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土地現值調升,土地增值稅跟漲


【朱語蕎╱台北報導】公告土地現值是民眾購地時參考的重點數據,政府近年極力要將公告現值拉近市值,但因影響層面大,遲遲無法實現,今年調升幅度因是歷來之最,已造成市場反彈,調升幅度最高的竹北,更傳出建商暫時封盤不賣的特殊現象。
建商成本提高,恐拉抬建案開價


公告現值每年由各縣轄市政府設立地價評議委員會評定,為求公開透明,內政部規定各機關在地價評議前,須先舉行公開說明會,說明地價調查、區段劃分、地價估計、最新地價動態等,並藉此了解民眾意見,在評議開會時,也會開放記者列席旁聽,以求公開、公正。


贈與及遺產亦受影響


漢唐地政士事務所所長柯玉秋表示,公告現值不止關係土地、房屋買賣時衍生的土地增值稅,也會影響房屋贈與時所產生的贈與稅,以及辦理繼承後應支付的遺產稅,這3項稅收都是依據公告現值的數據。柯玉秋表示,現在各縣轄市政府的地政處網站,都可簡單查詢每年的公告土地現值,財政部的稅務入口網,及地方稅務局、內政部地政司都可試算出每年應繳納的土增稅。
今年各區公告土地現值皆大幅調整,對於房地產市場首當其衝的就是出售房屋的賣方,因為土增稅也跟著大漲,像是今年新北市調幅排行前3名的三重區,因有重劃區規劃,加上蘆洲線通車,區段潛力大增,因此公告土地現值大幅調漲,在地建商坦言:「跨了一個年,公司馬上損失1千萬元。」


資料來源:蘋果日報


 


服務項目:專業土地諮詢、重劃土地買賣、道路用地買賣、重劃土地買賣、代書業務處理、容積移轉買賣、日據土地辦理、日據繼承處理、公共設施保留地、土地疑難處理、繼承土地找尋、困難案件處理、土地繼承辦理、市地重劃、區段徵收、文山老泉里、五股新市鎮、關渡平原、社子島土地、捷運A7站、二重疏洪道、蘆洲北側、新莊塭仔圳、河川用地、各種土地相關業務。


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親屬過戶房屋,如何省稅?


簡先生詢問:
現有1間房屋登記在親哥哥名下,若要過戶給弟弟,使用何種方式會比較節省稅率?若贈與稅率過重,是否可用買賣之方式?


專家意見
善用每年220萬免稅贈與


東森房屋加盟總部執行副總經理吳駿杰表示:
就讀者來信詢問的狀況,依《遺產及贈與稅法》第3條規定,哥哥必須依法申報贈與稅,但《遺產及贈與稅法》第22條規定,贈與稅的納稅人(即哥哥),每年贈與總額可減除220萬元免稅額。

同法規定,不動產的贈與價格分為土地與房屋計算:土地部分以公告現值計算,房屋則以評定現值來計算,因此哥哥名下的房子贈與現值為該2項目總和。當贈與總額未超過220萬元時,則可以免繳贈與稅,若現值超過220萬元,超過的部分才依現行規定的課稅稅率10%來計算。
節稅規劃,須考量贈與的動機與價額,依讀者狀況或許可以考慮分為多年贈與,每年一樣有220萬元的免稅額,不過分年贈與有時會因土地增值稅增加過多,反而不划算,建議事前最好詢問相關專業人士,妥善規劃,才能達成合法節稅。
若用買賣方式,《遺產及贈與稅法》第5條第6款規定,兄弟屬2親等關係,買賣須提出支付價款的證明,也就是弟弟必須證明確實交付款項給哥哥,否則仍會被認定為「贈與」被課徵贈與稅。過戶過程中除可能須繳贈與稅外,土地增值稅及契稅也須申報、繳納,也應一併計算考量。


 


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免徵遺產稅之單筆農地,若於列管期間內移轉部分持分,是否僅就移轉部分追繳稅款


財政部臺灣省北區國稅局表示:依遺產及贈與稅法第17條第1項第6款規定免徵遺產稅之單筆農業用地,於5年列管期間內,如經繼承人移轉部分持分,並經提示有效且面積與該移轉持分相當之分管契約者,可僅就移轉之持分部分追繳遺產稅款。


該局指出,免徵遺產稅之單筆農業用地,繼承人如已協議辦理分別共有登記,則個別繼承人移轉持分農地,不論係自行出售或經法院拍賣,如能提示有效且面積與該移轉持分相當且仍屬有效之分管契約,均僅就移轉之部分追繳遺產稅;繼承人如尚未協議辦理分別共有繼承登記,而就公同共有之農地移轉部分持分者,亦同。


資料來源:財政部臺灣省北區國稅局


 


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被繼承人之配偶請求分配剩餘財產時,應如何估算剩餘財產的價值


