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一、出售土地應繳納土地增值稅
土地增值稅是針對土地所有權人之土地,於移轉時因自然漲價所課徵的稅。
二、土地增值稅納稅義務人





項 目納 稅 人說 明



















土地為有償移轉時原所有權人指移轉時取得相當之代價。例如:買賣、交換、政府照價收買。
土地為無償移轉時取得所有權人指移轉時,取得所有權人並未付出代價。例如:贈與或遺贈。
土地設定典權時出典人根據稅法規定,已規定地價之土地設定典權時,出典人須繳納土地增值稅。待回贖時,再要求無息退還原繳稅款。
信託土地有償移轉或設定典權時受託人

受託人就受託土地,於信託關係存續中,有償移轉所有權、設定典權或依信託法第35條第 1 項規定轉為其自有土地。


信託土地歸屬時歸屬權利人受託人依信託本旨移轉信託土地與委託人以外之歸屬權利人。



三、漲價總數額計算
以土地移轉時之申報移轉現值減除前次移轉現值(或原規定地價)乘以物價指數,如有土地改良費用,亦應一併減除。


(一)申報移轉現值:可用下列 2 種價格擇一為申報移轉現值。
1.契約總價值:買賣雙方簽訂之契約價格,即實際交易價格。
2.公告土地現值:為每年1 月 1日地政機關公告之每平方公尺土地
現值乘以移轉土地面積。
但契約總價值經審核低於公告土地現值者,得由主管機關照其申報之契約總價值收買或照公告土地現值徵收土地增值稅。


(二)前次移轉現值或原規定地價
1.即該筆土地前一次移轉時向稅捐機關申報之移轉現值,如果沒有移轉過的土地就以53年規定之地價或53年以後舉辦之第一次規定地價或53年以前依土地稅法規定辦理之第一次規定地價為準。
2.經共有物分割後的土地其前次移轉現值原則上係以地政機關改算後的前次移轉現值為核稅依據,惟如係利用應稅土地與免徵或不課徵土地增值稅的土地,或以高報移轉現值取得土地後,取巧安排形成共有關係,經分割後再移轉應稅土地者,無論再移轉時之納稅義務人是否為原土地所有權人名義,依實質課稅原則及土地稅法第28條、第31條規定,該土地於分割後再移轉時,應以其分割前之原規定地價或前次移轉現值為原地價,計算漲價總數額課
徵土地增值稅。另如經查明係重劃後始辦理共有土地分割者,其於分割後移轉依上揭規定核稅時,准依土地稅法第39條第4 項規定減徵土地增值稅,其實際支付之重劃費用及增繳地價稅,並得依同法第31條第1 項第2款及第3項規定扣減漲價總數額及抵繳土地增值稅。
3.前次移轉現值或原規定地價,應按申報時最新公告之台灣地區消費者物價總指數調整之。但非以收件日之公告土地現值為移轉現值之案件,即以申報書所載立契日(拍賣案件以拍定日)之最近台灣地區消費者物價總指數調整之。
(三)土地改良費用有下列幾項
1.改良土地費用。
2.已繳納之工程受益費。
3.土地重劃費用。
4.因土地使用變更而無償捐贈一定比率土地作為公共設施用地之公告現值總額。
四、稅率及應納稅額的計算
(一)一般用地稅率( 3 種級距)















稅 級 別計 算 公 式
第 1 級應徵稅額 = 土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉時申報現值 ( 按臺灣地區消費者物價總指數調整後)未達百分之一百者】×稅率(20%)
第 2 級

應徵稅額=土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉時申報現值 ( 按臺灣地區消費者物價總指數調整後)在百分之一百以上未達百分之二百者】× 【稅率(30%)-[(30%-20%)×減徵率]】-累進差額 ( 按臺灣地區消費者物價總指數調整後之原規定地價或前次移轉現值×A)
持有土地年限未超過20年者,無減徵,A為0.10
持有土地年限超過20年以上者,減徵率為20%,A為0.08
持有土地年限超過30年以上者,減徵率為30%,A為0.07
持有土地年限超過40年以上者,減徵率為40%,A為0.06


第 3 級

應徵稅額=土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉時申報現值 ( 按臺灣地區消費者物價總指數調整後) 在百分之二百以上者】×【稅率(40%)-[(40%-20%)×減徵率]】- 累進差額( 按臺灣地區消費者物價總指數調整後之原規定地價或前次移轉現值×B)
持有土地年限未超過20年者,無減徵,B為0.30
持有土地年限超過20年以上者,減徵率為20%,B為0.24
持有土地年限超過30年以上者,減徵率為30%,B為0.21
持有土地年限超過40年以上者,減徵率為40%,B為0.18



修正後稅率速算表



  20年以下超過20年以上~30年以下超過30年以上~40年以下超過40年以上

















第 1 級ax20%ax20%ax20%ax20%
第 2 級ax30 % - bx10 %ax28 % - bx8 %ax27 % - bx7 %ax26 % - bx6 %
第 2 級ax40 % - bx30 %ax36 % - bx24 %ax34 % - bx21 %ax32 % - bx18 %

