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善用設籍技巧節省地價稅


基隆市稅捐處表示每年11月是繳納地價稅的季節,而地價稅是以831當日土地登記簿上的土地所有權人為納稅義務人,不論實際持有土地時間長短,都是全年地價稅的納稅義務人,地價稅如同所得稅一樣,也是採累進稅率課徵,基本稅率為千分之十,最高為千分之五十五。但自用住宅用地優惠稅率只有千分之二,符合條件者,可使地價稅稅負減少四倍以上。


地價稅自用住宅用地優惠稅率的適用條件包括:
1.
都市土地限 三公畝 (約9075; 非都市地區限七公畝(約211.75)。
2.
土地所有權人或其配偶、直系親屬須在該地辨妥戶籍登記。
3.
無出租或供營業使用。
4.
地上房屋為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有。
5.
土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養直系親屬適用優惠稅率課徵者以一處為限。


符合前述條件者,只要在922前填寫申請書、檢具戶口名簿影本、房屋所有權狀影本向稽徵機關提出申請,全年的地價稅就可按千分之二優惠稅率課徵。
雖然有一處為限的規定,當擁有兩處以上自用住宅用地時,如果提供成年的直系親屬分別設籍,如父母、祖父母、已成年子女、岳父母等人,您還是可擁有二處以上的自用住宅。


舉例來說,甲君有成年子女乙君,且有AB兩間房屋,在符合上述適用條件下,甲君可以設籍在A屋,成年子女乙設籍在B屋,這樣就可以同時享有二處以上的自用住宅用地。


 


 


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財產規劃,遺產稅、贈與稅如何節稅?


聽說某高官其父親死亡時,遺留下幾十億之財產,而居然不用繳遺產稅。這是背後有節稅高手之最佳寫照。且高官、財團經常以「xxx基金會」之名義來登記不動產、汽車,以後自己人使用可免稅,神奇吧!中國人是很聰明的民族,所謂「上有政策,下有對策」、「不是非法,就是合法」、「有關係就沒關係,沒關係就有關係」如何運作,自有其巧妙之處。遺產稅、贈與稅金額高,好好學習可省一大筆錢!


根據遺產贈與稅法及其他相關稅法,我們得知:


1.政府為了怕有錢人逃遺產稅,料到他們將在死亡之前即大量移轉財產給下一代,所以有贈與稅之規定,贈與稅即是遺產稅的補助稅。但真的想節省遺產稅,在生前最好要做規劃,死後才可避開遺產稅。畢竟稅法是死的,人的頭腦是活的。


2.遺贈房地產以死亡日或贈與日政府的「公告現值」及「評定價格」來計算(非以市價計算)。上市上櫃的公司股票,以遺贈日當天股市收盤價為準。未上市上櫃公司的股票,以公司資產淨值來推估。


3.二等親的房地產買賣,如果無法舉證購買的財力,或雖有購買力,但付款的憑證不足,國稅局會認為視同贈與,須補繳一筆贈與稅。一般人最容易犯錯的動作是父母匯一筆錢到子女的帳戶內,而無法合理交代用途或來源!


4.目前贈與稅每年的免稅額是一百萬元,夫妻間的贈與無論金額多大,都免繳贈與稅及土地增值稅,所以每年可贈與給下一代二百萬免稅,二年後子女就有錢向父母購置房地產(或向他人買房地產)而免贈與稅。


5.有負擔的贈與,可自贈與總額中扣除,剩下的贈與淨額才課稅。例如贈與子女市價一千萬的房地產,該房地產核定的「公告現值」及「評定價格」可能只有五百萬,如該房地產尚有銀行貸款四百萬元未還,則贈與淨額為五百萬減除四百萬,只剩一百萬,又一百萬內屬免繳贈與稅,結果贈與稅為0,百分之百合法。


6.不過,贈與房地產尚有土地增值稅或契稅;繼承房地產則免土地增值稅及契稅,只繳交遺產稅;農地繼承則任何稅全部免。


7.目前國稅局對未成年及以成年的在學生,或在營服役之人的置產非常注意,資金流程沒做好,小心天外飛來一筆贈與稅。還有三角移轉,小心踩到地雷,例如父母先過戶房地產給第三者,子女再向第三者過戶回來,此謂三角移轉。同筆房地產一年內多次移轉者,小心國稅局的法眼。


8.同一棟房地產也可分年分次贈與給子女,每年贈與1/3或1/2,以規避贈與稅。如此合法之道,以先贈與土地後贈與房子為佳,因為土地每年在增值,而房屋卻是會折舊。但公寓華廈受限於法規,須土地持分和房屋同時贈與1/3或1/2,而不能分開先後贈與。


