或上


中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話,該局將竭誠為您服務。


(提供單位:法務科彭明珊,電話:04-230511118222


資料來源:財政部臺灣省中區國稅局


 


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標購國宅店舖是否得免​徵契稅


標購國宅店舖不得免徵契稅


屏東縣政府稅務局潮州分局表示:政府興建之國民住宅之獎勵投資興建之國民住宅,其為出售者免徵不動產買賣契稅,但如屬標售之住宅、店舖及開放一般民眾承購之國宅,不得享有免徵買賣契稅之優惠。


該分局表示,依國民住宅條例第15條規定,政府興建之國民住宅,其為出售者,免徵不動產買賣契稅,又同條例第35條規定,獎勵投資興建之國民住宅,其承購人免徵不動產買賣契稅,其承購人免徵契稅應以具有購買國宅資格者為限,至於國民住宅社區內以標售方式出售之住宅、店舖及開放一般民眾承購之國宅,並無免徵買賣契稅之優惠。


資料來源:屏東縣政府稅務局


 


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財團法人登記之社會福​利機構出租財產的收入​是否免報繳營業稅


中區國稅局北港稽徵所表示:依營業稅法規定,托兒所、養老院、殘障福利機構提供育、養勞務取得之收入免徵營業稅;惟如從事與目的事業無關之經濟行為所取得之收入,因非屬免稅範圍,仍應依規定報繳營業稅。國稅局提醒已辦理財團法人登記之社會福利機構,如有出租財產之收入,因非屬育、養勞務之收入,並無免徵營業稅之適用,仍應依規定開立統一發票及報繳營業稅,以免被查獲後遭受補稅及處罰。


納稅義務人如有任何問題,可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上


中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話,該所將竭誠為您服務。


資料來源:財政部臺灣省中區國稅局


 


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同時賣多屋如何節稅


吳先生計畫全家移民,名下還有三棟房屋想要在移民前一併處理,但計算了一下土地增值稅竟高達上千萬元。吳先生雖然尚未使用過自用住宅優惠稅率,但是一生只能使用一次,三棟房屋應如何同時使用呢?


新竹縣稅捐局表示,同一土地所有權人持有多處自用住宅同時出售,如果想要全部適用自用住宅10%的優惠稅率,只要符合下列條件,縱使各筆土地位處不同縣市亦得適用:


.各筆土地出售的訂約日期相同、土地增值稅申報日期也相同。


.各筆土地出售前一年應有土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記。


.各筆土地出售前一年無出租或供營業情形。


.各筆土地地上房屋的所有權須為土地所有權人或其配偶、直系親屬為限。


.土地合計面積不超過都市土地300平方公尺(90)或非都市土地700平方公尺(211)


新竹縣政府稅捐稽徵局呼籲民眾,為保障自身權益,對於稅務資訊要多注意了解,遇到不清楚或有疑問的地方,都歡迎上該局網站查詢(www.chutax.gov.tw),或撥打該局服務電話 (03)5518141查詢。


資料來源:新竹縣稅捐局


 


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建設公司建屋出售,如​全年所得大賺,而課稅​所得卻虧損,國稅局將​詳加瞭解加強查核。


(臺中訊)財政部臺灣省中區國稅局表示,經查部分建設公司結算申報案件,申報純益率雖高達20%以上,惟課稅所得卻偏低甚或虧損。該局將詳加瞭解原因,如係因透過房地比不合理的安排,造成房屋售價偏低時,將加強查核以維租稅公平。依所得稅法第4條第1項第16款規定,個人及營利事業出售土地,其交易所得免納所得稅。又土地移轉過戶時,因只按公告現值繳納土地增值稅,不需繳納營業稅及所得稅,以致業者往往壓低房屋售價,而提高土地價格,藉由安排不合理之房地比,造成出售房屋虧損或所得無幾,而出售土地所得大增之情形。惟依營利事業所得稅查核準則第32條第3款規定,營利事業以土地及房屋合併銷售時,其房屋款及土地款未予劃分或房屋款經查明顯較時價為低者,其房屋價格應依房屋評定標準價格占土地公告現值及房屋評定標準價格總額之比例計算。上述所稱房屋款之時價,應參酌下列資料認定之:


(一)第22條第3項規定之時價參考資料。


(二)不動產估價師之估價資料。


(三)銀行貸款評定之房屋款價格。


(四)臨近地區政府機關或大建築商建造房屋之成本價格,加上同業之合理利潤估算之時價。


(五)大型仲介公司買賣資料扣除佣金加成估算之售價。


(六)出售房屋帳載未折減餘額估算之售價。


(七)法院拍賣或國有財產局等出售公有房地之價格。


(八)依前述各項資料查得房地總價及土地時價所計算獲得之房屋售價。


為維護租稅公平,遏止逃漏,該局對建設公司結算申報案經依帳證查核後,如全年所得大賺,純益率很高,惟課稅所得虧損,造成原因如經發現有利用關係人買賣墊高土地成本,致土地售價遠高於抵押貸款之土地鑑價報告,或房屋售價低於建築工程造價,無加值繳納營業稅情事者,該局將依前述規定詳加查核調整房屋售價。該局特籲請建屋出售之營利事業,應依房地交易之實際情形,誠實納稅,切勿利用土地交易所得免稅之規定,透過不合理的房地比安排而規避稅賦,以免遭查帳補稅。