備註: a:土地漲價總數額
b:原規定地價或前次移轉現值總額(按物價指數調整後之總額)
【實例說明】
李某有一筆土地,面積50平方公尺,申報移轉時每平方公尺公告土地現值為16萬元,上次取得土地之申報移轉現值每平方公尺2 萬元,最新公告之臺灣地區消費者物價指數為200%,曾經繳納工程受益費8 萬元,持有土地年限35年,李某出售時要繳納之土地增值稅計算公式如下:
(1).申報現值總額-前次移轉時所申報之現值總額x臺灣地區消費者物價指數-土地改良費用(工程受益費)=土地漲價總數額 (160,000元×50)-(20,000元×50×200%)-80,000元=5,920,000元
(2).漲價倍數之計算=土地漲價總數額÷( 前次移轉時所申報之現值總額×臺灣地區消費者物價指數)
5,920,000元÷(20,000元×50平方公尺×200%)=296/100
(3).土地漲價總數額x稅率-累進差額=應徵稅額
5,920,000元×【40%-(40%-20%)×30%】-2,000,000×0.21=1,592,800元
(二)自用住宅用地稅率 10% 前揭例題如為自用住宅用地,則其應納稅額為 5,920,000元x10%=592,000元
【實例說明】
張某與李某在民國 97 年 12 月 21 日訂定土地買賣契約,約定以契約日之土地公告現值150 萬元為移轉現值申報土地增值稅,該筆土地之公告土地現值於 98 年 1 月 1 日調漲為160 萬元,如果張某與李某在訂定契約之日起 30日內,即在 98 年 1 月 19 日前向稅捐機關申報土地增值稅,則以訂約日之公告土地現值150 萬元為準,計徵土地增值稅,如果張某與李某逾 98年1 月20日才向稅捐機關申報土地移轉現值,則以收件日當期之公告土地現值即160萬元為移轉現值計徵土地增值稅。
(一)免徵
1.各級政府出售或依法贈與之公有土地及各級政府受贈之私有土地。
2.因繼承而移轉之土地。
3.私人捐贈供興辦社會福利事業或依法設立私立學校使用之土地。 〈請參閱:參.三.(二)說明 )
4.被徵收之土地。
5.都市計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前移轉者。
6.依法得徵收之私有土地,土地所有權人自願按徵收補償地價售與需地機關者。
(二)不課徵
1.配偶相互贈與之土地,得申請不課徵土地增值稅。
2.作農業使用之農業用地,移轉與自然人時,得申請不課徵土地增值稅。〈請參閱:參.三.(一)說明 )


 


服務項目:
道路用地買賣、重劃土地買賣、代書業務處理、容積移轉買賣、房屋法拍處理、公共設施保留地、道路地疑難處理、日據繼承找尋、市地重劃、各種土地買賣




















市地重劃,土地重劃,區段徵收,各區重劃買賣,土地買賣重劃,重劃後土地分配,區段徵收價格,市地重劃理念,區段徵收理念,台北縣重劃土地,台北市重劃土地,台北縣市地重劃,台北市市地重劃,台北縣區段徵收,台北市區段徵收,二重疏洪道,新莊塭仔圳,社子島農地,辦理困難繼承,代書業務,凱旋代書,台灣土地,建地,農地,林地,畸零地,道路用地,墓地,被佔用土地,寺廟,日據時代,未辦繼承,祭祀公業,區段徵收,台北市道路用地,台北縣道路用地,未開闢道路,人行步道,廣場綠地,公園綠地,迪化街古蹟,容積移轉,土地開發,建商,未辦繼承,山坡地,專業法拍,農地,畸零地,祭祀公業,神明會,都市更新,被佔用土地,各種土地,墓地,堤防用地,旱地,協議價購,產權不清,公設地捐贈,私設道路,疑難排除,土地法拍,道路買賣,買賣道路,容積買賣,買賣容積,台北市道路買賣行情,三重道路用地,淡水道路用地,新莊道路用地,中和道路用地,永和道路用地,汐止道路用地, 台北縣新舊地號查詢,台北市新舊地號查詢,宜蘭市新舊地號,基隆市新舊地號,桃園縣新舊地號,桃楊梅新舊地號,新竹縣新舊地號,台中雅潭新舊地號,台中縣新舊地號,台中市新舊地號,南投縣新舊地號,彰化縣新舊地號,雲林縣新舊地號,嘉義縣新舊地號,台南市新舊地號,高雄縣新舊地號,花蓮縣新舊地號,金門縣新舊地號,澎湖縣新舊地號,日據繼承,代辦繼承,繼承辦理,阿公繼承,家族繼承,徵收補償,道路補償,補償道路,台北港農地,凱旋代書,結合地籍圖+航照圖+街道圖+衛星定位+標示距離+衛星套繪圖+法拍土地,精準的找出任何土地。大小土地和交通路線可以讓您一目瞭然,尋找土地已經不是困難的事情。提供土地買賣諮詢,土地開發變更專業服務,幫您找尋土地位置提供地籍圖套繪空照圖,最適合法拍土地,提供地段地號,就可以查詢出土地位置,土地緊鄰道路名稱,經/緯度,座標,地籍套繪圖。台北市道路用地,15米道路用地, 台北市道路用地,15米道路用地, 台北市道路用地,15米道路用地,台北市道路用地,15米道路用地, 台北市道路用地,15米道路用地, 台北市道路用地,15米道路用地,台北市道路用地,15米道路用地,台北市道路用地,15米道路用地,台北市道路用地,15米道路用地,台北市道路用地,15米道路用地,台北市道路用地,15米道路用地,台北市道路用地,15米道路用地,台北市道路用地,15米道路用地,台北市道路用地,15米道路用地,既成道路,道路地,既成道路,道路地,道路地 「未徵收道路用地」+「購買道路用地」+「道路用地買賣」+「都市更新」+「政府機關」+「土地開發」+「網路資訊」+「道路用地買賣」+「大台北道路地」+「台北縣道路地」+「道路用地」+「文件下載」+「以地易地」+「新莊副都心」+「法拍」+「土地開發」+「不動產資訊」+「開發土地」+「祭祀公業」+「土地買賣王」+「道路地」+「0936172992」+「重劃土地」+北縣市土地買賣,道路用地買賣,北縣市土地買賣,道路用地買賣,北縣市土地買賣王,道路用地買賣,北縣市土地買賣王,北縣市土地買賣,道路用地買賣,北縣市土地買賣,道路用地買賣,北縣市土地買賣,道路用地買賣,北縣市土地買賣,北縣市土地買賣王,北縣市土地買賣,北縣市土地買賣王,北縣市土地買賣,北縣市土地買賣王,北縣市土地買賣,道路用地買賣,北縣市土地買賣,道路用地買賣,北縣市土地買賣,北縣市土地買賣王,道路用地買賣,北縣市土地買賣王,道路用地買賣,北縣市土地買賣王,北縣市土地買賣,北縣市土地買賣王,北縣市土地買賣,北縣市土地買賣王,北縣市土地買賣,北縣市土地買賣王,道路用地買賣,北縣市土地買賣王,北縣市土地買賣,北縣市土地買賣王,北縣市土地買賣,北縣市土地買賣王,北縣市土地買賣,北縣市土地買賣王,北縣市土地買賣,北縣市土地買賣王,道路用地買賣,道路用地買賣,道路用地買賣,道路用地買賣,道路用地買賣,道路用地

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申請以遺產中之公共設施保留地抵繳遺產稅款應審核其應納稅額是否在30萬元以上等要件


(桃園訊)陳先生來電詢問,是否所有的遺產稅繳納案件均可申請以遺產中之公共設施保留地抵繳應納之稅款,沒有條件限制?