9.目前遺產稅被繼承人免稅額七百萬,配偶尚可扣除400萬元,各直系血親繼承人每人扣除40萬元,如繼承人未成年,則計算至成年每年再加扣除40萬元;另外,父母尚存其扣除額是每人100萬元;全部喪葬費可扣除100萬元 ;各繼承人如有殘障者,殘障扣除額每人再加扣除500萬元。


10.國稅局對無記名債券、古董、珠寶、戶助會、民間借貸等財產不易掌握。識貨之人以此法逃避遺產稅。


11.目前壽險受益人所領的保險金免稅,持有大筆不動產的人,也可利用此法,讓下一代有錢繳交遺產稅。


12.遺產稅超過30萬以上,可申請分期繳納,最多十二期,每期間隔兩個月,也可申請以實物抵繳遺產稅。例如以道路用地、公共設施保留地等不易賣掉的土地抵繳遺產稅。


13.死亡前有債務得自遺產總額中扣除(必要有證明才可),遺產中部份財產捐給公益財團法人可降低遺產總額。(此為國內財團趨之若鶩的方法,成立財團法人在先,節稅在後)


14.財產證券化好處多多,畢竟千分之三的證交稅,比起房地產的契稅、土地增值稅少很多。


 


 


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特殊土地節稅好處多!


如何降低遺產稅課稅的標準價格,是財產規劃的關鍵!


以下就數種特殊土地如何運用於遺產稅節稅說明之:


() 道路用地:


依都市計畫計畫法第五十條之一規定,公共設施保留地因繼承而移轉者,免徵遺產稅。遺產稅應納稅額在三十萬元以上,不能以現金繳納時,也可以申請以課徵標的物或其它易於變價或保管的實物一次抵繳。因此,國內有很多懂得事前財產規劃的人,常以低市價的行情買下道路用地,而達到現金或股票轉換成不課遺產稅的道路用地,且將來再申請以該道路用地扣抵應繳的遺產稅。


() 農地:


目前農地開放非自耕農亦可買農地,加上農業用地於遺產稅申報時可全數扣除,聰明的節稅人馬上想到,這種保值又節稅的方法!


道路用地、農業用地,若善加利用雖可達到大額節稅的效果,但應事前詳加評估是否確屬各機關認定的標準,否則花了大筆的錢買到不適當的土地,可是相當冤枉。若您有這方面問題,歡迎到來諮詢!


 


 



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如何節稅,各大老板的節稅方式和,了解最熱門的「投資兼節稅」工具


廣達集團老闆林百里赴大陸就醫的消息一傳開,他如何規畫所得稅、遺贈稅等個人相關稅賦,特別是今年正好是「富人稅」最低稅負制實施的第一個報稅年度,林百里的節稅動向,成為竹科電子新貴最熱門的話題。


從新光集團創辦人吳火獅過世,數十億家產據傳繳交不到二億元的遺產稅,到國泰大家長蔡萬霖過世後也繳不到五億元遺產稅;相較於目前繳交遺產稅最多的英業達前副董事長溫世仁的四十億元、委託書大王陳德深的十九億元、與永豐餘老家長何傳的十億元,已經清楚顯示,生前有計畫的節稅與生後最後一筆「稅金」,將有天壤之別的差異。


由於「最低稅負制」把過去富人最常用的人壽保險、海外所得與未上市股票的大門堵住,財政部同時關閉效果非常好、以「公共設施保留地」捐地節稅的管道。在二OO五年財政部有意修訂最低稅負制時,許多富豪就重新進行資產配置,海外投資成為最熱門的「投資兼節稅」工具。


香港開戶 節稅又賺陸股的錢


據了解,目前最流行的就是到香港開戶,市場分析,港股、陸股投資狂潮熱可以延燒到二OO八,又有人民幣升值可期,加上香港取消遺產稅,透過證券商以複委託方式下單或到香港的銀行開證券戶與銀行戶,錢留在香港不再匯回,可以完全斷除國稅局的查稅。


分批信託有效規避贈與稅


避稅的第一守則是,錢擺在海外,不要匯回,而且每筆匯出的金額不要超過金管會規定的三萬美元進出登記,國稅局就永遠恨得你牙癢癢。


另一個節稅方式,也是這幾年開始流行的財產信託,據說是由鴻海老闆郭台銘拿股票信託,因而開啟風氣。


信託的基本方式,是例如將一百張股票轉給信託機構(委託人)做信託,孳息轉給子女(受益人),由於委託人與受益人不同,課徵贈與稅的方式,就是以信託當時的股票市值乘以郵局一年期定儲利率計算。大老闆就是利用投資公司節稅。除了日常的費用可以灌進這家公司做所得稅節稅之用,在遺贈稅規畫上更是好用。


