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利用他人名義分散所得規避綜合所得稅者,經查獲除補稅外並依法處罰


財政部臺灣省北區國稅局表示:依所得稅法第110條規定,納稅義務人已依規定辦理所得稅結算申報者,但對應申報課稅之所得額有漏報或短報情事者,處以所漏稅額2倍以下罰鍰。


舉例說明:甲君等59597年間利息所得鉅額增加,經查核發現甲君等5人年紀輕或無資力,其定存資金均來自乙君,嗣後定存利息均回存至乙君,甲君等5人實為乙君運用之人頭,乙君借用甲君等5人名義存定存,分散利息所得,9395年度涉及漏報利息所得1,200餘萬元,國稅局乃依實質課稅原則,將分散之利息所得歸課乙君,補徵稅額300餘萬元,並依所得稅法第110條規定處罰。


該局呼籲,納稅義務人若有假借他人名義存款、投資或購置財產者,在稽徵機關未查獲前應自動轉正,而藉他人名義登記財產衍生之所得,亦應主動併入原所有權人之所得辦理綜合所得稅結算申報,否則一經查獲,除補稅外並將依規定處罰。


資料來源:財政部臺灣省北區國稅局


 


服務項目:專業土地諮詢、重劃土地買賣、道路用地買賣、重劃土地買賣、代書業務處理、容積移轉買賣、日據土地辦理、日據繼承處理、公共設施保留地、土地疑難處理、繼承土地找尋、困難案件處理、土地繼承辦理、市地重劃、區段徵收、文山老泉里、五股新市鎮、關渡平原、社子島土地、捷運A7站、二重疏洪道、蘆洲北側、新莊塭仔圳、河川用地、各種土地相關業務。


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個人出售預售屋,應否申報個人綜合所得稅


近年來,某些特定地區因政府公共設施、交通運輸網陸續完成,造成鄰近地區房價直線上升,不少精明投資客先前已在該地區佈樁,購入尚在興建中之建案,期望在房地漲價時,藉此機會大賺一筆。


預售屋買賣與一般成屋不同點,在於預售屋在完工前,土地仍是建設公司所有,買方買的是未來之「權利」,當建案完工後,才有商品(房屋)過戶予買方,故建案完工前之預售屋買賣係屬權利移轉,依所得稅法第14條規定應課徵所得稅。


本局表示,將針對此類型房地交易,運用不同管道(如:建設公司、政府機關、地方稅捐單位等)蒐集相關課稅資料、進行交叉比對,藉以加強選案查核,以遏止逃漏稅捐,並維護租稅公平。同時本局亦於網路


(網址:https://www.ntx.gov.tw/Service/ServiceConsumeHouse.aspx)上建置消費情報頁面,提供民眾將房屋買賣情形通報予稽徵機關查核運用。


本局呼籲,納稅義務人如有處分預售屋,應以預售屋出售時之成交價額減除取得成本及相關費用後之餘額為其所得,申報綜合所得稅,倘有短、漏報之情事,亦請儘速於稽徵機關查獲前,依稅捐稽徵法第48條之1規定,向本局所屬各分局、稽徵所或服務處自動補報繳所得稅,以免於稽徵機關查獲後受罰。


發佈單位 審查二科 鍾淑如
聯絡電話 03-3396789分機1430


資料來源:財政部臺灣省北區國稅局


 


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同時賣多屋如何節稅


吳先生計畫全家移民,名下還有三棟房屋想要在移民前一併處理,但計算了一下土地增值稅竟高達上千萬元。吳先生雖然尚未使用過自用住宅優惠稅率,但是一生只能使用一次,三棟房屋應如何同時使用呢?