財政部臺灣省北區國稅局表示,納稅義務人申請以被繼承人遺產中之公共設施保留地抵繳遺產稅,應依遺產及贈與稅法第30條及同法施行細則第44條規定辦理。


  該局進一步表示,依照今年新修正後遺產及贈與稅法第30條規定,納稅義務人要以實物抵繳遺產稅,必須遺產稅的應納稅額在30萬元以上,且納稅義務人一次繳現有困難,才可以用課徵標的物、或易於變價及保管之實物抵繳遺產稅。


且部分較難變現的財產如未上市櫃公司股票、債權等,抵稅上限將被限制,其得抵繳之稅額,以該項財產價值占全部課徵標的物價值比例計算之應納稅額為限。


至遺產稅納稅義務人依遺產及贈與稅法施行細則第44條規定,申請以遺產中之公共設施保留地抵繳遺產稅者,稽徵機關應依遺產及贈與稅法第30條規定審核應納稅額是否在30萬元以上及納稅義務人是否確有繳納現金困難情形,如符合前揭要件者,始可准予受理。


由於修正後遺產及贈與稅法施行細則第44條,並未限縮抵繳範圍或比例,目前納稅義務人申請以被繼承人遺產中之公共設施保留地抵繳遺產稅,依規定仍可全額抵稅。


 


 


 



















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稅務天地


【記者林玉棋基隆報導】如果您的土地為都市計畫法所指定之公共設施保留地,而且都市計畫書載明係以徵收、區段徵收方式取得,或未明文規定取得之方式,在未徵收前移轉,免徵土地增值稅。
基隆市稅捐局表示,公共設施保留地,是指依都市計畫法規劃屬公共設施使用,主管機關尚未徵收或收購取得之土地,但下列情形之公共設施用地,無免徵土地增值稅規定之適用:
(
)、依法核准獎勵私人或團體投資興辦之公共設施用地。
(
)、依法核准由私人或團體於舉辦新市區建設範圍內,自行負擔費用之公共設施用地。
(
)、配合私人或團體舉辦都市更新等劃設並自行取得之公共設施用地。
稅捐局提醒納稅人,申報移轉公共設施保留地時,別忘了檢具土地使用分區證明、土地權狀影本或謄本等相關文件,申請免徵土地增值稅。
另外,經都市計畫變更編定為行水區、河川區等非農業用地,移轉時仍作農業使用,不適用農地移轉不課徵土地增值稅。
基隆市稅捐局表示,如果您的土地屬非都市土地或都市土地屬農業區、保護區範圍內農業用地,移轉時仍作農業使用,得申請不課徵土地增值稅。原為農業用地,但於7283農業發展條例第27條修正前,經都市計畫變更編定為非農業區土地,移轉時雖作農業使用,仍須課徵土地增值稅;屬7283修正後變更者,仍可申請農地移轉不課徵土地增值稅。
稅捐局提醒納稅人注意,農業用地移轉時,買受人或被贈與人必須為自然人,才可申請農地移轉不課徵土地增值稅,申請時請檢附土地所在地區公所核發之農業用地作農業使用證明書及市政府所核發之土地使用分區證明書等證明文件。

納稅人如果您對土地增值稅有任何問題,歡迎您利用服務電話:(02)24331888711718向該局消費稅科洽詢。


 


 


 


 



















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稅務局教您如何塡寫抵繳遺產稅之土地辦理移轉登記申報書


台中市地方稅務局表示,向國稅局申請並核准抵繳遺產稅之土地,辦理移轉登記時,仍須先申報土地現值,計徵土地增值稅。


至於辦理申報移轉抵繳遺產稅土地時,應如何填寫申報書?該地方稅務局說明如下:
(一)以繼承土地抵繳:


1、前次移轉現值:以被繼承人死亡時之公告現值為準;其年月以被繼承人死亡日之年月為準。


2、申報現值:以繼承日當期之公告現值為準(若以公共設施保留地抵繳,則以申請抵繳日當期之公告現值為準)。


3、立契日:為繼承日(若以公共設施保留地抵繳,則為申請抵繳日)

(二)非以繼承土地抵繳:


1、前次移轉現值:以取得該土地時核計土地增值稅之現值為準;其年月以其取得現值所屬年月為準。


2、申報現值:以申請抵繳日當期之公告現值為準。


3、立契日:為申請抵繳日。


想進一步了解相關規定,歡迎撥打稅務局免費服務電話:0800-086969查詢。


 


 


 



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房地騰空待售仍准依自用住宅優惠稅率課土地增值稅


屏東縣政府稅務局表示:
政府為了減輕自住房屋者負擔,對出售「自用住宅用地」者,規定一人一生一次可享受10%的優惠稅率。


該局進一步表示:土地所有權人欲適用此優惠稅率,出售前一年應無出租或營業情形,且本人或其配偶、直系親屬應於該地辦竣戶籍登記。又土地所有權人為騰空房地待售,致在簽訂買賣契約時,其戶籍已不在該土地上者,如其遷出戶籍期間距其出售期間未滿一年,仍准依自宅用地稅率課土地增值稅。若您對土地增值稅有不了解的地方,可以直接向該局或所屬各分局洽詢,將有專人解答,亦可上網查詢,網址為:www.pttb.gov.tw


 


 


資料來源:屏東縣政府稅務局


 


 


 



















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申請按自用住宅優惠稅率課徵地價稅的條件為何?