海外投資公司是最完美節稅方式


最常見的方式,是將手上股票賣給自己設立的A投資公司,要增資配股時,有權參與認股的A公司就由自己的小孩出面認購,股權就這麼地移轉到下一代。


竹科新貴流行開公司節稅


另一種快速的方式,是設立一間未上市的投資公司,但是由小孩買投資公司的股權,由於未上市股票移轉依淨值計算交易稅,只消花小小一筆稅率目前為千分之三的證交稅,就可以把上一代的資產移轉過來。


 


 



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國稅局:非經常居住境內者遺產稅有多項扣除額不適用


財政部台北市國稅局18日表示,經常居住在國外的國人,以及非中華民國國民,死亡時如果在中華民國境內遺有財產者,仍應課徵遺產稅,但不能適用配偶及血親、農業用地等多項扣除額的規定,但喪葬費用、個人扣除額,以及境內發生的未償債務等,仍可予以扣除。

由於竹聯幫精神領袖陳啟禮在今天移靈,對於陳啟禮是否需申報遺產稅的問題,國稅局表示,目前僅知他經常居住在中華民國境外,但並不清楚他是否還具有中華民國國籍,也不知道他在中華民國境內是否遺有財產。

根據遺產及贈與稅法規定,被繼承人如果有配偶,可自遺產總額中扣除445萬元;遺有直系血親卑親屬繼承人、父母者,每人可分別扣除45萬、111萬元;如果親屬為身心障礙者保護法第3條規定之重度以上身心障礙者,或精神衛生法第5條第2項規定之病人,每人得再加扣557萬元。

另外,如果遺產中作農業使用之農業用地及其地上農作物符合農業發展條例規定者,亦可自遺產總額中扣除;被繼承人死亡前6年至9年內,繼承之財產已納遺產稅者,亦可按年依規定百分比扣除。

國稅局表示,但如果被繼承人是經常居住中華民國境外之中華民國國民,或非中華民國國民者,均不適用這些扣除額;不過,被繼承人的喪葬費用、或死亡前依法應納之各項稅捐等扣除額,仍可適用,但僅限於在我國境內發生者為限,提醒納稅義務人注意相關規定,以免有所混淆。


 



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一、課稅根據:遺產及贈與稅法。 


二、何時申報?向何單位申報?


1.被繼承人死亡遺有財產者(包括動產、不動產及一切有財產價值之權利),納稅義務人應於被繼承人死亡日起6個月內,向被繼承人死亡時戶籍所在地之國稅局或所屬分局、稽徵所申報。


2.被繼承人為經常居住中華民國境外之中華民國國民,或非中華民國國民死亡時,在中華民國境內遺有財產者,應向臺北市國稅局申報。


三、誰是遺產稅納稅義務人?遺產稅之納稅義務人如下:


1.有遺囑執行人者,為遺囑執行人。


2.無遺囑執行人者,為繼承人及受遺贈人。


3.無遺囑執行人及繼承人者,為依法選定之遺產管理人。


四、如何計算應納遺產稅?


1.遺產總額:被繼承人死亡時,全部遺產加上死亡前二年內贈與配偶,依民法第1138條及第1140條規定之各項順序繼承人配偶之財產,扣除不計入遺產總額後之金額。


2.課稅遺產淨額=遺產總額-免稅額-扣除額


3.應納遺產稅額=課稅遺產淨額×稅率-累進差額-扣抵稅額及利息


五、遺產稅速算公式表:

















































(95.1.1生效)

遺產淨額(萬元)

稅率﹪

累進差額(元)

遺產淨額(萬元)

稅率﹪

累進差額(元)

67以下

2﹪

0

668~1,113

20﹪

731,500

67~167

4﹪

13,400

1,113~1,670

26﹪

1,399,300

167~334

7﹪

63,500

1,670~4,453

33﹪

2,568,300

334~501

11﹪

197,100

4,453~11,132

41﹪

6,130,700

450~668

15﹪

397,500

11,132以上

50﹪

16,149,500


不計入遺產總額之財產


依遺產及贈與稅法第16條規定:左列各款不計入遺產總額:


一、遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈各級政府及公立教育、文化、公益、慈善機關之財產。


二、遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈公有事業機構或全部公股之公營事業之財產。


三、遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈於被繼承人死亡時,已依法登記設立為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育、文化、公益、慈善、宗教團體及祭祀公業之財產。


四、遺產中有關文化、歷史、美術之圖書、物品,經繼承人向主管稽徵機關聲明登記者。但繼承人將此項圖書、物品轉讓時,仍須自動申報補稅。


五、被繼承人自己創作之著作權、發明專利權及藝術品。


六、被繼承人日常生活必須之器具及用品,其總價值在80萬元以下部分。


七、被繼承人職業上之工具,其總價值在45萬元以下部分。


八、依法禁止或限制採伐之森林,但解禁後仍需自動申報補稅。


九、約訂於被繼承人死亡時,給付其所指定受益人之人壽保險金額,軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。