新竹縣稅捐局表示,同一土地所有權人持有多處自用住宅同時出售,如果想要全部適用自用住宅10%的優惠稅率,只要符合下列條件,縱使各筆土地位處不同縣市亦得適用:


.各筆土地出售的訂約日期相同、土地增值稅申報日期也相同。


.各筆土地出售前一年應有土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記。


.各筆土地出售前一年無出租或供營業情形。


.各筆土地地上房屋的所有權須為土地所有權人或其配偶、直系親屬為限。


.土地合計面積不超過都市土地300平方公尺(90)或非都市土地700平方公尺(211)


新竹縣政府稅捐稽徵局呼籲民眾,為保障自身權益,對於稅務資訊要多注意了解,遇到不清楚或有疑問的地方,都歡迎上該局網站查詢(www.chutax.gov.tw),或撥打該局服務電話 (03)5518141查詢。


資料來源:新竹縣稅捐局


 


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同時賣多屋如何節稅


吳先生計畫全家移民,名下還有三棟房屋想要在移民前一併處理,但計算了一下土地增值稅竟高達上千萬元。吳先生雖然尚未使用過自用住宅優惠稅率,但是一生只能使用一次,三棟房屋應如何同時使用呢?


新竹縣稅捐局表示,同一土地所有權人持有多處自用住宅同時出售,如果想要全部適用自用住宅10%的優惠稅率,只要符合下列條件,縱使各筆土地位處不同縣市亦得適用:


.各筆土地出售的訂約日期相同、土地增值稅申報日期也相同。


.各筆土地出售前一年應有土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記。


.各筆土地出售前一年無出租或供營業情形。


.各筆土地地上房屋的所有權須為土地所有權人或其配偶、直系親屬為限。


.土地合計面積不超過都市土地300平方公尺(90)或非都市土地700平方公尺(211)


新竹縣政府稅捐稽徵局呼籲民眾,為保障自身權益,對於稅務資訊要多注意了解,遇到不清楚或有疑問的地方,都歡迎上該局網站查詢(www.chutax.gov.tw),或撥打該局服務電話 (03)5518141查詢。


資料來源:新竹縣稅捐局


 


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不動產信託與【房屋稅】:信託不動產有關房屋稅之函令解釋


信託為房屋房屋稅已就原受託人財產強制執行不得再以受託人變更為由申請退稅


法律依據:房屋稅條例第4


新頒/彙編:93年版彙編


日期文號:財政部91/06/26 台財稅字第0910454102號函


摘  要:信託為房屋房屋稅已就原受託人財產強制執行不得再以受託人變更為由申請退稅


內  容:主旨:0000000將所有之不動產信託移轉與受託人000君,嗣又變更受託人為XX君,該信託房屋九十年房屋稅經就000君存款帳戶予以扣押強制執行後,可否以受託人名義已變更及以變更前之受託人財產為執行標的不符信託法第四十九條之規定為由,准予退還稅款一案。說明:二、按房屋稅依房屋稅條例規定,每年徵收一次,是於法定徵收之時點,如000君符合房屋稅納稅義務人之法定構成要件,稽徵機關以之為納稅義務人並對其進行有關之稅款稽徵,乃至強制執行,均屬適法。三、至於信託法第十二條及第四十九條係規定,對於信託財產,原則上不能強制執行,但基於信託前存在於該財產之權利、因處理信託事務所生之權利或其他法律另有規定者,則仍可就信託財產為強制執行,且如受託人有變更,債權人仍可依原執行名義,以新受託人為債務人,對該信託財產開始或繼續強制執行;本案房屋稅並非以信託之房屋為強制執行之標的,故與信託法上開條文規定無關。四、又信託法第三十九條第一項規定:「受託人就信託財產或處理信託事物支出之稅捐、費用或負擔之債務,得以信託財產充之。」,準此,稽徵機關自得以房屋之受託人為房屋稅之納稅義務人(至受託人因此而支出之費用,當依信託法規定與信託人或受益人另行處理)。而同法第四十八條第二項規定,受託人變更時,「原受託人因處理信託事物負擔之債務,債權人亦得於新受託人繼受之信託財產限度內,請求新受託人履行。」據上,債權成立後,倘受託人變更,債權人除得繼續向原受託人請求外,亦可選擇以新受託人為債務人,但對新受託人得請求之範圍僅限於該新受託人繼受之信託財產限度內;此係法律對債權人之多重保護,非謂債權人僅得對新受託人求償。是以,本案納稅義務人(即原受託人)主張受託人已變更,應以新受託人為債務人,要求退還所繳稅款,係對法條有所誤解。


(財政部91/06/26 台財稅字第0910454102號函)


 


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被繼承人在死亡前繼承或受遺贈之財產已納遺產稅者,不計入遺產總額相關規定