地價稅節稅秘方


花蓮縣地方稅務局表示:
地價稅一般用地的基本稅率為千分之十。供作自用住宅使用的土地,若申請按自用住宅優惠稅率千分之二課徵,則可節省四倍地價稅稅額。但必需在922日前向稅務局提出申請,當年才可減免或適用自用住宅優惠稅率,如922以後才申請,就要等到明年才能適用。


進一步說明,自用住宅用地的條件為:
(一)土地所有權人、配偶或直系親屬在該地辦妥戶籍登記。
(二)無出租或供營業用之情形。
(三)地上房屋是土地所有權人本人、配偶或直系親屬所有
(四)土地所有權人與配偶及未成年受扶養親屬適用自用住宅優惠稅率,以一處為限。
(五)都市土地面積以300平方公尺為限,非都市土地面積以700平方公尺為限。


特別提醒納稅義務人,依法納稅是義務,合理節稅則是納稅人應享的權利,如果您的土地使用情形符合自用住宅規定而還沒有申請,不要讓您的節稅權利睡著了。


 


資料來源:花蓮縣地方稅務局


 


 


 



















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財政部賦稅署昨(17)日修正發布「遺產及贈與稅法施行細則」部分條文,今後按消費者債務清理條例更生、清算所免除的債務,不用經過債權人參與,也不會被視為贈與課稅。











經濟日報/提供


值得注意的是,原本財政部打算限縮公共設施保留地抵繳遺贈稅,這次並未出現在修正條文中,公設地仍可全額抵繳遺贈稅,對富人節稅規劃來說是大利多。

財政部指出,配合「消費者債務清理條例」施行,財政部修正「遺產及贈與稅法施行細則」第2條及第9條之1,明訂依「消費者債務清理條例」更生、清算而免除的債務,或是依該條例導致債權全部或一部不能取償,都不屬於遺贈稅法第5條第1款所規定的贈與,債權人不會因為免除他人債務,而被核課贈與稅。


由於今年1月起遺贈稅率降至10%,財政部也打算修法限縮公共設施保留地抵繳遺產及贈與稅的範圍,納稅人不得再以公設地全額抵繳稅款,需以公設地價值占總財產的比率,作為抵繳稅款的上限。


由於公設地的市價只有公告現值的兩成左右,但卻可以公告現值來計算抵稅價值,一直是富人的節稅利器,雖然財部擬修法限制公設地的抵繳上限,但因行政院的反對,最後定案的版本並未納入此規定。


此外,按稅法規定,繼承人若將遺產捐贈給政府或財團法人,可不計入遺產總額課稅,不過遺產及贈與稅法施行細則第7條,將繼承人辦理產權移轉登記的期限,由原本的兩年縮短為一年。未來繼承人在取得國稅局核發的不計入遺產總額課稅證明後,一年內就要辦理捐贈的不動產移轉,否則還是會被國稅局補課遺產稅。


這次「遺產及贈與稅法施行細則」也修訂生存配偶剩餘財產差額分配請求權相關規定,若生存配偶主張行使剩餘財產差額分配請求權,繼承人須在一年內按請求結果,完成遺產交付,否則除會補課遺產稅外,還會有補課利息的新規定。


 


 


 


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最新修正法令-遺產及贈與稅法


中華民國九十八年一月二十一日總統華總一義字第09800015721 號令修正公布增訂第十七條之一及第五十八條之一條文;並修正第七條、第十條、第十三條、第十八條、第十九條、第二十二條、第三十條、第四十四條及第四十五條條文


( 中華民國九十八年一月二十三日生效 )


本次修正主要內容如下︰


一、修正遺產及贈與稅率,一律改為10%課稅


第十三條


遺產稅按被繼承人死亡時,依本法規定計算之遺產總額,減除第十七條、第十七條之一規定之各項扣除額及第十八條規定之免稅額後之課稅遺產淨額,課徵百分之十。


第十九條


贈與稅按贈與人每年贈與總額,減除第二十一條規定之扣除額及第二十二條規定之免稅額後之課稅贈與淨額,課徵百分之十。


一年內有二次以上贈與者,應合併計算其贈與額,依前項規定計算稅額,減除其已繳之贈與稅額後,為當次之贈與稅額。


二、提高遺產免稅額至一千二百萬元


第十八條


被繼承人如為經常居住中華民國境內之中華民國國民,自遺產總額中減除免稅額一千二百萬元;其為軍警公教人員因執行職務死亡者,加倍計算。被繼承人如為經常居住中華民國境外之中華民國國民,或非中華民國國民,其減除免稅額比照前項規定辦理。


三、增訂第十七條之一,依民法一千零三十條之一規定主張配偶剩餘財產差額分配請求權。


第十七條之一


被繼承人之配偶依民法第一千零三十條之一規定主張配偶剩餘財產差額分配請求權者,納稅義務人得向稽徵機關申報自遺產總額中扣除。


納稅義務人未於稽徵機關核發稅款繳清證明書或免稅證明書之日起一年內,給付該請求權金額之財產予被繼承人之配偶者,稽徵機關應於前述期間屆滿之翌日起五年內,就未給付部分追繳應納稅賦。


四、修訂每年免稅贈與之額度為二百二十萬元


第二十二條


贈與稅納稅義務人,每年得自贈與總額中減除免稅額二百二十萬元


五、修正實物抵繳方式及爭議字句( 或改為及 )


第三十條


遺產稅及贈與稅納稅義務人,應於稽徵機關送達核定納稅通知書之日起二個月內,繳清應納稅款;必要時,得於限期內申請稽徵機關核准延期二個月。


 遺產稅或贈與稅應納稅額在三十萬元以上,納稅義務人確有困難,不能一次繳納現金時,得於納稅期限內,向該管稽徵機關申請,分十八期以內繳納,每期間隔以不超過二個月為限。經申請分期繳納者,應自繳納期限屆滿之次日起,至納稅義務人繳納之日止,依郵政儲金一年期定期儲金固定利率,分別加計利息;利率有變動時,依變動後利率計算。


遺產稅或贈與稅應納稅額在三十萬元以上,納稅義務人確有困難,不能一次繳納現金時,得於納稅期限內,就現金不足繳納部分申請以在中華民國境內之課徵標的物或納稅義務人所有易於變價及保管之實物一次抵繳。中華民國境內之課徵標的物屬不易變價或保管,或申請抵繳日之時價較死亡或贈與日之時價為低者,其得抵繳之稅額,以該項財產價值占全部課徵標的物價值比例計算之應納稅額為限。


本法 中華民國九十八年一月十二日 修正之條文施行前所發生未結之案件,適用修正後之前三項規定。但依修正前之規定有利於納稅義務人者,適用修正前之規定。


第四項抵繳財產價值之估定,由財政部定之。


六、修正科處漏稅額為二倍以下(原條文為一至二倍,罰則過高)


第四十五條


納稅義務人對依本法規定,應申報之遺產或贈與財產,已依本法規定申報而有漏報或短報情事者,應按所漏稅額處以二倍以下之罰鍰。


 