十、被繼承人死亡前5年內,繼承之財產已納遺產稅者。


十一、被繼承人配偶及子女之原有或特有財產,經辦理登記或確有證明者。


十二、被繼承人遺產中經政府闢為公眾通行道路之土地或其他無償供公眾通行之道路土地,經主管機關證明者。但其屬建造房屋應保留之法定空地部分,仍應計入遺產總額。


十三、被繼承人之債權及其他請求權不能收取或行使確有證明者。


遺產稅免稅額


依遺產及贈與稅法第18條規定:「被繼承人如為經常居住中華民國境內之中華民國國民,自遺產總額中減除免稅額779萬元,其為軍警公教人員因執行職務死亡者,加倍計算。被繼承人如為經常居住中華民國境外之中華民國國民,或非中華民國國民,其減除免稅額比照前項規定辦理。」


扣除額


依遺產及贈與稅法第17條第1項規定:「左列各款,應自遺產總額中扣除,免徵。


遺產稅:


一、被繼承人遺有配偶者,自遺產總額中扣除445萬元。


二、繼承人為直系血親卑親屬者,每人得自遺產總額中扣除45萬元,其有未滿20歲者,並得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣45萬元,但親等近者拋棄繼承由次親等卑親屬繼承者,扣除之數額以拋棄繼承前原得扣除之數額為限。


三、被繼承人遺有父母者,每人得自遺產總額中扣除111萬元。


四、1款至第3款所定之人如為殘障福利法第3條規定之重度以上殘障者,或精神衛生法第5條第2項規定之病人,每人得再加扣殘障特別扣除額557萬元。


五、被繼承人遺有受其扶養之兄弟姊妹、祖父母者,每人得自遺產總額中扣除45萬元,其兄弟姊妹中有未滿20歲者、並得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣45萬元。


六、遺產中之農業用地及其地上農作物,由繼承人或受遺贈人,繼續經營農業生產者,扣除其土地及地上農作物價值之全數,但該土地如繼續供農業使用不滿五年者,應追繳應納稅賦。


七、被繼承人死亡前六至九年內,繼承之財產已納遺產稅者,按年遞減扣除百分之八十、百分之六十、百分之四十及百分之二十。


八、被繼承人死亡前,應法應納之各項稅捐、罰鍰及罰金。


九、被繼承人死亡前,未償之債務,具有確實證明者。


十、被繼承人之喪葬費用,以111萬元計算。


十一、執行遺囑及管理遺產之直接必要費用。


被繼承人如為經常居住中華民國境外之中華民國國民,或非中華民國國民者,不適用前項第1款至第7款之規定;前項第8款至第11款規定之扣除,以在中華民國境內發生者為限;繼承人中拋棄繼承權者,不適用前項第1款至第5款規定之扣除。」 



** 國稅局:非經常居住境內者 遺產稅有多項扣除額不適用 **



 



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土地公告現值年年調高,遺產稅如果真的降到10%…… 留土地不利,股票、現金較佳,所以有道路用地的地主們,可以考慮一下留土地的價值。


總統大選逼近,候選人利多政策支票,一張張開出,最新的一項是,執政黨總統候選人謝長廷提出,遺產稅稅率降到十%,精通稅務人士說,假設成真,對於留下大筆土地不動產的大地主,不見得有利。


倒是,金融界人士指出,身家豐厚、現金股票多多的大財主,一定受益,一定可以少繳遺產稅。針對遺產稅降低到十%的政策支票,遠東銀行稅務專家戴素雲說,富有人家是否有利,端視留下什麼財產,對於留下大筆土地給子孫的人而言,不一定有利。


台北富邦銀資深協理陳怡芬說,遺產包括動產、不動產、其它權利,動產部分像是現金、股票、債券、基金,另外,還有土地不動產。


一旦遺產稅稅率降到十%,留下現金、股票、其它有價證券給子孫,所要繳納的遺產稅,一定大為減少,但是,隨著土地公告現值年年大調升,對於留下土地不動產給子孫的人而言,就不一定有利了。


戴素雲說,像台北市,二OO七年,土地公告現值平均調升六%。還有,一位客戶在台中購買不動產,本來房子加土地,公告現值是七百多萬,九十五年到九十六年,一年之間,調升到一千一百多萬,調幅四二%,大家都嚇一大跳。


 就土地不動產而言,未來,即使遺產稅的稅率真的降到十%,但是,隨著土地公告現值持續調升、稅基一直上升,對於遺留土地不動產給子孫的人來說,節稅空間不見得很大。


配合遺產稅率可能降到一O%,大戶資產配置上頭,選擇多遺留現金、有價證券、其它財產給子女,降低土地不動產在遺產中所佔的比重,是否比較合宜?