生存配偶剩餘財產差額分配請求權之給付及價值估算


財政部臺灣省中區國稅局臺中市分局表示:
依遺產及贈與稅法第17條之1規定:「被繼承人之配偶依民法第1030條之1規定主張配偶剩餘財產差額分配請求權者,納稅義務人得向稽徵機關申報自遺產總額中扣除。納稅義務人未於稽徵機關核發稅款繳清證明書或免稅證明書之日起一年內,給付該請求權金額之財產予被繼承人之配偶者,稽徵機關應於前述期間屆滿之翌日起五年內,就未給付部分追繳應納稅賦。」由於剩餘財產差額分配請求權性質為債權之一種,納稅義務人於前述規定之期間內,給付被繼承人配偶之財產不以被繼承人遺產為限;給付之財產為遺產者,其價值之計算,以該項財產核課遺產稅之價值為準;給付之財產為遺產以外之財產者,其價值之計算,以給付日為準,並準用有關遺產之估價規定辦理。


該分局提醒納稅義務人於規定期間內履行該項請求權價值財產之交付事宜後,應儘速將移轉明細表(如遺產分割協議書)連同載明財產交付移轉原因為「剩餘財產差額分配」之移轉事實證明文件(動產為具體之移轉事實證明,不動產為已辦妥移轉登記之登記簿謄本)送交該管稽徵機關備查,俾利解除追蹤列管。


如尚有任何疑問,可撥打免費服務電話:0800-000-321或上


中區國稅局網站:www.ntact.gov.tw 點選網頁電話,該分局將竭誠為您服務。


http://www.ntact.gov.tw/frontend/Category1/PrgShowDetail.asp?PrgID=1001&WhichType=1&MainDataID=18738


附:「遺產及贈與稅法」
http://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?PCode=G0340072
附:「民法」
http://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?PCode=B0000001


資料來源:財政部臺灣省中區國稅局臺中市分局


 


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遺產扣除債務,須明確證明


南區國稅局20日表示,私人債務依稅法可從遺產總額中扣除,但必須提出明確的資金借貸資料,否則國稅局會認為是以虛假債務做逃漏稅之實,不但最後仍然調整補稅,還要補繳利息。


南區國稅局指出,由於法院對於民事庭中債權人要求核發支付命令,並未經過調查,因此若以法院開出的「支付命令」,作為債權憑證,在證據力上並不夠,繼承人必須提出更明確的支付憑證比如資金流程,或者其他借貸文件,才可從遺產總額中扣除。


國稅局舉例甲君於9592死亡,經核定遺產總額8,000萬元,遺產淨額4,000萬元,應納稅額1,336餘萬元,繼承人雖主張甲君於928月間向乙君借款1,000萬元,並提出乙君向地方法院聲請核發支付命令,用以證明其與被繼承人間確有債權債務關係,但卻無法提供借貸資金流程資料。


繼承人以甲君死亡前,還有1,000未清償債務為由,要求應從遺產總額中扣除1,000萬元,向國稅局申請復查,未獲變更,提起訴願,經遭駁回,提起行政訴訟,作後高雄高等行政法院判決駁回。


稅官表示,民間私人間債務可由遺產總額中扣除,但繼承人必須明確提出資料,包括債權人當初提供資金的相關證明,比如定存解約或者提示帳戶間匯款資料,以上述案件,如果只憑法院開出的支付命令就讓甲君遺產總額扣除1,000萬元,將可讓繼承人因此少繳400萬元遺產稅,未免國稅短徵,因此才會嚴格把關。


 


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合法節稅有撇步------自用住宅重購退稅


彰化縣地方稅務局表示:「土地稅法」第35條規定土地所有權人出售自用住宅用地,自完成移轉登記之日起二年內重購土地,如符合自用住宅用地,其新購土地地價超過原出售土地地價扣除繳納土地增值稅後之餘額,得向主管稽徵機關申請就其已納土地增值稅額內,退還其不足支付新購土地地價之數額。
該局表示:打算換購新屋者,善用自用住宅重購退稅,將可有效省下更多稅賦。依據土地稅法第35條規定,申請適用自用住宅重購退稅,必須符合之條件,包括:
1
、土地出售後2年內重購或先購買土地2年內再出售土地。

2
、重購土地地價超過原出售土地地價扣除土地增值稅後之餘額。
3
、原出售及重購土地所有權人屬同一人。
4
、出售土地及重購土地地上房屋須為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有,且在該地辦竣戶籍登記。
5
、重購土地之面積以都市土地未超過3公畝或非都市土地未超過7公畝部分。出售土地之面積則不受都市土地3公畝或非都市土地7公畝之限制。
6
、出售土地於出售前1年內未曾供營業使用或出租行為。
7
、如為先購後售案件,應於重購土地時,已持有供自用住宅使用之土地為適用範圍。
承辦員:賴永軒 聯絡電話:04-8870001117


 


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房屋屋齡超過一定年限,是否就不必繳納房屋稅?
民眾詢問他的房屋已居住超過三十年了,為什麼仍需繳納房屋稅?