 


 



















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合建分屋分到的房子,登記子女名義,須課贈與稅


台北市國稅局表示,地主提供土地與建設公司合建房屋,如果把分得的房子用子女名義登記,要課徵贈與稅。   
北市國稅局查核合建分屋案,有地主甲君提供台北市的建土,在9 27月和A建設公司簽訂合建契約書,963月取得建築使用執照,甲君把分得7戶房屋都登記在子女名下。 {ad-優質推薦:公共設施保留,土地買賣資訊,台灣房屋,道路用地,土地e資訊}   

由於地主因合建應移轉給建商的土地, 都由甲 君名下土地轉讓給建商,這7戶房屋 都屬甲 君以土地參與合建所應分得,卻全部登記在子女名下,有贈與事實,補課甲君贈與稅36萬元。   

台北市國稅局提醒,地主提供土地與建商合建分屋,將應分得台灣房屋「無償」登記為二親等以內親屬所有,涉及遺產及贈與稅法第5條規定的贈與行為,應以領取建築使用執照時為贈與日,在1年內贈與財產總值超過免稅額時,應在贈與行為發生後30日內,申報贈與稅。





文章來源:工商時報

 


 



服務項目:
道路用地買賣、重劃土地買賣、代書業務處理、容積移轉買賣、房屋法拍處理、公共設施保留地、道路地疑難處理、繼承找尋辦理、市地重劃、各種土地買賣。




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地價稅改成自用住宅優惠稅率 9/22 前申請地價稅雖然十一月才開徵,不過,稅率改成千分之二的「自用住宅優惠稅率」,必須在九月二十三號之前,向地方稅捐單位提出申請。


 


財政部指出,地價稅大致分成一般土地和自用住宅用地,一般用地依照「地價總額」採「累進稅率」,稅率在千分之十到五十五之間,自用住宅則享有千分之二的優惠稅率,而且不用累進,兩者稅額至少相差四倍。


 


如果土地用途從「一般」變更為「自用」,納稅人務必在九月二十二號之前提出申請,可以節稅。


 


 


 


 


 



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合法節稅-國稅局也沒轍


五月份申報所得稅,大家都在想盡辦法少繳一點稅,要談節稅就好像會計做帳的收入與支出二個欄位,收入欄就是各種所得的總和,當然收入是愈高愈好,支出欄是各種免稅額及扣除額,可不是愈低愈好,而是要想辦法做高,才能節稅。








    一般人的所得都集中在「薪資所得、利息所得及營利所得」,做節稅規劃收入要高,所得要分散。像薪資所得中的伙食津貼,及加班費都免稅,經常出差實報實銷的交通費、公司旅遊津貼、慶生福利等也都不需要列入所得申報。


利息所得要控制在免稅額27萬以下,或投資分離課稅的商品,像公債、公司債、金融債券及債券附買回RP,都是採用10%分離課稅,不動產證券化的REITs,節稅效果最大,分離課稅僅6%。


    在營利所得方面,股票族若個人的稅率低,選擇可扣抵稅率高的股票,參加除權息,對投資人比較有利。自從兩稅合一後,稅法規定,公司先繳納營利事業所得稅,股東可用來扣抵綜所稅。


舉例來說,小張和弟弟都有投資股票,假設某股可扣抵稅額比率是30%,小張的綜所稅率是40%,綜所稅率大於可扣抵稅率,就沒有節稅效果。但是弟弟綜所稅率只有6%,小於可扣抵稅率,若參加除息比較有利,甚至還有機會退稅。


現在銀行利率低,很多資金都跑到股市,對長期投資人而言,除了要慎選績優股,還要考量稅率的問題。接下來就是除權息旺季,投資人可依個人之稅率高低,決定是否參加除權息。


    再就是免稅額,常識大家都知道增加扶養親屬,但要注意的是,若兄弟姐妹爭相扶養尊親屬時(父母、祖父母),並不是先報先贏。國稅局的認定,會以扶養事實為核定標準,就是平時的生活費匯款證明,或其他支出憑證,若有重複申報,會被認定是虛報而觸犯罰則。


    當大家都爭相扶養時,常漏掉另一個就是扶養親屬的收入。小張因為收入高,與兄弟姐妹協調好扶養雙親,卻不知道老爸暗槓有很多股票,而且都是配息高的績優股,會有很高的營利所得。若不知情而漏報,被稽查到,連補帶罰更得不償失。若申報,營利所得大於免稅額,就沒有節稅意義。


    在申報扶養其他親屬時,除依扶養條件之規定外,還要同一戶籍或不同戶籍但有共同生活一起的證明,並提供扶養匯款證明及切結書,否則會被認定是親屬間的救濟行為。這些都是平時就要做好,收集單據愈多愈有利,利用銀行轉帳、匯款都有證據,就不會被國稅局刪除。


    第二就是善用列舉扣除額,這部分稍微複雜些,但節稅空間最大。像保險費,每人就可認列24000元。對象是本人、配偶及同一申報戶的直系親屬,而且保單內的要保人與被保險人必須在同一申報戶。小張、太太跟小孩都有買保險,三個人最高就有72000的保費扣除額。


   若媽媽有一張保單,但妹妹是是要保人,小張就不能列舉扣除。因妹妹是另一個申報戶,也不能列舉這筆保費扣除額,所以就很可惜,撇步是向保險公司變更要保人為小張就可以申報了。


節稅不是五月報稅時才來做,而是平時就要做。如果今年繳稅讓你很心疼,但也實在找不到方法,逃不掉也節不了,那就從現在開始為明年的報稅做準備,及早規劃,免得臨時抱佛腳就來不及了。


 


 


 


 




















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財政部高雄市國稅局表示,最近經常有年長之老農民詢問有關其坐落本市之多筆道路用地(符合公共設施保留地)預備送給其子孫及其兄弟是否需繳納贈與稅。


國稅局表示:依都市計劃法第五十條之一後半段規定,公共設施保留地因配偶,直系血親間之贈與而移轉者,免徵贈與稅。由於贈與人與其子孫屬直系血親關係,符合免徵贈與稅;惟贈與人與其兄弟屬旁系血親,需課徵贈與稅