國稅局表示,遺產及贈與法第16條第10款規定,被繼承人死亡前5年內,繼承之財產已納遺產稅者,全部不計入遺產總額;同法第17條第1項第7款規定,在死亡前69年內,繼承或受遺贈之財產已納遺產稅者,得分別按年遞減扣除80﹪、60﹪、40﹪、20﹪之遺產價額。


遺產及贈與法第16條第10款及第17條第1項第7款之立法意旨,係以同一財產在短期間內如一再繼承,一再課徵遺產稅,不免加重納稅義務人負擔,為避免一再課稅,乃有減免之規定,其相關扣除金額之計算,國稅局舉例說明如下:
甲君於92610日死亡,遺有A土地價值1,200萬元、B土地價值2,500萬元、C房屋價值100萬及D房屋價值150萬,甲君之遺產稅經核定並已繳清,甲君之遺產經繼承人協議分配,乙君繼承A土地及C房屋。若乙君於96610日死亡,則乙君繼承自甲君之財產(即A土地及C房屋),係為乙君死亡前5年內繼承且已納遺產稅之財產,全數不 計入乙 君之遺產總額;若乙君於9931死亡,其繼承自甲君的財產A土地價值1,500萬元、C房屋價值80萬,合計1,580萬元,則於計算被繼承人乙君之遺產稅時,得依前揭法令規定扣除948萬元(1,580萬元x扣除比率60%)。


再轉繼承之財產如無須繳納遺產稅者,則無遺產及贈與稅法第16條第10款及第17條第1項第7款規定之適用。承上例,若被繼承人甲君遺產稅案經核定為免稅,則乙君死亡時,其繼承自甲君之財產,即無不計入遺產總額,或自遺產總額按年遞減扣除一定比率之適用。


 


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申請查調課稅資料,應檢附身分證


高雄市西區稅捐處表示︰稅捐機關為方便民眾洽公,將民眾經常辦事項集中於「全功能服務櫃台」單一個窗口服務,採隨到隨辦立即服務方式,以迅速完成民眾洽辦事項,並提供申辦跨行政區、縣市稅務案件,免除民眾奔波久候之苦,歡迎民眾多加利用。


該處指出︰納稅義務人(或繼承人)親自到稅捐處「全功能服務櫃台」查調課稅資料應檢附本人身分證正本,如果由代理人前來申請除代理人應攜帶身分證正本外,還要檢附納稅義務人身分證影本及授權書或委任書。


為確保納稅義務人課稅資料安全,並符合稅捐稽徵法規定課稅資料應予保密之意旨,查調課稅資料之身分證明文件,僅以「國民身分證」為限。駕駛執照、健保IC卡、護照等證件因為由不同政府機關依其主管之相關法規所核發專屬用途之文件,不能完全作為身分證明之用。請洽公民眾配合,避免多跑一趟浪費時間。


 


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什麼是一生一屋換屋減稅大利多


換購自用住宅的租稅優惠即將多達三種,懂得搭配運用三項租稅優惠者,一生中不管換屋幾次,要讓土增稅不上身,達到「低稅負」甚至「零稅負」境界,將不再是夢想。


立法院通過土地稅法第34條規定,新增「一生一屋」也可比照「一生一次」使用10%優惠增值稅率,一生一屋具有終生重複使用,沒有次數限制的特點。


現有政府提供的三大購屋減稅優惠,都有一個共同點,就是鼓勵民眾換屋,房價可以愈換愈貴,面積卻不能愈換愈大。譬如,一生一次與重購退稅,都市地區均只限90以內;一生一屋則僅有45


因此,只要坪數不超過減免面積,換屋時,就等於握有10%土增稅優惠稅率的入門票;若加上所購新屋價值比舊屋高時,換屋出售舊屋的土增稅,還可透過「重購退稅」全部退回,達到零稅負目標。不過,若新屋較舊屋便宜,就僅有10%低稅率可運用,繳過的稅也無法退回。


三種換屋的減稅優惠,怎麼用最划算,最好先做好規劃。必須注意的是,一生一次要優先一生一屋使用;重購退稅則可同時與以上兩者搭配運用,但需把握二年內完成換屋的限制。


新增一生一屋的換屋減稅利多,對名下僅一屋、面積不大的中產階級最為有利,符合特定條件者,可以一輩子無限使用。想要終生受惠,選擇持有的土地形態時,考慮都會區土地持分小的大樓住宅,會比鄉下動輒百坪的透天厝吃香。