臺南縣稅務局表示:屋齡並非免徵房屋稅之唯一因素,也不是判斷房屋免徵的標準,依房屋稅條例第15條第1項第9款規定,住家用房屋現值在新台幣十萬元以下者,免徵房屋稅。


這項免稅規定的前提是房屋必須供住家用,若供非住家使用,包括營業用或私人醫院,診所、自由職業事務所及人民團體等非營業用者,則無論房屋現值多少都要課徵房屋稅。


如有任何疑問,歡迎來電洽詢06-6351141243


撰稿單位:房屋稅科一股 楊蕙任


 


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領回區段徵收抵價地之地價,高於繼承時之公告現值,前次移轉現值可否從高認定


領回區段徵收抵價地之地價,高於繼承時該土地之公告現值者,繼承人之前次移轉現值可從高認定。


嘉義市政府稅務局表示,因繼承取得之土地再行移轉時,其前次移轉現值係以繼承開始時該土地之公告現值為準。但繼承前依土地稅法第30條之13款規定領回區段徵收抵價地之地價,高於繼承時該土地之公告現值時,可從高認定。


如有疑問或需進一步瞭解,歡迎撥打稅務局(052224371分機231-233261服務電話洽詢。


資料來源:嘉義市政府稅務局


 


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何謂公設比?


一般而言,你所買的房子權狀中所載明的坪數包括了3部份:


(1)主建物;(2)附屬建物;(3)共同使用部份。其中公共設施就是共


同使用的部分。公共設施坪數占每戶總坪數的比率也就是所謂的公設比。因此公共設施越多,代表公設比越高,你所能使用的房子室內面積


就越少(實際居住面積=權狀坪數-公設坪數)。


但所謂合理的公設比並沒有一定的標準,且因房子的樓層、建築結構及使用用途而有很大的不同,一般建議如下:


合理的公設比


房子種類              公設比


5樓公寓              10%~12%


7樓電梯住宅            15%~18%


12到20樓的住宅大廈       20%~25%


包含開放空間的大廈或社區      30%~40%


公設比計算公式


持有公共設施坪數÷總坪數(權狀坪數)×100%


公設又可分為「大公」及「小公」。「大公」泛指全體住戶所共同分攤的公共設施,包括庭院、樓梯間、地下避難室、運動與遊樂設施、水


電設備等;「小公」則指樓層的住戶所分攤的公共設施,如電梯間、走道等。


房子的公共設施就像是汽車的豪華配備,當你手中的資金不是很充裕時,可以不必去考慮。


 


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區段徵收問答


Q:區段徵收之定義?


A:政府為興辦特定目的事業之需要,依法將某一劃定範圍內之私有土地全部予以徵收,並重新加以整理規劃開發後,除公共設施需用之土地由政府直接支配使用外,其餘可建築土地部份由原土地所有權人領回,部份供作開發目的之使用,以促進該地區土地利用,並達到地利共享之終極目標,確為促進都市建設發展之有效措施。


Q:何謂抵價地?  


A:政府機關於辦理區段徵收時,對於應發給私有土地所有權人之補償地價,經私有土地所有權人之申請,得不發給現金補償,而改按其應領補償地價與區段徵收補償地價總額之比例,計算其應領之權利價值,以開發後之可供建築土地折算抵付,該抵付補償費之可供建築土地稱為抵價地。


Q:區段徵收範圍內之土地設定有地上權者


1)其權利價值如何計算?


2)土地所有權人如何申領抵價地或補償地價?


A  地上權權利價值之計算


土地登記簿載明權利價值者,依其權利價值。土地登記簿未載明權利價值者,由土地所有權人與地上權人自行協議。若協議不成立因屬私權爭執宜循司法途逕解決。


土地所有權人申領抵價地者


其地上權須自行處理完竣,檢附同意塗銷地上權之證明文件附案憑辦。如地上權人有民法第三百二十六條規定情事(即地上權人受領遲延或不能確知孰為地上權人)者,得將地上權權利價值或地上權設定面積之徵收補償費予以提存,附具提存書辦理。


土地所有權人領取補償地價者:應檢附同意塗銷地上權之證明文件憑辦;或由地政機關就其權利價值代為清償。若地上權設定範圍僅限於被徵收土地之部份者,得就被徵收土地面積扣除地上權設定範圍後之地價先行發放給被徵收土地所有權人。


Q:辦理區段徵收之法令依據及目的?  