國稅局又表示,符合公共設施保留地規定申請免徵贈與稅者,應向贈與人戶籍所在地之國稅局辦理申報,並檢附下列證明文件:


一、主管機關所核發之土地使用分區證明書(註記符合公共設施保留地字樣及編訂日期),或註明為公設保留地之本次移轉之土地增值稅單影本。


二、贈與時贈與人與受贈人之戶籍資料。


三、贈與時贈與標的之土地謄本或土地公告現值資料。


 



延伸閱讀:依都市計畫法第50條之1規定,公共設施保留地因繼承而移轉者,免徵遺產稅。所稱之「公共設施保留地」與「公共設施用地」並不相同


 


 


 


 


 



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依都市計畫法第50條之1規定,公共設施保留地因繼承而移轉者,免徵遺產稅。所稱之「公共設施保留地」與「公共設施用地」並不相同


財政部臺北市國稅局表示,依都市計畫法第50條之1規定,公共設施保留地因繼承而移轉者,免徵遺產稅。所稱之「公共設施保留地」與「公共設施用地」並不相同。


該局指出,被繼承人甲君於96年死亡,遺有鉅額財產,納稅義務人(繼承人)乙君及其他繼承人發現遺產中之9筆土地之土地使用分區為公共設施用地之市場用地,價額高達6千餘萬元,主張依都市計畫法第50條之1規定免徵遺產稅,經該局向主管機關查證該9筆市場用地雖為公共設施用地,惟依內政部函釋「都市計畫劃設之公共設施用地,經政府依相關規定獎勵民間興建完成,其需申請使用執照者,並於取得使用執照後,即非屬公共設施保留地」,該9筆市場用地早於65年取得使用執照後,即非屬公共設施保留地,故無免徵遺產稅之適用。


該局說明,都市計畫法所稱之「公共設施保留地」,係指依都市計畫法所定都市計畫擬定、變更程序及劃設之公共設施用地,「留待」將來各公用事業機構、各該管政府或鄉、鎮、縣轄市公所取得者而言,例如,道路、公園、機關、體育場所等用地。


惟已經徵收或非留供各事業機構、各該管政府或鄉、鎮、縣轄市公所取得之公共設施用地,仍非屬公共設施保留地,例如:


經依都市計畫法第30條規定所訂辦法核准由私人或團體投資興辦之公共設施用地。例如,獎勵私人投資辦理之市場、遊樂區等。


依都市計畫法第61條第2項規定,已由私人或團體於舉辦新市區建設範圍內,自行負擔經費興建之公共設施用地。例如,台北水源特定區某新城之細部計畫說明書載明公共設施〈道路用地〉之開發,應由開發者自行負擔取得及興修,供居民使用,即非屬公共設施保留地。


配合私人或團體舉辦公共設施、新市區建設、舊市區更新等實質建設事業劃設,並指明由私人或團體取得興闢之公共設施用地。


 


 


 


 


 



















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遺產及贈與稅法部分條文修正案,於98121經總統公布,同年123開始生效,即自98123(含當日)起發生之繼承案件,可以適用新法


財政部臺北市國稅局表示,遺產及贈與稅法部分條文修正案,於98121經總統公布,同年123開始生效,即自98123(含當日)起發生之繼承案件,可以適用新法。


該局說明,本次遺產及贈與稅法修正條文中,與遺產稅應納稅額計算有重大影響的包括:免稅額提高為1,200萬元及10%單一稅率之適用。為使納稅義務人對遺產稅如何計算及其稅率之適用有進一步的了解,該局特別編製不同期間稅額計算有關之免稅額、扣除額及稅率一覽表,並放置於該局網站以供瀏覽查閱。


該局指出,被繼承人死亡事實發生在98123(含當日)以後之遺產稅案件,始可適用修正後之法令,如屬發生在法案修正公布施行前之案件,仍應適用繼承事實發生時之行為時法令規定,計算遺產稅應納稅額課稅。該局並呼籲納稅義務人留意,不論法律修正公布施行前、後發生之繼承案件,均應於被繼承人死亡之日起 6個月內之法定申報期限辦理遺產稅申報,以免逾期申報而遭受處罰鍰。


財政部臺北市國稅局表示,遺產及贈與稅法於98121修正公布,依照中央法規標準法規定,係於同年123起生效,有關贈與稅部分,本次修正主要係將免稅額提高為220萬元,並改採單一稅率10%


該局說明,由於遺產及贈與稅修正條文係於98123起適用,故贈與行為發生於生效日以後者才有修正後規定之適用,而贈與行為發生於98122以前仍應適用舊法規定。換言之,98年度之贈與,其稅額計算方式會因贈與行為發生於修正條文實施前後而有不同。


一、如初次贈與行為發生於98123以後(亦即98122以前無任何贈與行為發生)之98年度贈與案件,贈與稅的應納稅額,係按贈與人同一年內贈與總額,減除免稅額220萬元及扣除額後之課稅贈與淨額,按10%稅率計算之稅額,即為全部應納贈與稅額,再減除同一年內以前各次應納贈與稅額及可扣抵稅額後,為本次應納贈與稅額。


二、如初次贈與行為發生於98122以前之98年度贈與案件


(一)98122以前之贈與,其免稅額仍為111萬元,且依4%50%之累進稅率計算贈與稅額。
(二)98123以後所發生之贈與,其可扣除之免稅額為220萬元減除已使用之免稅額度,至應納贈與稅額計算舉例說明如下:


1.98122以前已贈與300萬元,其贈與總額已超過修法前之免稅額111萬元,則修法前所繳納之贈與稅額不予扣除或退還;至98123以後如再發生贈與行為尚可使用免稅額度為109(220萬-111),應納贈與稅額則為超過109萬元部分之贈與額×10%


2.98122以前已贈與80萬元,其贈與總額尚未超過修法前之免稅額111萬元;至98123以後如再發生贈與行為尚可使用免稅額度為140(220萬-80),應納贈與稅額則為超過140萬元部分贈與額×10%


 


 


 


 


 



















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掌握 5大訣竅,報稅省更多


綜所稅結算申報開跑,雖然今年已有不少減稅利多,但若能掌握5大撇步,今年報稅還可以省更多。


申報才能退稅


根據規定,全年所得若未超過免稅額(7.7萬元、70歲以上11.55萬元)與標準扣除額(單身7.3萬元、夫妻14.6萬元)合計數,可免申報綜所稅,受薪階級還可以再減除薪資扣除額(10萬元)。舉例而言,雙薪4口之家,年所得65.4萬元以下,可以不用報稅。