持有自用住宅超過一棟或面積逾都市45、非都市105者,重購退稅則是節稅首選。換屋時要注意新屋較舊屋價值高等特定條件,即使與一生一屋的低稅率無緣,換屋仍能擁有零稅負優惠。


新竹縣政府稅捐稽徵局呼籲民眾,為保障自身權益,對於稅務資訊要多注意了解,遇到不清楚或有疑問的地方,都歡迎上該局網站查詢(www.chutax.gov.tw),或撥打該局服務電話(03)5518141查詢。


資料來源:新竹縣政府稅捐稽徵局


 


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非土地登記簿上之所有權人出售土地所得,無免納所得稅規定之適用
財政部臺灣省南區國稅局表示,轄內納稅義務人甲君95年度綜合所得稅結算申報,漏報其他所得2千萬元,經該局查獲,除補徵稅額外,並按所漏稅額處以罰鍰。甲君不服,主張其與案外人乙君共同出資購買土地,囿於當時法令限制,非具有自耕農身分者不得擁有農地,乃將其所有部分信託登記予乙君,系爭土地實際上係其與乙君共有,土地共有人出售其所有部分,與單獨所有人出售土地並無二致,應依所得稅法第4條第1項第16款規定,免納所得稅。案經復查、訴願及行政訴訟均遭駁回。
該局說明,依民法第758條規定,不動產物權,依法律行為而取得、設定、喪失及變更者,非經登記,不生效力,縱渠等內部關係與委任契約類同,甲君仍非為土地所有權人,其僅取得土地權利移轉之請求權而已,故甲君本於契約關係得對乙君終止契約返還土地之債權請求權,因該「債權請求權」之標的物已經出售予第三人而無法實現,甲君因而取得之代替利益,其性質核屬債權之實現,並非因出售土地直接取得之對價,揆諸法律規定及說明,並無免納所得稅之適用。

新聞稿聯絡人:法務二科林科長
06-2298097
彙總編號:99121803


 


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李姓納稅義務人來電詢問,其與其他繼承人應納其父遺產稅額超過三十萬元,其確有繳納現金之困難,但僅能取得部分繼承人之同意,是否可申請以遺產土地抵繳稅款?
南區國稅局表示


依據民法的規定,繼承人有數人時,在分割遺產前,各繼承人對於遺產全部為公同共有;一般公同共有物之處分,及其他權利之行使,應該取得公同共有人全體之同意。在遺產及贈與稅法施行細則中亦明定,申請以遺產土地抵繳遺產稅者,應檢送經繼承人全體簽章出具之抵繳遺產稅同意書,始得憑以辦理實物抵稅之繼承及移轉國有登記。


 但有部分繼承人不同意抵繳,是否即無法辦理抵繳?該局補充說明,納稅人雖然未能取得全體繼承人之同意,依據財政部的解釋,如果有過半數繼承人及其應有部分合計過半數同意以遺產土地抵繳,即符合土地法第三十四條之一的規定,也是可以受理抵繳。按照土地法第三十四條之一的規定,共有土地或建築改良物應有共有人過半數及其應有部分合計過半數之同意才可以處分。所以,繼承人申請以遺產土地抵繳遺產稅,雖未得全體繼承人之同意,但有取得過半數之繼承人及其應有部分合計過半數簽章出具同意書,能順利辦理繼承及移轉國有登記,即可予以受理。


 舉例來說,繼承人如有子三人、女二人,如申請以遺產土地抵繳遺產稅,僅由兒子三人簽章出具抵繳遺產稅同意書,而未得另二名女兒之簽章同意,其同意抵繳之繼承人因過半數,即與規定相符,可予受理抵繳。又如繼承人有子、女各二人,僅由兒子簽章出具抵繳遺產稅同意書,而未得另二名女兒之簽章同意,其同意抵繳之繼承人未過半數,抵稅實物無法順利辦妥繼承及移轉國有登記,與規定不合,即不予受理抵繳。


 納稅義務人對遺產稅實物抵繳如果還有其他疑問,可就近向當地國稅分局、稽徵所洽詢。


 


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訂有三七五租約的土地,遺產價值如何計算?
中區國稅局臺中縣分局表示,最近常接獲納稅義務人電話詢問,被繼承人所遺三七五租約土地,申報遺產時,遺產價值如何計算?