A:目前辦理區段徵收之法令依據,主要為土地徵收條例及區段徵收辦法,依土地徵收條例第四條規定,有下列各款情形之一者,得為區段徵收:


1)新設都市地區之全部或一部,實施開發建設者。


2)舊都市地區為公共安全、衛生、交通之需要或促進土地之合理使用實施更新者。


3)都市土地之農業區、保護區變更為建築用地或工業區變更為住宅區、商業區者。


4)非都市土地實施開發建設者。


5)農村社區為加強公共設施、改善公共衛生之需要或配合農業發展之規劃實施更新者。


6)其他依法得為區段徵收者。


至其他依法得為區段徵收者有促進民間參與公共建設法、獎勵民間參與交通建設條例、新市鎮開發條例、發展觀光條例、大眾捷運法、都市更新條例、國民住宅條例、都市計畫法等相關法令規定。 


Q:抵價地總面積是多少?


A:抵價地總面積須由需用土地人考量各地區特性、開發目的、開發總費用、公共設施用地比例、土地使用強度、土地所有權人受益程度及實際發展狀況等因素決定。依現行法令規定,抵價地總面積以徵收總面積百分之五十為原則,最低不得少於百分之四十。


Q:區段徵收範圍內土地有 


1)地役權或永佃權者


2)抵押權或典權者,或


3)登載有限制登記者,其所有權人如何申請領回抵價地或地價補償費?  


 A 土地所有權人申領抵價地者


1)應檢附同意塗銷地役權或永佃權人之證明文件,在區段徵收公告期間內以書面提出申請。


2)應檢附抵押權或典權己清償、回贖或同意塗銷之證明文件,在區段徵收公告期間內以書面提出申請。


3)應檢附法院塗銷限制登記之囑託書或預告登記權利人同意塗銷之文件,或限制登記確己塗銷之證明文件,在區段徵收公告期間內以書面提出申請。


4)原土地所有權及抵押權或典權人得申請於發給之抵價地設定抵押權或典權,申請時並應提出同意塗銷原有土地抵押權或典權之證明文件。


土地所有權人申領地價補償費者


1)應檢附同意塗銷地役權或永佃權人之證明文件或由地政機關依其權利價值在應發放之地價補償費範圍內代為清償。


2)應檢附抵押權或典權己清償、回贖或同意塗銷之證明文件,或由地政機關依其權利價值在應發放之地價補費範圍內代為清償。抵押權人亦得提具債權憑證、他項權利證明書及設定契約書單獨申請之。


3)應檢附法院塗銷限制登記之囑託書或預告登記權利人同意塗銷之文件或限制登記確己塗銷之證明文件申請之。


Q:區段徵收土地、建築或農作改良物補償費,其所有權人逾期不領取應如何處理?  


A:徵收機關發給補償地價及補償費遇有應受補償人受領遲延、拒絕受領或不能受領時,得將款額存入專戶保管,並通知應受補償人。徵收補償費存入專戶後,應受補償人如要領取,須檢具有關證明文件,經主管機關審核無誤後填具領款單或開立支票交應受補償人向保管處所具領;應受補償人自通知送達之日起逾十五年未領取之徵收補償費,歸屬國庫。



Q:徵收機關於選定區段徵收地區後,是否可進入區內勘查或測量如有損失時如何補償?  


A:區段徵收地區選定後,徵收機關於通知土地所有權人或使用者後,得進入區內勘查或測量。其必須遷移或除去該土地上障礙物時,應事先通知其土地所有權人或使用人;其所有權人或使用人因而遭受之損失,應給予適當的補償。補償金額,由雙方協議之。


Q:辦理區段徵收前,主管機關可否禁止興建房屋等事項期間有多久? 


A 區段徵收地區選定後,主管機關在正式辦理區段徵收前,得視實際需要報經中央主管機關核定後,分別或同時公告禁止建築改良物之新建、增建、改建或重建及採取土石或變更地形等事項。禁止期間合計不得超過一年六個月。


Q:區段徵收之公告期間有多久?在何處公告? 


A:徵收公告期間為三十日。上述公告應附具徵收土地圖說,公告地點為該管直轄市或縣市主管機關之公告處所及被徵收土地之所在地。


Q:區段徵收土地享有那些稅賦減免規定? 


A:(1)區段徵收之私有土地所有權人無論以現金補償其地價或申領抵價地,均免徵土地增值稅。


其申請領回抵價地嗣因未達最小建築單位面積而領取現金補償者,亦免徵其土地增值稅。


2)區段徵收之原土地所有權人領回抵價地後第一次移轉時,其土地增值稅減增百分之四十。


3)區段徵收之土地於辦理完成後,自完成之日起其地價稅減半徵收二年。


Q:區段徵收範圍內之私有土地地價如何補償?  