很多人覺得報稅很麻煩,只要符合免申報標準,就不願意報稅,這種做法可能白白把退稅款送給了國庫,因為很多所得已經被扣繳稅款了,如果沒有報稅,就無法退稅。因此,若有扣繳稅款或可扣抵稅額,即使符合免申報標準,還是要報稅,才能退稅。


合併或分開申報


雖然夫妻須合併申報綜所稅,但如果去年才結婚或離婚,今年可選擇分開或合併申報,由於綜所稅採累進稅率,原則上是分開申報較有利;但夫妻若所得相差懸殊,有一方沒有收入或符合免申報標準,則合併申報反而有利,報稅時最好先試算一遍,再選擇對自己最有利的方式申報。


多申報扶養親屬


申報綜所稅時,除了本人及配偶之外,受扶養親屬也有免稅額,多申報一個受扶養親屬,就可以多一個免稅額,也就可以少繳一些稅。


受扶養親屬可分成「直系尊親屬」、「子女」、「兄弟姊妹」及「其他親屬或家屬」等;其中,直系尊親屬是指父母、岳父母、祖父母等,家裡若有幾個兄弟姊妹,可協調由所得較高者申報父母等為扶養親屬,較具節稅效果。


可選擇列舉扣除額


另外,申報綜所稅時,可選擇標準扣除額或列舉扣除額,列舉扣除額有10項,包括捐贈、保險費、醫藥及生育費、房貸利息及房租支出等;如果可列舉扣除的金額超過標準扣除額,就應選擇列舉扣除額,可以少繳一些稅。


報稅時若未填明適用標準扣除額或列舉扣除額,或未辦理結算申報,國稅局都會以標準扣除額來核定稅額,可能對納稅人較不利。


善用特別扣除額


除了列舉扣除額,還有5項特別扣除額,包括薪資所得、財產交易損失、儲蓄投資、教育學費及身心障礙特別扣除額等;其中,薪資及身心障礙扣除額每人10萬元、儲蓄投資扣除額每戶27萬元、教育學費扣除額則是每人2.5萬元,多多使用特別扣除額,也可以達到節稅效果。


 


 


 




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綜合所得稅結算申報即將展開,財政部臺灣省北區國稅局長(陳文宗)表示,今年度有多項扣除額有調高,其中子女教育學費特別扣除額今年以每人為單位,因此特別提醒民眾申報時要注意,以確實達到節稅目的。


    97年度綜合所得稅結算申報,51將正式展開,財政部台灣省北區國稅局陳文宗局長表示,97年度免稅額與96年度相同,不過,有多項扣除額已經調高,如標準扣除額,單身者為7萬3千元、夫妻合併申報者為14萬6千元


    陳文宗局長進一步說明,有關身心障礙特別扣除額為十萬元;子女教育學費特別扣除額則由每戶25千元的限額調整為每人25千元。


    陳文宗局長表示,今年民眾採用自然人憑證或金融憑證網路辦理申報,可以參加摸彩,頭獎可以獲得50CC機車1部;另外為方便民眾申報,該局有設置志工等提供服務,同時也呼籲可以多用網路申報,省時又便利。


    北區國稅局指出,依照往年申報經驗,納稅義務人提出的問題多是列舉扣除額相關規定,因此提醒民眾申報時要加以注意,以確實達到節稅的目的。


 


 


 


 



 


 


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法拍屋賤賣低於房貸免課財產交易所得稅


房屋都被拍賣了,竟然還收到補稅單!法拍屋愈來愈多,原屋主最好能聰明舉証,可以避免被課稅。舉例來說,拍定價格五百萬,低於原始房貸八百萬,因為還房貸都不夠了,原屋主不會被課財產交易所得稅;如果能出示原始的購屋契約,例如一千萬,証明法拍反而產生虧損,未來三年,可以用來扣抵財產交易所得。(張雅惠報導)


一位台北市的納稅人,因為還不起房貸,九十五年有兩筆小坪數的物件被法院拍賣,拍賣價格合計五十一萬,結果被國稅局查到,直接按照房屋評定現值,算出財產交易所得,直接通知納稅人要補稅十五萬。這位納稅人不服,主張這五十一萬根本不夠用來償還銀行貸款,果真成功了,完全不用補稅。台北市國稅局副局長周賢洋說:


「拍賣價格沒有達到銀行抵押價格,一加一減就沒有差額了」


國稅局指出,法拍屋通常是用拍定價格,例如拍了一千萬,直接乘上房屋評定現值,例如在台北市,多半乘上百分之二十三,算出原屋主有兩百三十萬的財產交易所得,這筆所得必須併入個人的綜合所得,按照適用稅率算出應繳的稅額。


      如果房屋被法拍,反而有損失,納稅人必須主動舉証,出示當初買的原始契約書,當年度和未來三年如果有財產交易所得可以用來扣抵;如果沒有原始契約書,也可以用房貸契約,用原始房貸金額當買進成本,不過,國稅局說,房貸金額是用來推估原始成本,推估出來的虧損,不能用來扣抵。


 


 


 


 



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那些財產應申報贈與稅?


下列8項財產可不計入贈與總額課稅:
(一)捐贈給各級政府及公立教育、文化、公益、慈善機關的財產。
(二)捐贈給公有事業機構或全部公股之公營事業的財產。
(三)捐贈給依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準的教育、文化、公益、慈善、宗教團體及祭祀公業的財產。
(四)扶養義務人為受扶養人支付的生活費、教育費及醫藥費。例如父母親支付子女的生活費。
(五) 作農業使用的農業用地及其地上農作物,贈與民法第1138條的繼承人,可以不計入其土地及地上農作物價值的全數。但是受贈人自受贈之日起5年內,未將該土 地繼續作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用,或雖在有關機關所令期限內已恢復作農業使用而再有未作農業使用情形,應追繳應納稅賦,但是因受 贈人死亡、該受贈土地被徵收或依法變更為非農業使用者,不用追繳贈與稅。
(六)配偶相互贈與之財產。
(七)父母於子女婚嫁時所贈與財物,總金額不超過100萬元。
84114以前配偶相互贈與之財產,及婚嫁時受贈於父母之財物在100
萬元以內者,於87626尚未核課或尚未核課確定者,適用前項第6款及第7款之規定。
(八)因委託人提供財產成立、捐贈或加入符合第16條之1各款規定之公益信託,受益人得享有信託利益之權利。
(遺產及贈與稅法20條、20條之1