該分局說明:被繼承人所遺留之土地於死亡時如訂有三七五租約,其土地價值之計算,按公告現值核減三分之一。也就是按公告現值的三分之二計算遺產價值,申報時應提示土地登記謄本供核;三七五租約之耕地,所有權人於89128以後死亡者,繼承人如已取具農業主管機關核發之農業使用證明,依遺產及贈與稅法第17條第1項第6款及農業發展條例第38條第1項規定,免課徵遺產稅。


民眾如仍有不明瞭之處,歡迎利用該分局免費服務電話0800-000321詢問,或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話,該分局將竭誠為您服務。


(新聞稿提供單位:第一課姓名:劉雪美電話:(0425291040133


資料來源:財政部臺灣省中區國稅局


 


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買賣房屋應取具及保存相關交易資料,以便作為申報房屋財產交易所得證明


財政部臺灣省中區國稅局表示,個人出售房屋之財產交易所得,依所得稅法規定,如果原是出價取得者,應以房屋交易時之成交價額,減去原始取得之成本,及因取得、改良及移轉該房屋而支付的一切費用後之餘額為所得額,申報綜合所得稅;如果原是繼承或贈與而取得者,則以房屋交易時之成交價額,減去繼承時或受贈時該房屋之時價,及因取得、改良及移轉該房屋而支付的一切費用後之餘額為所得額,申報綜合所得稅。


中區國稅局進一步說明,個人出售房屋(包括被法院拍賣、以低價屋交換高價房屋),應就出售房屋交易所得部分併入綜合所得稅內申報。申報時應檢附買進及賣出該房屋之買賣契約書(私契)、收付價款之紀錄證明、購屋使用前之必要費用(如契稅、印花稅、仲介費、代書費、規費等)、裝潢或修繕費及出售房屋支付之必要費用(如仲介費、廣告費等)等證明文件,供稽徵機關核實認定財產交易所得或損失,惟房屋使用期間繳納之房屋稅、管理費、借款利息等均屬房屋使用期間之相對代價,不得列為成本或費用減除;如未能提出證明文件,稽徵機關即得依財政部規定之標準核定財產交易所得。


該局特別指出,房屋買賣之原始資料,包括買賣私契、資金收付流程、貸款資料及相關必要費用之證明文件一定要取具及保存,一旦房屋虧本出售或沒賺錢時,可作為舉證,以維護自身權益。


如有任何疑問,歡迎民眾利用免費服務電話0800-000321或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話,該局將竭誠為您服務。(提供單位:法務科彭明珊,電話:04-230511118222


資料來源:財政部臺灣省中區國稅局


 


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以土地抵繳並經辦妥國有登記者,無法申請退還,惟尚未辦妥國有登記者,可准予回復以現金繳納


財政部臺北市國稅局表示,納稅義務人申請以土地抵繳遺產稅,如經核准並已辦妥國有登記,除發生不可歸責於表意人之原意思表示錯誤情形外,該抵繳土地不可再行退還;如尚未辦妥國有登記,則可准予回復並改以現金繳納。
該局說明,納稅義務人申請以實物抵繳遺產稅經核准後,實物抵繳契約即已成立,抵繳土地經辦妥國有登記,抵繳程序已完竣,抵繳土地原則不可退還,除有財政部85723台財稅第850326886號函釋意思表示錯誤之情形,可適用民法第88條有關意思表示錯誤撤銷之規定。」

該局指出,納稅義務人申請退還尚未辦妥登記之抵繳土地者,因屬納稅義務人尚未履行與稽徵機關所定抵繳契約,除可准予退還原抵繳土地,而改以現金繳納外,因納稅義務人相對已獲取遲延繳稅之利益,所以尚須依遺產及贈與稅法施行細則第50條規定,加徵滯納金及利息,期間自申請抵繳時繳納通知書所載繳納期限屆滿之次日起,至納稅義務人申請回復以現金繳納之日止。