A:區段徵收土地地價補償,是按徵收公告期滿次日起第十五日之公告土地現值補償其地價。


但土地所有權人可就


(一)領取現金補償地價,或(二)不領取現金補償地價,而於徵收公告期間內以書面申請發給徵收後之可建築土地折算抵付。


Q:區段徵收土地補償費應於何時發給? 


A:(1)原土地所有權人未於區段徵收期間內以書面申請發給抵價地者,應於區段徵收公告期間屆滿後十五日內發給補償地價。


2)原土地所有權人於區段徵收公告期間內申請領回抵價地,經核定發給抵價地者,視為地價補償完竣;其因證件不齊全且未依通知期限補正或未照補正事項完全補正,經核定不發給抵價地者,應於核定不發給抵價地之日起十五日內,按原徵收補償地價發給現金補償。


3)原土地所有權人申請領回抵價地,經核定發給抵價地後,因其得領回面積未達最小建築單位面積,經通知限期提出申請合併,但未於規定期間內申請者,應於規定期間屆滿之日起三十日內,按原徵收補償地價發給現金補償。



Q:區段徵收範圍內 


1)私有土地所有權人、


2)祭祀公業、神明會及寺廟土地所有權人,如何領取補償地價?  


A:私有土地所有權人領取補償地價


由徵收當時土地登記簿上記載之所有權人攜帶其本人國民身分證、印章及土地所有權狀等親自申辦,若因故無法親自領取,可出具委託書、印鑑證明,委託他人代為申辦。受託人並應攜帶國民身分證及印章。


祭祀公業、神明會及寺廟土地所有權人領取補償地價


由徵收當時土地登記簿上記載之管理人攜帶其本人國民身分證、印章及土地所有權狀、切結書及相關證明文件等代表申辦。


Q:被徵收之土地,所有權人死亡未辦繼承登記,其徵收補償費應如何領取? 


A:土地所有權人死亡,其全體繼承人領取補償費時應依民法相關規定製作繼承系統表,並檢具完備之繼承資料送經地政處審核無誤後,即可核發補償費予繼承人;如繼承人無法全體會同時,可參照土地徵收條例第二十五條規定檢附完備之繼承資料由會同辦理之繼承人按其應繼分領取補償費。


發布機關:臺北市政府地政處土地開發總隊


 


服務項目:專業土地諮詢、重劃土地買賣、道路用地買賣、重劃土地買賣、代書業務處理、容積移轉買賣、日據土地辦理、日據繼承處理、公共設施保留地、土地疑難處理、繼承土地找尋、困難案件處理、土地繼承辦理、市地重劃、區段徵收、文山老泉里、五股新市鎮、關渡平原、社子島土地、捷運A7站、二重疏洪道、蘆洲北側、新莊塭仔圳、河川用地、各種土地相關業務。


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區段徵收土地享有那些稅賦減免規定?


1.區段徵收之私有土地所有權人無論以現金補償其地價或申領抵價地,均免徵土地增值稅。其申請領回抵價地嗣因未達最小建築單位面積而領取現金補償者,亦免徵其土地增值稅。




2.區段徵收之原土地所有權人領回抵價地後第一次移轉時,其土地增值稅減徵百分之四十。



3.
區段徵收之土地於辦理完成後,自完成之日起其地價稅減半徵收二年。


 


 


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未辦保存登記之建物與不動產移轉皆應報繳契稅


未辦保存登記之房屋,因未向地政機關辦理建物所有權登記,沒有建築物所有權狀,所以很多民眾以為於房屋買賣時,只要買賣雙方私下簽立房屋買賣讓渡書,即表示買賣完成,殊不知未立公定契約書報繳契稅,已違反契稅條例之規定,無法申辦房屋稅納稅義務人名義變更。


嘉義市政府稅務局表示:依契稅條例第2條規定,不動產之買賣、承典、交換、贈與、分割或因占有而取得所有權,均應申報繳納契稅。故不動產-房屋不論其為合法房屋、抑或是未合法房屋均屬契稅課徵範圍。稅務局還特別說明,契稅條例第16條明定,納稅義務人應於不動產之買賣、承典、交換、贈與、分割契約成立之日起,或因占有而依法申請為所有人之日起30日內,填具契稅申報書表,檢附公定格式契約書及有關文件,向當地地方稅稽徵機關申報契稅。且未辦建物所有權第一次登記之房屋買賣、交換、贈與、分割、應由雙方當事人共同申報,須俟報繳契稅後,房屋稅納稅義務人始得以變更為買受人名義。


不動產移轉勿忘申報契稅 


嘉義市政府稅務局表示:納稅人因不動產移轉而取得建物所有權者,應於契約訂立之日起30日內向房屋所在稽徵機關申報契稅,其契稅申報起算日計算,分述如次:


一、不動產買賣、承典、交換、贈與、分割契約成立之日起,或因占有而依法申請為所有人之日為申報起算日。


二、不動產移轉發生糾紛時,其申報契稅之起算日期,應以法院判決確定日為準。


三、向政府機關標購或領買公產,以政府機關核發產權移轉證明書之日為申報起算日。


四、向法院標購拍賣之不動產,以法院發給權利移轉證明書之日為申報起算日。


五、建築物於建造完成前,因買賣、交換、贈與,以承受人為建造執照原始起造人或中途變更起造人名義並取得使用執照者,以主管建築機關核發使用執照之日起滿三十日為申報起算日。


該局同時表示,您如仍有其他疑問,可利用該局服務電話:0800536969有專人服務解答。


資料來源:嘉義市政府稅務局


 


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被繼承人死亡前二年之贈與,是否得免併入被繼承人遺產總額中申報遺產稅


被繼承人死亡前二年之贈與應併入被繼承人遺產總額中申報,以免受罰


財政部臺灣省北區國稅局表示:該局再最近查核遺產稅時,發現被繼承人某君於死亡前二年內贈與鉅額資金予其配偶並轉存定期存款,而其繼承人於申報遺產稅時,漏報該等生前所贈與應視為遺產之財產,應予補稅處罰。


該局表示,繼承人於被繼承人死亡時應申報之遺產,除被繼承人死亡時現有之財產外,依規定應包括被繼承人死亡前二年內贈與其配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母及前述親屬之配偶等之財產,均應視為被繼承人之遺產,須併入其遺產總額中申報遺產稅。若未將上列視為遺產之財產申報,除補稅外,並加處2倍以下罰鍰。


該局呼籲:查緝逃漏稅未稅捐稽徵機關持續性之工作,其目的在促使納稅義務人依法誠實申報納稅,以遏止逃漏稅,維護租稅公平與正義,同時,賦稅署亦籲請繼承人如有漏被被繼承人死亡前二內視為遺產之財產,應儘速依稅捐稽徵法第48條之1,在未被檢舉或被查獲前,儘快自動補報並補繳所漏稅款,以免因被查獲而受罰。


資料來源:財政部臺灣省北區國稅局


 


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繼承日後,始取得身心障礙手冊,可否列報為遺產稅身心障礙特別扣除額?


繼承日後,始取得身心障礙手冊,可否列報為遺產稅身心障礙特別扣除額? 


國稅局表示,轄內被繼承人張君往生後,繼承人於法定期限內向國稅局辦理遺產稅申報,並檢附繼承人之身心障礙手冊主張依遺產及贈與稅法第17條第1項第4款規定扣除557萬元,惟因繼承人係繼承日後始經社政主管機關核發重度之身心障礙手冊,無法依前揭法令規定扣除遺產總額,致遺產稅增加557千元。  


依遺產及贈與稅法第17條第1項第4款規定,被繼承人之配偶、直系血親卑親屬之繼承人及被繼承人之父母,如為身心障礙者保護法(現為身心障礙者權益保障法)規定之重度以上身心障礙者,得加扣557萬元,惟應以繼承人於繼承開始前已取得重度以上身心障礙手冊者為限。但如繼承人可出具醫院證明於繼承開始前已具重度身心障礙之條件,僅係繼承日後基於相同事由始向社政主管機關申請鑑定,仍可准予依規定扣除557萬元。   


繼承人雖然未於繼承日前取得社政主管機關核發之重度身心障礙手冊,如能提示醫院鑑定文件證明繼承人於繼承日前即符合重度身心障礙,仍可減除身心障礙特別扣除額,事關民眾權益,不可輕忽。


 


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各類所得扣繳率標準及薪資所得扣繳辦法修正說明


財政部臺北市國稅局表示,各類所得扣繳率標準已於991222經財政部修正公布,請扣繳義務人注意依規定辦理。


該局說明,前揭財政部修訂之「各類所得扣繳率標準」及「薪資所得扣繳辦法」內容,係自10011日起施行,所得人如為中華民國境內居住之個人,應依下列規定辦理:


一、所得人自行選定薪資所得按全月給付總額依規定扣繳率扣取稅款者,其扣繳率為5%


二、兼職所得及非每月給付之薪資,扣繳義務人按給付額扣取5%;但每次給付金額未達薪資所得扣繳稅額表無配偶及受扶養親屬者之起扣標準者,免予扣繳。


三、薪資受領人未依規定填報免稅額申報表者,應按全月給付總額扣取5%


該局進一步說明,配合自99年度綜合所得稅最低課稅級距稅率由6%降為5%外,及減少綜合所得稅之退稅件數及金額,降低稽徵及依從成本。就減少退稅件數及金額部分,係考量全國綜合所得稅結算申報戶近75%之案件係以薪資所得為主,經稽徵機關核定後屬無須繳稅或僅適用最低課稅級距稅率之案件,可能因其兼職所得及非每月給付之薪資(如年終獎金)超過免扣繳標準(99年度為33,333)須辦理扣繳而產生退稅,故修訂提高兼職所得及非每月給付薪資之起扣標準。