 


 


 


 








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遺贈稅調降至 10%
   
立法院昨〈十二〉日三讀通過「遺產和贈與稅法修正案」,遺贈稅最高稅率從現行50%調降至10%,而在提高免稅額部分,則由政院版將遺產稅免稅額調高到新台幣1200萬元,贈與稅免稅額調高至220萬獲得通過。
   
三讀通過後的「遺產和贈與稅法修正案」,將遺贈稅最高稅率由現行50%調降為10%,而在提高免稅額的部分,最後由行政所提將遺產稅免稅額調高到1200萬元,和贈與稅免稅額提高到220萬的版本獲得通過。
   
民進黨立委高志鵬表示,政府推動的減稅方案,像是期交稅、貨物稅、營所稅,都是幫富人減稅,沒有顧慮到一般老百姓的利益,他認為在配套措施尚未討論、實施之前,都有風險存在。
高志鵬說,民進黨團認為,在其他配套措施,包括資本利得課稅,包括促產條例到底要不要落日,甚至所謂海外所得,這些配套措施沒有討論、實施之前,貿然將遺贈稅降到10%,其實是有問題的。

   
國民黨立委楊瓊瓔則表示,綜觀全世界,不論是新加坡、美國,還是瑞士的遺贈稅都在10%之下,修法除了是國際潮流,也是為了符合民情。

  
楊瓊瓔強調,最重要的,我們看到以往所得收入,遺贈稅的部分跟我們財產比例是不成比例,既然是不成比例,就得以做檢討、討論和修改,以符合我們因應全世界的金融層面。


   遺贈稅修法後,擁有道路用地想要留下來的地主們請注意了....因為政策調整道路用地可用的價值也降低,在目前各項總總政策一直修改後道路用地的地主們你們是否考慮將這可能閒置的資產作另一方面的考量呢??


最近幾年來景氣一直下跌人們的資產一直縮水房屋和資產也下跌到谷底何不把無用的資產變換一種投道路用地換房屋的想法可以考慮進去怎麼說呢??目前房價一直下跌也幾乎快跌到了底部很多人因為不景氣的影響幾乎房屋都賠本售出相對的這時候進場的話絕對物超所值把閒置的道路變換成房屋來自住或出租都是不錯的建議和考量房屋可以收租金投資報酬率遠比閒置不用的道路和銀行的利息


   所以聰明的地主們機會難得請把名下的土地慎重的考慮如何增值而不是讓它變成無用的資產


http://tw.myblog.yahoo.com/house-acre/article?mid=7069&prev=7071&next=7069&sc=1



+道路用地-律法新知 》遺贈稅降至 10% 遺贈稅新舊制比較


 





修法後遺贈稅

 

 

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房產贈子女,節稅效益加倍,切割持分逐年移轉,最多可免繳贈與稅


【 連珠 君╱台北報導】房地產具有節稅功能,富人利用房地產贈與給子女節稅更是普遍,隨著政府今年大幅調降贈與稅免稅額與稅率,房地產將更具節稅效益。專家建議,由於房屋評定現值通常低於市價,將財產以房地產贈與給子女,贈與稅遠比現金省更多,若再搭配切割持分的方式逐年移轉至子女名下,甚至可以免繳贈與稅。


精打計算
政府宣布自今年123開始,贈與稅免稅額由原本的111萬元提高為220萬元,贈與稅率也從最高的50%,降低為單一稅率10%,若子女婚嫁,父母還可額外各自贈與100萬元給子女,但若贈與子女不動產,且在1月申報,合併去年與今年度的贈與免稅額最高可達880萬元。


贈與稅免稅額提高
購置不動產贈與給子女,其贈與價額的計算方式,是土地以土地公告現值乘以土地坪數,房屋則為房屋評定現值,2者加總的數字即為贈與價額,遠比不動產的市價低,台北市通常有50~60%的價差,其它縣市的價差更大,但因贈與流程不同,也可能影響國稅局對贈與價額的認定。至於土地公告現值,民眾可到地政事務所查詢,房屋評定現值則可向稅捐處查詢。
信義地政士聯合事務所協理林明堂表示,以房屋市值1000萬元、房屋公告現值300萬元為例,若父母採取給予子女1000萬元的現金購屋,將以現金1000萬元課徵贈與稅,超過父母2人加總的每年440萬元免稅額,因此須繳納56萬元的贈與稅;但若以父母親為簽約人,將不動產登記給子女,則贈與金額將降為房屋公告現值的300萬元,低於免稅額,不必繳交贈與稅。



房屋依公告現值計算
而這樣的方式,適合房屋公告現值低於免稅額的時候,永慶房屋契約部經理陳俊宏表示,尤其在台北市,房屋公告現值經常高於贈與免稅額,可考慮父母先購買不動產,再用切割持分的方式,逐年將房子移轉至子女名下,雖然因此須多負擔代書費用,卻可以不用繳交贈與稅。
上述方式若以市價1500萬元、評定現值700萬元的房子為例,因房屋評定現值的700萬元,大於父母2人加總的440萬元免稅額,因此可將房屋分2年移轉,或於明年的1月申報贈與稅,合併去年與今年共880萬元的免稅額。
或者逐年以現金贈與給子女,直到金額超過700萬元,再用買賣的方式將房屋贈與給子女,其贈與價額仍以房屋公告現值計算。
此外,還有所謂「有負擔贈與之扣除」的方式,類似於父母支付頭期款,由子女負擔貸款,例如市價2000萬元的房屋,父母支付頭期款600萬元,子女貸款1400萬元,但利用這種方式須注意,當頭期款高於贈與稅免稅額時,如上例,600萬元已超過父母440萬元的免稅額度,超出的160萬元贈與價額,仍須支付約16萬元的贈與稅。
若子女若未成年,未成年人要貸款,依照民法規定需「親屬會議」通過,且未成年子女如無工作或工作薪資不足於支付貸款金額,也不容易向銀行申得貸款。


 


 


 


 



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