該局舉例,納稅義務人A君申請以繼承財產中甲、乙、丙等3筆土地抵繳遺產稅並經稽徵機關核准在案,其中甲地及乙地業經辦妥國有登記,A君才申請全數改以現金繳納,該案並無意思表示錯誤之情形,已辦妥國有登記之甲地及乙地不予退還;另尚未辦妥國有登記之丙地,可准予回復以現金繳納,惟回復以現金繳納之稅額,應自申請抵繳時繳款書所載繳納期限屆滿之次日起至申請回復以現金繳納之日止,加徵滯納金及利息。

(
聯絡人:徵收科許股長;電話23113711分機
2006)
發布單位:徵收科


 


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買農地贈與子女不一定免稅


財政部臺灣省南區國稅局表示,納稅義務人贈與自己名下之農地予子女,是可以免納贈與稅,但如係向他人購買農地,而直接登記在子女名下者,屬遺產及贈與稅法第5條第3款所規定,以自己之資金,無償為他人購置財產者,其資金以贈與論,應課徵贈與稅,不能享受農地免稅優惠。
該局日前審查某甲贈與稅申報案時,某甲主張贈與「農地」予其子女並檢附農政單位所核發之農業用地作農業使用證明書,申請核發不計入贈與總額證明書,俾辦理產權移轉登記。經國稅局查明,系爭土地為某甲出資為子女所購置,雖系爭土地為農業用地,惟依遺產及贈與稅法第20條第1項第5款前段規定「作農業使用之農業用地及其地上農作物,贈與民法第1138條所定繼承人者,不計入其土地及地上農作物價值之全數」,其贈與標的為「農業用地」,即贈與人將其作農業使用之農業用地贈與民法第1138條所定繼承人時,始有該農業用地及其地上農作物全數免予計入之適用。而父母向他人購買作農業使用之農業用地,直接登記在子女名下,則贈與標的為「資金」,係屬遺產及贈與稅法第5條第3款所規定,以自己之資金,無償為他人購置財產,其資金應課徵贈與稅。本件某甲雖取具相關農地之農業使用證明書,惟因其非土地所有權人將農地直接移轉贈與子女,其贈與之標的,為購買該筆農地之「資金」,並非該筆「農地」,與上揭法條之規定不符,案經核課贈與總額為47,678,500元,贈與淨額為45,478,500元,應納稅額為4,547,850元。
國稅局提醒納稅義務人,如欲贈與農地予其子女,並享有上述法條規定不計入贈與總額之稅捐優惠,其應於購買農地時,將土地所有權登記於自己名下後,再以「農地」贈與之方式,移轉予其子女,即可享有免稅優惠,惟須受5年列管繼續作農業使用。
新聞稿聯絡人:審查二科曾科長06-2223111-8037


 


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提存於法院之土地徵收補償費應併計遺產


財政部臺北市國稅局表示,土地所有權人因土地被政府徵收,迄死亡時尚未領取提存於地方法院提存所之徵收補償地價,其性質屬遺產及贈與稅法第4條第1項所稱財產,應依同法第1條規定課徵遺產稅。
該局說明,如其繼承人未辦妥繼承登記即死亡,該項提存於法院之補償地價,雖名義上仍為被繼承人所有,惟依民法規定,該提存於法院之補償地價,自被繼承人死亡時起,即屬於其全體繼承人公同共有;因此該應繼承部分之補償地價已屬其繼承人財產,仍應於繼承人死亡時列入遺產,依遺產及贈與稅法相關規定辦理。

該局審理遺產稅案件,發現被繼承人甲君生前所有臺北市數筆土地,因對徵收補償事項有異議, 拒絕領取約3千餘萬元之土地徵收補償費,經土地所轄地政機關依土地法第237條規定,將徵收補償地價3千餘萬元提存於法院,甲君迄死亡時仍未前往法院領取,其繼承人疏忽漏報此項財產,經查獲併入其遺產總額核定補徵稅額及罰鍰,嗣後甲君繼承人之一乙君又死亡,乙君之繼承人仍未申報乙君再轉繼承之該項財產,惟因乙君死亡之時間距甲君死亡之時間不滿5年,依遺產及贈與稅法第16條規定不計入遺產,免予處罰。