該局舉例說明,100131日甲公司給付納稅義務人趙大(為中華民國境內居住之個人)年終獎金,則扣繳義務人應於給付時依下列規定辦理:


一、若該年終獎金為70,000元,因已超過68,501(100年度薪資所得扣繳稅額表無配偶及受扶養親屬者之起扣標準),故應扣繳稅額3,500(70,000元×5%)


二、若該年終獎金為60,000元,因未達68,501元,免予扣繳。


該局籲請扣繳義務人注意前揭規定,以辦理正確之扣繳。


(聯絡人:審查二科鄔股長;電話23113711分機1550


 


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部分共有人為死亡共有人之繼承人得否以遺產稅同意移轉證明書領取提存款( 民國 99 02 25 發布/函頒 )


土地法第34條之1執行要點第10點第4款規定關於部分共有人為死亡共有人之繼承人辦理提存價款者,是否准以「遺產稅同意移轉證明書」領取提存款疑義乙案,檢送司法院秘書長99210日秘台廳民三字第0990001941號函影本1份。
附件:司法院秘書長99210日秘台廳民三字第0990001941號函
主旨:有關貴部建請本院轉知各地方法院提存所,於土地法第34條之1執行要點第10點第4款就提存物之領取條件,修正增列主管稽徵機關核發之「同意移轉證明書」前,准以該項證明書領取提存金乙節,復如說明二、三。說明:二、按提存法第21條規定:「清償提存之提存物受取權人如應為對待給付時,非有提存人之受領證書、裁判書、公證書或其他文件,證明其已經給付或免除其給付或已提出相當擔保者,不得受取提存物。受取權人領取提存物應具備其他要件時,非證明其要件已具備者,亦同。」。又清償提存之提存物受取權人其受取提存物如應為對待給付,或附有一定要件者,依同法第9條第1項第5款規定,其提存書應記載其對待給付之標的或所附之要件。三、準此,清償提存之提存書,其「對待給付之標的及其他受取提存物所附之條件」欄,如已載明:「提存物之領取,應檢附遺產及贈與稅法第42條遺產稅完(免)納證明書」,則受取權人領取提存物時,即應具備該遺產稅之完稅或免稅證明,始符得領取之規定;如持主管稽徵機關核發之「同意移轉證明書」前來領取,即與上開規定未合,提存所自無從准許其受取提存物。惟如提存人將前開應提出「遺產稅完(免)納證明書」之要件更正為「同意移轉證明書」,則受取權人即得依其前開規定聲請領取提存物,併予敘明。


 


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增繳地價稅抵繳土地增值稅辦法 ( 民國 80 08 16 修正 )


 1 
本辦法依土地稅法 (以下簡稱本法第三十一條第四項及平均地權條例 (以下簡稱本條例第三十六條第四項之規定訂定之。
 2 
依本法第二十一條及本條例第二十六條規定加徵之空地稅,不適用本辦法抵繳土地增值稅之規定。
 3 
受贈土地在未辦妥登記前,原所有權人所繳納之增繳地價稅,準用本辦法之規定,抵繳受贈土地應納之土地增值稅。
 4 
增繳之地價稅,應以每筆土地計算;其為分別共有之土地,就其應有部分計算之。
前項土地僅有部分移轉者,就其移轉部分比例分別計算。
 5 
土地所有權人在持有土地期間,經重新規定地價者,其增繳之地價稅,自重新規定地價起 (按新地價核計之稅額,每繳納一年地價稅抵繳該筆土地應繳土地增值稅總額百分之一 (繳納半年者,抵繳百分之.五。如納稅義務人申請按實際增繳稅額抵繳其應納土地增值稅者,應檢附地價稅繳納收據,送該管稽徵機關按實抵繳,其計算公式如附件。
依前項計算公式計算增繳之地價稅,因重新規定地價、地價有變動或使用情形變更,致適用課徵地價稅之稅率不同者,應分別計算之。
附件
一、原按特別稅率﹑公共設施保留地稅率及基本稅率課徵地價稅者:
    
增徵之地價稅=〔 (最近一次重新規定地價之申報地價-取得土地時    之原規定地價或重新規定地價之申報地價) ×原課徵地價稅稅率〕×    同稅率已徵收地價稅年數。
二、原按累進稅率課徵地價稅者:
    
增繳之地價稅=〔各該戶累進課徵地價稅土地每年地價稅額÷各該戶    累進課徵地價稅土地課徵地價總額× (最近一次重新規定地價之申報地價-取得土地時之原規定地價或重新規定地價之申報地價×同稅率已徵收地價稅年數。
 6 
稅捐稽徵機關於辦理課徵土地增值稅時,應先查明該土地有無欠繳地價稅。其有欠稅者,應於繳清欠稅後,再計算增繳稅額,並於查定之土地增值稅中予以扣除後,填發土地增值稅繳納通知書交由納稅義務人持向公庫繳納。