納稅義務人如有任何稅務疑難問題,可撥該局免費服務電話(0800000321查詢,該局將竭誠為您服務。


(提供單位:審查一科黃山林,電話:04-230511117137


 


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什麼是一生一屋換屋減稅大利多


換購自用住宅的租稅優惠即將多達三種,懂得搭配運用三項租稅優惠者,一生中不管換屋幾次,要讓土增稅不上身,達到「低稅負」甚至「零稅負」境界,將不再是夢想。


立法院通過土地稅法第34條規定,新增「一生一屋」也可比照「一生一次」使用10%優惠增值稅率,一生一屋具有終生重複使用,沒有次數限制的特點。


現有政府提供的三大購屋減稅優惠,都有一個共同點,就是鼓勵民眾換屋,房價可以愈換愈貴,面積卻不能愈換愈大。譬如,一生一次與重購退稅,都市地區均只限90以內;一生一屋則僅有45


因此,只要坪數不超過減免面積,換屋時,就等於握有10%土增稅優惠稅率的入門票;若加上所購新屋價值比舊屋高時,換屋出售舊屋的土增稅,還可透過「重購退稅」全部退回,達到零稅負目標。不過,若新屋較舊屋便宜,就僅有10%低稅率可運用,繳過的稅也無法退回。


三種換屋的減稅優惠,怎麼用最划算,最好先做好規劃。必須注意的是,一生一次要優先一生一屋使用;重購退稅則可同時與以上兩者搭配運用,但需把握二年內完成換屋的限制。


新增一生一屋的換屋減稅利多,對名下僅一屋、面積不大的中產階級最為有利,符合特定條件者,可以一輩子無限使用。想要終生受惠,選擇持有的土地形態時,考慮都會區土地持分小的大樓住宅,會比鄉下動輒百坪的透天厝吃香。


持有自用住宅超過一棟或面積逾都市45、非都市105者,重購退稅則是節稅首選。換屋時要注意新屋較舊屋價值高等特定條件,即使與一生一屋的低稅率無緣,換屋仍能擁有零稅負優惠。


新竹縣政府稅捐稽徵局呼籲民眾,為保障自身權益,對於稅務資訊要多注意了解,遇到不清楚或有疑問的地方,都歡迎上該局網站查詢(www.chutax.gov.tw),或撥打該局服務電話(03)5518141查詢。


資料來源:新竹縣政府稅捐稽徵局


 


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免稅地、農業用地列查核對象


【記者吳雲英/台北報導】台北市稅捐處自即日起至831止,展開地價稅稅籍及使用情形清查作業,本次清查係以自用住宅用地、工業用地、停車場用地、加油站用地、公共設施保留地、非供公共通行道路使用的免稅土地及農業用地等為主要查核對象,並篩選面積大、變動性高者為清查重點範圍。


該處表示,自用住宅用地清查的重點除了核對房屋有無供營業使用及戶籍是否符合條件外,更運用台北市國稅局的租賃所得資料及領有本市各項租金補助資料查核出租情形;對於工業用地,則對工廠逐筆查核有無停工或歇業及有否被工業主管機關註銷工廠登記證且變更使用情形;至於停車場、加油站用地已變更使用或兼營汽車美容等情形,已不符合適用特別稅率用地規定,亦列為清查重點。減免稅地清查的重點是以非供公共通行道路使用的免稅土地、公共設施保留地及國有土地出租有收益為主。另課徵田賦之土地,則以農舍變更與農業經營無關使用者,為主要清查對象。


為了落實清查,該處與臺北市政府都市發展局、地政處、民政局、國稅局及國有財產局等策略聯盟,利用其電腦資料交查適用特別稅率土地、減免稅地及農業用地,審核其實際使用情形是否仍符合規定,並指派清查人員前往現場勘查。


 


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限制出境期間逾5年者,國稅局即陳報財政部解除出境限制


財政部臺灣省南區國稅局表示,被限制出境民眾甲君詢問,因其經商需往返大陸與臺灣之間,如欲申請解除限制出境,應具備哪些要件?若不符合解除要件,應於何時再行申請?經該局查調電腦檔案資料後,查得甲君94年間曾因所經營之A公司欠繳稅款,而被陳報財政部函請內政部入出國及移民署限制出境,但已於99年因限制出境期間滿5年而解除。
該局說明,稅捐稽徵法第24條第6項及第7項規定:「限制出境之期間,自內政部入出國及移民署限制出境之日起,不得逾5年。」「具有下列各款情形之一,財政部應函請內政部入出國及移民署解除其出境限制:一、限制出境已逾前項所定期間者。二、已繳清全部欠稅及罰鍰,或...提供欠稅及罰鍰之相當擔保者。」因A公司一直未繳清欠稅或提供相當擔保,所以甲君被限制出境,無法自由進出國門,直到限制出境期間屆滿5年,即由國稅局主動辦理解除限制出境。
最後,國稅局呼籲欠稅人,為儘快解除出境限制,請繳清欠稅後,立即提供至金融機構繳納之證明,國稅局將以最速件辦理解除限制出境。