戴素雲說,不盡然,因為土地不動產有增值的空間,而且,一般人在做投資時,獲利第一,並不會一下子就想到遺產稅的問題。比較合宜的做法是,中壯年時期投資土地不動產獲利,進入中老年時期慢慢變現,多留給子孫現金、有價證券,降低土地不動產的比重,只要遺產稅率降到一O%,留現金、股票給子女的大財主,一定可以少繳稅。


陳秋蘭說,遺產稅率如果真的降到一O%,未來,遺產規畫的重心,也將從稅金的考慮轉向遺產分配。


 


 


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申請實物抵繳遺產稅有限制


既成道路亦不准抵繳


既成道路係無償供公眾通行之道路土地,不論其為都市計劃區域內或是區域外的土地,只要經認定屬不計入遺產總額的財產,則因其不易於變價或保管之理由,稽徵機關多不准抵繳。


申請實物抵繳遺產稅有限制


稅務問答


南投市 柯 先生問:
父親過世,辦理遺產稅申報時,欲以部分土地抵繳遺產稅,遭貴分局否決,原因為何?


中區國稅局南投縣分局答覆:


該件遺產稅實物抵繳案件,發現該筆土地係供公眾通行的道路用地,此類土地依規定免計入被繼承人遺產總額,亦即免課遺產稅。
是以,繼承人申請以該土地抵繳遺產稅,依遺產及贈與稅法第30條第2項規定,實物抵繳必須為課徵標的物,或其他易於變價或保管的實物,因此否准抵繳申請。


結      論


申請實物抵繳遺產稅對於納稅人來說可減輕不少負擔,現行亦有當事人為免屆時繼承發生需繳納高額的遺產稅,而在生前先行購入道路用地以便將來用以抵繳。不過,因抵繳遺產稅有一定條件的限制,在做相關稅務規劃時,應先審慎評估本身的財產狀況是否符合抵繳的規定,以免發生購入道路用地後卻又不能抵繳的情形。


 


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遺產稅及贈與稅





































1.



 遺產稅簡介



2.



 贈與稅簡介



3.



 遺產及贈與稅如何節稅



4.



 遺產及贈與稅如何節稅-以協議分割遺產方式分配遺產



5.



 遺產及贈與稅如何節稅-公共設施保留地、政府開闢或其他無償供公眾通行道路 之優惠



6.



 遺產及贈與稅如何節稅-農業用地、三七五租約土地之優惠



7.



 遺產及贈與稅如何節稅-死亡前9年內繼承財產之優惠



8.



 遺產及贈與稅如何節稅-利用夫妻贈與節稅



9.



 遺產及贈與稅如何節稅-利用每年贈與稅免稅額及婚嫁贈與節稅



10.



 遺產及贈與稅如何節稅-生前移轉財產好?死後繼承好?



11.



 遺產及贈與稅如何節稅-土地增值稅、契稅由受贈人繳納



 註:本文來自於財政部入口網站


 


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自宅重購退稅


土地增值稅減稅修法草案正在立法院審議,其實對於多數一生只換一次房子的民眾而言,土增稅減半節稅效應,常不及自用住宅優惠來得實在。善用自用住宅重購退稅,尤其是對從小屋換大屋,或從市郊前進市中心的換屋族而言,將可有效省下更多稅錢。

所謂自用住宅重購退稅,是指原自用住宅用地出售後,重新再購買的自用住宅用地價值,超過原出售自用住宅用地的價值扣除所繳土地增值稅之餘額時,可以申請退還已繳的土地增值稅。

舉例而言, 黃 先生先用290萬元出售舊屋,並依法繳交21萬元土增稅;其後他以300萬元重購自用住宅,由於先前的賣屋所得其實只有269萬元(290-21=269),還不夠支付總價300萬元的新屋,這 時候黃 先生就可以依土地稅法規定,在31萬元的差價範圍內,申請退還先前已繳交的21萬元土地增值稅。


申請自用住宅重購退稅有幾項限制,包括:前後交易需在兩年內完成;都市土地不得超過3公畝,非都市土地不得超過7公畝;經退稅的土地,不得在5年內再行移轉,或改作其他用途。


不過,礙於民眾對重購退稅規定的不正確解讀,常常錯失退稅良機。台北市建築開發公會總幹事于俊明表示,實務上最常見且最嚴重的誤解,就是誤認為重購退稅一生只有一次。


于俊明指出,「一生只有一次」的是土增稅10%自用住宅優惠稅率,並不是自用住宅重購退稅,重購退稅並沒有次數限制,只要滿5年,就可以再移轉、再重購,同時再申請重購退稅。


第二種常見的錯誤,是誤認為唯有在出售自宅時,先適用土增值自用住宅優惠稅率,才能使用重購退稅。于俊明說,無論當初出售舊宅時,是否動用一生一次的土增稅自用住宅優惠稅率,都不影響重購退稅的申請資格。