前項土地增值稅繳納通知書,應填明左列事項:
一、原核定土地增值稅額。
二、准予抵繳數額。
三、應納土地增值稅額。
 7 
本辦法自發布日施行。


 


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徵空地稅 郝:支持租稅公平


(中央社記者孫承武台北18日電)行政院擬同意由各縣市政府針對未依法建築使用的空地課徵「空地稅」,台北市長郝龍斌今天表示,任何實踐社會公平正義、讓租稅和房價合理化的措施,北市府都予以支持贊同。


郝龍斌今天擔任「伊甸阿萬師清潔工作隊」庇護工場一日志工,對於行政院擬同意由各縣市政府針對未依法建築使用空地課徵「空地稅」,郝龍斌接受媒體訪問做以上表示。


郝龍斌並指出,台北市政府最近已針對部分高級住宅積極評估加重徵收房屋稅,同時他也要求財政局針對老舊公寓的租稅不合理之處進行評估,預計10月新的老舊公寓降稅措施辦法就會出爐。


有關空地稅方案,同樣會請財政局納入房屋改革方案考量評估。對於中央擬針對未依法建築使用的空地課徵「空地稅」,台北市政府財政局指出,若能對逾期未開發的空地照價收購,更能達到遏止養地的效果。


不過,若空地要課稅,目前地方政府轄內很多土地屬中央所有,也有閒置未利用,是否也要課空地稅,也應一併考量。


另外,官員表示,由於土地稅減免規則規定,供公共使用的私有土地可免徵地價稅,若要恢復課徵空地稅,則應先界定「空地」的定義。例如私有土地做為廣場、綠地或簡易公園,未來是否不再享有免地價稅的優惠,還有地主將土地做為停車場利用,算不算「開發」?都必須審慎處理。


 


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開徵空地稅之說明 


財政部表示,空地稅係對可利用而逾期尚未利用或作低度利用之私有土地課徵懲罰性賦稅,即以加重空地地主之土地持有成本,迫使地主出售閒置土地或作建築使用,以增加建築用地之供給,促進都市土地利用,並抑制土地價格上漲。  


財政部說明,依平均地權條例第26條第1項規定,直轄市或縣 () 政府對於私有空地,得視建設發展情形,分別劃定區域,限期建築、增建、改建或重建;逾期未建築、增建、改建或重建者,按該宗土地應納地價稅基本稅額加徵2倍至5倍之空地稅或照價收買,土地稅法第21條規定亦有類似規定。因此,空地稅之課徵,係屬地方政府權責,應先經地方政府核定實施範圍、限期建築等程序,再按該宗土地應納地價稅基本稅額加徵空地稅。  


財政部進一步說明,70年間國際經濟遭逢不景氣,國內經濟受其影響,持續數年景氣一直未見好轉,房地產亦陷於低潮困境,前經行政院院會決議:「空地稅暫停徵」,並由內政部會銜財政部發布有關空地稅暫停徵之執行事項,明定臺灣地區、臺北市及高雄市自74年期起暫停徵空地稅。惟現今時空背景已不相同,外界對於恢復空地稅課徵有一定共識,目前行政院已核示同意取消空地稅暫停措施,財政部將與內政部會銜辦理廢止空地稅暫停徵之函釋,於廢止後地方政府即可本於權責依前述規定,決定是否課徵空地稅。


 


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道路用地是否可作為欠稅的擔保品


高雄縣政府地方稅務局表示,擔保品係為確保稅款徵起之必要保全措施,在欠稅或罰鍰未繳清前,不得要求退還;欠稅遲未清償者,有被執行拍賣的風險。
欠稅人提供擔保申請暫緩強制執行或塗銷禁止處分登記、解除限制出境者,若擔保品為道路用地,該筆土地須經當地縣市政府列入徵收補償計畫,且徵收經費已編列預算並經議會通過者,才准予受理。


該局進一步說明,依稅捐稽徵法第11條之1規定,除了以黃金、經中央銀行掛牌之外幣、核准上市之有價證?、銀行存款存單、政府公債為擔保品外,若以其他財產為擔保品者,應以易於變價及保管,且無產權糾紛之財產為限。
故納稅義務人提供的道路用地,如未經當地縣市政府列入徵收補償計畫,不得作為欠稅之擔保。


民眾如對以上內容有疑問,歡迎撥打該局客服專線電話:高雄縣政府地方稅務局電話:07-7410141、岡山分局電話:07-6256811、旗山分局電話:07-6612021


資料來源:高雄縣政府地方稅務局


 


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