該局提醒納稅人應注意被繼承人財產變動情形,如有上述情形,先行瞭解應否申報遺產稅,以維自身權益。

(聯絡人:審查二科楊股長;電話23113711分機1541

發布單位:審查二科


 


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被繼承人遺有高爾夫球會員證應如何申報遺產課稅


國稅局表示,被繼承人遺有高爾夫球會員證,應以被繼承人死亡時之時價列入被繼承人遺產總額內核課遺產稅。


遺產及贈與稅法第10條規定,遺產及贈與財產價值之計算,以被繼承人死亡時或贈與人贈與時之時價為準。被繼承人死亡時若遺有高爾夫球會員證,繼承人可參考被繼承人死亡日該高爾夫會員證參考行情價,申報遺產稅。


國稅局查核遺產稅案件,被繼承人甲君於99年死亡,死亡時遺有某高爾夫俱樂部會員證,繼承人乙君申報遺產稅時將其列報為遺產,惟該局審核發現,乙君申報該高爾夫俱樂部會員證之遺產價額為92年原始購入金額,與死亡日該高爾夫球會員證參考行情不同,該局依前揭規定改依市場行情價併入遺產總額核課,合計調增遺產總額180餘萬元。 


部分高爾夫俱樂部係採股東制招募會員,股東按公司所訂辦法享有球場使用權,而公司不另發行高爾夫會員證,即會員之資格與股東身分合而為一,其財產價額仍應依死亡日高爾夫會員證參考行情價格申報。


 


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桃園市張先生來電詢問,其父親98年底過世,遺產稅經核定二百餘萬元,其若申請以父親遺產標的之公共設施保留地抵繳遺產稅款時,是否會受到今年初新修正的抵繳規定影響?
財政部臺灣省北區國稅局表示,鑑於現行公共設施保留地之抵繳價值係按公告現值計算,遠高於市價,為遏止有心人士藉低價買進嗣後用以抵繳高額稅款之投機避稅行為,造成稅賦不公,爰配合遺產及贈與稅法第30條實物抵繳之規範意旨,於99113遺產及贈與稅法施行細則第44條業經修正通過,將原准以公共設施保留地全額抵繳稅額之規定,修正為按該公共設施保留地之價值占全部遺產總額或受贈財產總額比率計算之應納稅額為限。
但該局進一步說明,為兼顧公共設施保留地原始持有者之權益,對於土地經都市計畫劃設為公共設施保留地前已為被繼承人或贈與人所有,或於劃設後因繼承移轉予被繼承人或贈與人所有,且於劃設後至該次移轉前未曾以繼承以外原因移轉者,仍得以該公共設施保留地全額抵繳遺產稅或贈與稅之稅額。又本次修正遺產及贈與稅法施行細則第44條條文,係限縮抵繳規定,影響人民權益,參照遺產及贈與稅法第30條第5項立法意旨,前揭施行細則第44條修正生效前發生之繼承案件,應依有利於納稅義務人之該細則修正前規定辦理。


準此,桃園市張先生之案例,因其父親係於去年底過世,屬修法前發生之繼承案件,不受新規定之影響,仍得以該公共設施保留地全額抵繳應納之遺產稅款。


新聞稿聯絡人:徵收科何智才 分機:1562


 


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不動產信託與【房屋稅】----之二:信託不動產有關房屋稅之函令解釋