他表示,除出售房屋時不必適用自用住宅優惠稅率外,無論是出售或重購的房子,也都不需適用自用住宅地價稅優惠稅率,只要實際上作為自用住宅使用,都有機會適用自用住宅重購退稅。


此外,無論是先買後賣,或是先賣後買,都可以適用,「兩年內申請退稅」的規定,是「買、賣」或「賣、買」中間相隔的時間,而不是指退稅的申請期間。


對於誤認為退稅後,要等到5年後才可以移轉的民眾,于俊明強調,所謂「5年移轉追繳退稅」,並不是從退稅以後開始計算5年,而是從新購土地登記的那一天起算。


雖然申請重購退稅的房屋5年內不能移轉,不過還是可在原地拆除重建,甚至先拆改建後,再申辦重購退稅,只是改建工程的起造人,必須是土地所有權人或其配偶、直系親屬。


 


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合法節稅兩次自用稅率


配合土地稅法與遺產及贈與稅法的相關規定,夫妻互相贈與土地不課徵贈與稅及土地增值稅。因此夫妻若有二次出售房屋的機會時,原則上可以使用兩次自用住宅的價惠稅率,既不違反自用住宅優惠稅率每個人一生一次的規定,又可以節省增值稅,消費者務必要爭取適用。


房地產的移轉,不管是贈與或買賣,均會牽涉稅賦的問題。土地增值稅是出售土地時最大筆的交易成本,依據房屋買進時與出售時的公告土地現值的差額計算,如果持有的時間太久或是持有期間正好地價大幅上漲,土地增值稅額就可能會相當驚人,但依據土地稅法規定「配偶互相贈與之土地,不課徵土地增值稅」。


贈與稅的免稅額為一百萬,即贈與總額如果超過一百萬,超過部份必須要繳納贈與稅,而贈與總額的計算標準是公告土地現值總額及房屋評定價值(即房屋稅單所記載的房屋價值),兩者合計的金額即為贈與總額,如果超過一百萬,即需依法課稅,但是遺產及贈與稅法規定「配偶互相贈與之財產,不課徵贈與稅」。


假設有 A 先生名下有一棟的房屋要出售,且已經用過自用住宅優惠稅率,而 A 太太尚未使用過。如果 A 先生覺得一般稅率的土地增值稅負擔過重,想要適用自住宅優惠稅率的話,只需將欲出售的房屋先行贈與給 A 太太,過戶到 A 太太的名下之後,以 A 太太的名義出售,就可以用 A 太太的名義適用自用住宅優惠稅率,其稅額與 A 先生直接出售的稅額至少相差 4 倍。


北區房屋首席總經理彭培業提醒消費者,在辦理自用住宅申報時,必須先確認欲出售的房屋是否符合自用住宅的要件。


稅法所規定的自用住宅要件為:


1 、所有權人本人、配偶或直系親屬設籍在將出售之房屋。


2 、出售之前一年內無出租或營業之情形。


這二個要件缺一不可,如果有任何一項不符合時,就不能認定為自用住宅,必須改以一般稅率來課徵土地增值稅。


依循合法的管道節省土地增值稅,是法律所賦與的權利,地主需要有深入的了解,別讓自己的權利睡著了。消費者出售房屋時,務必要求地政士或不動產經紀人在節稅方面多用心,為自己爭取權益。


 


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並非任何道路用地均可申請實物抵繳


財政部台灣省北區國稅局表示:稽徵機關在受理遺產稅實物抵繳時,常發生納稅義務人申請以遺產土地中之道路用地來抵繳稅款,惟並非任何道路用地均可申請抵繳。


該局進一步說明,道路用地可分為兩種類型:一種為依都市計畫法所劃定之公共設施用地,另一類型為私設巷道或既成道路等用地。


依據遺產及贈與稅法施行細則第44條規定,被繼承人遺產中依都市計畫法第50條之1免徵遺產稅之公共設施保留地,納稅義務人得以該項財產申請抵繳遺產稅款。


惟另一類型之私設巷道或既成道路等用地,則不得抵繳遺產稅款。


因私設巷道或既成道路係屬遺產及贈與稅第16條第12款所稱的「供公眾通行道路之土地」,依法條規定該等土地不計入遺產總額內課稅,所以私設巷道並不屬於「課稅標的」,且其又不易變價,故不得抵繳稅款。該局請民眾特別注意加以區分後再提出實物抵繳之申請,以免被稽徵機關駁回後,延誤其他遺產標的辦理過戶繼承之時間。


 


資料來源:財政部台灣省北區國稅局


 


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死前未繳房地稅 可自遺產扣除


中區國稅局表示,被繼承人死亡前應納未繳納的房屋稅及地價稅,應按其生存期間占課稅期間的比率,自遺產總額扣除;而死亡後尚未繳納的工程受益費,可以生前未償債務,從遺產扣除。