新聞稿聯絡人:徵收科邱科長06-2298062
彙總編號:10001-1603


 


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個人以營利為目的從事房屋出租或銷售業務,應依法辦理營業登記並課徵營業稅


財政部臺灣省中區國稅局表示,景氣回春,房屋交易也隨之熱絡,民眾以房屋買賣為業賺取價差,或買進房屋先行出租,再伺機待價而沽的情形愈來愈普遍,這種以營利為目的從事房屋出租或銷售業務行為,必須依規定辦理營業登記並繳納營業稅。


該局指出,政府課稅的目的在於充裕國庫,以落實各項政策及建設,其規範自應符合公平正義原則。據此,財政部為維護租稅公平,乃明訂個人設置營業場所、牌號或僱用員工,從事房屋出租或購買房屋、標售法拍屋再予銷售,應辦理營業登記及課徵營業稅。


該局進一步說明,加值型及非加值型營業稅法第28條規定,營業人之總機構及其他固定營業場所,應於開始營業前,分別向主管稽徵機關申請營業登記。個人設置店面、辦公處所、招牌,或建置網站、僱用人員來協助處理房屋出租或銷售事宜,與一般以自有少數空置房屋出租收取租金收入,或出售非經常買進、賣出而持有各種房屋之情形並不相同;而與營利事業之營業行為無異,當依法辦理營業登記、課徵營業稅。


實務上常發現營業人藉由個人名義經營出租建物或出售房屋業務,以逃避課徵營業稅,造成課稅不公平。中區國稅局籲請從事出租建物或出售房屋業務之個人,應依規定向國稅局辦理營業登記並報繳營業稅,以免被查獲遭受處罰。


納稅義務人如有任何疑問,可撥免費服務電話0800-000321或上該局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話,該局將竭誠為您服務。


(提供單位:審查四科高明裕,電話230511117526


 


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因交換土地或共有土地分割,無償取回土地之價值低於原持有土地之價值時,應課徵贈與稅


財政部臺灣省中區國稅局豐原分局表示,土地所有權人辦理土地交換或共有人辦理土地分割時,若各人取回的土地,按交換時或分割時公告現值計算之土地價值,與原持有的土地依相同公告現值計算之價值不同,且其差額部分無補償約定者,即屬以顯不相當代價讓與財產之情形,該差額應以贈與論課徵贈與稅,並以取得土地價值較交換或分割前為少的人為贈與人,依法申報繳納贈與稅。


納稅義務人如有任何問題,可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁


 


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被繼承人死亡前二年內贈與配偶之財產免課徵贈與稅,仍應併入遺產總額申報


依遺產及贈與稅法第20條第16第款規定,配偶間相互贈與之財產,免徵贈與稅。且同法第15條規定,被繼承人死亡前2年內贈與其配偶或民法第1138條及第1140條規定之各順序繼承人或繼承人之配偶,應於被繼承人死亡時,視為被繼承人之遺產,併入其遺產總額,課徵遺產稅。故贈與人若於贈與事實發生後二年內過世,該贈與之財產仍應併入被繼承人遺產總額申報課稅。


,前述應併入遺產總額課徵遺產稅之財產,於被繼承人死亡前,若已向稽徵機關申請核發不計入贈與總額證明書者,屬已申報贈與稅案件,而繼承人漏未將該筆財產併入遺產總額申報,除補稅外免予處罰;惟該死亡前已贈與之財產如未向國稅局申報贈與稅,而繼承人又漏未將該贈與之財產併入遺產總額申報,即屬漏報,除補徵遺產稅外,另依同法第45條規定按所漏稅額處以二倍以下之罰鍰。


納稅義務人申報遺產稅時,應將被繼承人死亡前2年內贈與配偶財產,據實申報,以免被補稅送罰。


 


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100年度地價稅即日起全面展開清查作業臺北縣政府稅捐稽徵處表示,為健全土地稅籍,提高課稅資料之正確性並遏阻逃漏,維護租稅公平,99年度地價稅稅籍及使用情形清查作業已自1月起全面展開,將持續進行至831止,針對特別稅率用地、減免稅地及田賦等土地進行查核作業。
該處特別提醒納稅人,原按特別稅率、減免稅地課徵地價稅或課徵田賦者,若土地使用情形已變更,致原適用特別稅率、減免稅地或田賦之原因、事實消滅,應主動向土地所在()分處申報恢復按一般用地稅率課徵地價稅,以免依土地稅法第54條追補應納稅額外,並處短匿稅額3倍之罰鍰。


民眾如仍有疑問,請就近向土地所在總(分)處查詢或撥該處服務電話89528605洽詢。
撰稿人:土地稅科 曾懿婷 89528605



 

 


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