信託為房屋房屋稅已就原受託人財產強制執行不得再以受託人變更為由申請退稅


法律依據:房屋稅條例第4


新頒/彙編:93年版彙編


日期文號:財政部91/06/26 台財稅字第0910454102號函


摘  要:信託為房屋房屋稅已就原受託人財產強制執行不得再以受託人變更為由申請退稅


內  容:0000000將所有之不動產信託移轉與受託人000君,嗣又變更受託人為XX君,該信託房屋九十年房屋稅經就000君存款帳戶予以扣押強制執行後,可否以受託人名義已變更及以變更前之受託人財產為執行標的不符信託法第四十九條之規定為由,准予退還稅款一案。說明:二、按房屋稅依房屋稅條例規定,每年徵收一次,是於法定徵收之時點,如000君符合房屋稅納稅義務人之法定構成要件,稽徵機關以之為納稅義務人並對其進行有關之稅款稽徵,乃至強制執行,均屬適法。三、至於信託法第十二條及第四十九條係規定,對於信託財產,原則上不能強制執行,但基於信託前存在於該財產之權利、因處理信託事務所生之權利或其他法律另有規定者,則仍可就信託財產為強制執行,且如受託人有變更,債權人仍可依原執行名義,以新受託人為債務人,對該信託財產開始或繼續強制執行;本案房屋稅並非以信託之房屋為強制執行之標的,故與信託法上開條文規定無關。四、又信託法第三十九條第一項規定:「受託人就信託財產或處理信託事物支出之稅捐、費用或負擔之債務,得以信託財產充之。」,準此,稽徵機關自得以房屋之受託人為房屋稅之納稅義務人(至受託人因此而支出之費用,當依信託法規定與信託人或受益人另行處理)。而同法第四十八條第二項規定,受託人變更時,「原受託人因處理信託事物負擔之債務,債權人亦得於新受託人繼受之信託財產限度內,請求新受託人履行。」據上,債權成立後,倘受託人變更,債權人除得繼續向原受託人請求外,亦可選擇以新受託人為債務人,但對新受託人得請求之範圍僅限於該新受託人繼受之信託財產限度內;此係法律對債權人之多重保護,非謂債權人僅得對新受託人求償。是以,本案納稅義務人(即原受託人)主張受託人已變更,應以新受託人為債務人,要求退還所繳稅款,係對法條有所誤解。


(財政部91/06/26 台財稅字第0910454102號函)


 


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國有財產局以招標設定地上權方式加強國有土地之開發運用


國有土地管理運用之長期目標為永續經營,宜以多元化、多目標之方式做最有效之利用。以地上權方式提供民間開發使用,政府得保有土地所有權,提高國產運用效能,投資人更可以較低之土地成本取得需用之土地,帶動經濟成長。


國有財產局表示,以地上權辦理開發為公有土地經營管理之一環,近年來積極推動,99年間報經財政部訂定「國有非公用土地設定地上權作業要點」,彈性放寬設定地上權之權利金、地租計收基準,並延長地上權存續期間最長為70年。同年推出9宗精華地段大面積住宅區、商業區國有土地公告辦理招標,12月開標結果,標脫臺北市2宗、臺南市1宗,顯示市場已能接受此種土地提供方式。


國有財產局進一步表示,99年招標地上權之標的中,規劃其中2宗限做學生住宅及銀髮住宅使用,係首度結合公益性質之嘗試。因基地周邊民眾有所疑慮,銀髮住宅標案停標。


而學生住宅標案仍吸引15張投標單,凸顯該產品定位仍有其市場性。日後有配合政策限定用途或公益性質之設定地上權招標案,將加強於招標前先妥為與當地居民溝通說明。


配合大面積國有土地不標售政策,該局汲取歷次招標設定地上權之經驗,即將篩選交通便利、區位條件俱佳及有機會與毗鄰企業整體規劃利用之國有土地,評估限定用途、權利金底價訂定作業之市場性等,積極推動是項業務。


新聞稿聯絡人:林科長秀玲 聯絡電話:2731-0972


 


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簡陋房屋減成課徵房屋稅,維護您的權益!


桃園縣政府地方稅務局提醒您,房屋稅額計算方式係以本縣不動產評價委員會評定的標準單價為基準,稅額的大小與構造別、總層數、用途類別及面積有關,且房屋具有下列情形者視為簡陋房屋:


(一)高度未達2.5公尺


(二)無天花板(鋼鐵造、木、石、磚造及土、竹造房屋適用)。


(三)地板為泥土、石灰三合土或水泥地。


(四)無窗戶或窗戶為水泥框窗。


(五)無衛生設備。


(六)無內牆或內牆為粗造紅磚面(內牆面積超過全部面積二分之一者,視為有內牆)。


(七)無牆壁。


該局說明,房屋達以上情形3項者減徵3成,即按該房屋所適用標準單價7成核計,具有4項減徵4成,以此類推至7項最高減徵7成。如需進一步瞭解房屋稅相關法令,可利用該局免費服務電話0800-316969,或03-33261812412,稅務局將會竭誠為您服務。


 


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