中區國稅局指出,近來發現繼承人申報遺產稅時,將被繼承人死亡當年度尚未繳納的房屋稅及地價稅,全數列入被繼承人死亡前應納未納稅捐中申報扣除。雖然遺產及贈與稅法第17條規定,被繼承人死亡前,依法應納的各項稅捐、罰鍰及罰金,應自遺產總額中扣除,免徵遺產稅,但因房屋稅繳納期間為每年51531;地價稅繳納期間為每年1111130,依財政部解釋令,被繼承人死亡年度所發生的地價稅與房屋稅,應按其生存期間占課稅期間之比率(地價稅課稅期間為每年1月至12月,房屋稅為每年7月至次年6月)自遺產總額中予以扣除,並非以稅單所載的金額全數扣除。


不過,若民眾檢附的房屋稅或地價稅單,在被繼承人死亡日前已繳清,就不屬於被繼承人死亡前應納未納稅捐,無法自遺產總額扣除。


中區國稅局表示,工程受益費經常被一般民眾誤解為稅捐,事實上工程受益費是因公共工程受益而徵收的費用,並非稅捐。依財政部解釋令,以被繼承人名義公告徵收的工程受益費,於其死亡後尚未繳納部分,核屬生前未償債務,可自遺產總額扣除。


 


 



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購屋應付稅費介紹

















當您買房子或賣房子時將遇到一些稅費問題,如果您能夠對這些稅費有所認識並及早規劃,可以減少許多困擾,甚至可從中掌握節稅的技巧,達到個人理財的目的。


 自有與移轉住宅應繳稅費一覽表
 

























































































 取  得
自有住宅
出  
自有住宅
持  有
自有住宅
贈  與
自有住宅
繼  承
自有住宅
出  租
自有住宅
契稅(縣市稅)  贈與契稅  
印花稅(國稅) 贈與印花稅  
登記規費   
土地增值稅(省稅)    
所得稅(國稅)    租賃所得
房屋稅(國稅)     
地價稅(縣市稅)    
遺產稅(國稅)    
贈與稅(國稅)     
工程受益費    
 

購買房屋時,買方須繳納之稅費包括:


印花稅、契稅、登記規費、書狀費、代書費。


茲將各項費用分述如下:


 










































































一、印花稅:


 (一)意義:為憑證稅,凡為書立並使用之憑證,原則上均應繳納印花稅。
(二)計算方式:
印花稅=(建物總現值+土地公告現值總額)×0.1﹪
二、契稅
 

(一)意義:係因買賣、承典、交換、贈與、分割、占有不動產所有權者按契價課徵之定率稅。
(二)計算方式:契稅=契價×稅率
(三)契稅稅率及納稅義務人


  





























稅目稅率納稅人
買賣契稅6﹪買受人
贈與契稅6﹪受贈人
占有契稅6﹪占有人
典權契稅4﹪典權人
分割契稅2﹪分割人
交換契稅2﹪交換人
 (四)注意事項:
  1.納稅義務人應該在不動產買賣、承典、贈與、交換、分割契約成立的次日起算三十日內,或者是因占有而依法申請為所有人所有的次日起算三十日內,填寫契稅申報書,並一起檢附公定格式契約書及有關文件,向當地稅捐稽徵處(台灣省縣轄部分向當地鄉鎮市公所)申報契稅,但未辦建物所有權第一次登記之房屋買賣、交換、贈與、分割應由雙方當事人申報。不依規定期限申報者,每超過三日加徵應納稅額百分之一的怠報金,但怠報金的最高額度,以應納稅額的額度為限,也就是怠報金最高可加到和應納稅額一樣。
  2.納稅義務人未在繳款書所載的限繳日期內繳清稅款者,每超過二日,應按照應納稅額,額外加徵百分之一的滯納金,超過三十日仍未繳納者,移送行政執行處強制執行。
  3.納稅義務人應納的契稅,如有匿報或短報的情形,經主管稽徵機關查得,或者經人舉發查明屬實者,除了應補繳應納稅額外,並另外加罰應納稅額一倍以上三倍以下的罰鍰。
三、規費
 (一)意義:
  買賣中常見的規費有:登記費、閱覽及申請謄本費、複丈費。不動產物權之取得、設定、喪失、變更以登記為原則,故取得土地及其上建物築改良物後,必須到所轄的地政事務所辦理登記,以確定產權,土地產權登記須繳一定之費用,依規行土地登記規則之規定,登記規費有登記費及書狀費。
 (二)計算方式:
  1.登記費=(建物總現值+申報地價總額)×0.1%+書狀費(每張80元)
  2.貸款設定登記費=(銀行貸款設定總額) ×0.1%+書狀費(每張80元)
四、代書費
 (一)意義:
  一般購屋者在辦理房屋過戶時,委由專業土地代書承辦所付的服務費。
 (二)計算方式:
  若不需辦理款業務,通常可分為簽約費、過戶手續費兩種,費用約在新台幣10,000~15,000元左右。

此外,若透過房屋仲介購買房屋,還必需支付一項仲介服務費;


服務費為 1% ~ 2%。


參考網站



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遺產稅簡介


一、課稅根據:遺產及贈與稅法。


二、何時申報?向何單位申報?


1. 被繼承人死亡遺有財產者(包括動產、不動產及一切有財產價值之權利),納稅義務人應於被繼承人死亡日起6個月內,向被繼承人死亡時戶籍所在地之國稅局或所屬分局、稽徵所申報。


2. 被繼承人為經常居住中華民國境外之中華民國國民,或非中華民國國民死亡時,在中華民國境內遺有財產者,應向臺北市國稅局申報。


三、誰是遺產稅納稅義務人?遺產稅之納稅義務人如下:


1. 有遺囑執行人者,為遺囑執行人。


2. 無遺囑執行人者,為繼承人及受遺贈人。


3. 無遺囑執行人及繼承人者,為依法選定之遺產管理人。


四、如何計算應納遺產稅?


1. 遺產總額:被繼承人死亡時,全部遺產加上死亡前二年內贈與配偶,依民法第1138條及第1140條規定之各項順序繼承人配偶之財產,扣除不計入遺產總額後之金額。


2. 課稅遺產淨額 = 遺產總額 - 免稅額 - 扣除額


3. 應納遺產稅額 = 課稅遺產淨額 × 稅率 - 累進差額 - 扣抵稅額及利息


五、遺產稅速算公式表:


遺產稅速算公式表

〈適用 84 1 1 起至 94 12 31 止發生之繼承


遺產淨額(萬元)           稅率 ﹪累進差額(元)遺產淨額(萬元)稅率﹪ 累進差額(元)



60 以下                      2                   600~1000      20           657,000


60~150                      4     12,000      1000~1500      26        1,257,000


150~300                     7     57,000      1500~4000     33        2,307,000


300~450                   11   177,000    4000~10000      41       5,507,000


450~600                   15   357,000      10000 以上      50 ﹪     14,507,000


 



遺產稅速算公式表


〈適用 95 1 1 以後發生之繼承〉


遺產淨額〈萬元〉                  稅率 % 累進差額〈元〉遺產淨額〈萬元〉稅率 % 累進差額〈元〉



67 以下                        2%                   668~1,113     20%          731,500


67~167                        4%     13,400     1,113~1,670     26%       1,399,300


167~334                      7%     63,500      1,670~4,453    33%        2,568,300


334~501                     11%   197,100    4,453~11,132     41%       6,130,700


501~668                     15%   397,500      11,132 以上     50%      16,149,500


 

不計入遺產總額之財產


依遺產及贈與稅法第16條規定:左列各款不計入遺產總額:


一、遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈各級政府及公立教育、文化、公益、慈善機關之財產。


二、遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈公有事業機構或全部公股之公營事業之財產。


三、遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈於被繼承人死亡時,已依法登記設立為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育、文化、公益、慈善、宗教團體及祭祀公業之財產。


四、遺產中有關文化、歷史、美術之圖書、物品,經繼承人向主管稽徵機關聲明登記者。但繼承人將此項圖書、物品轉讓時,仍須自動申報補稅。


五、被繼承人自己創作之著作權、發明專利權及藝術品。


六、被繼承人日常生活必須之器具及用品,其總價值在80萬元以下部分。


七、被繼承人職業上之工具,其總價值在45萬元以下部分。


八、依法禁止或限制採伐之森林,但解禁後仍需自動申報補稅。


九、約訂於被繼承人死亡時,給付其所指定受益人之人壽保險金額,軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。


十、被繼承人死亡前5年內,繼承之財產已納遺產稅者。


十一、被繼承人配偶及子女之原有或特有財產,經辦理登記或確有證明者。


十二、被繼承人遺產中經政府闢為公眾通行道路之土地或其他無償供公眾通行之道路土地,經主管機關證明者。但其屬建造房屋應保留之法定空地部分,仍應計入遺產總額。


十三、被繼承人之債權及其他請求權不能收取或行使確有證明者。


遺產稅免稅額


依遺產及贈與稅法第18條規定:「被繼承人如為經常居住中華民國境內之中華民國國民,自遺產總額中減除免稅額779萬元,其為軍警公教人員因執行職務死亡者,加倍計算。被繼承人如為經常居住中華民國境外之中華民國國民,或非中華民國國民,其減除免稅額比照前項規定辦理。」



備註:


9511日以後發生之繼承案件,依財政部941214日台財稅字第09404587540號公告按消費者物價指數上漲程度調整免稅額為779萬元


扣除額

依遺產及贈與稅法第17條第1項規定:「左列各款,應自遺產總額中扣除,免徵遺產稅:


一、被繼承人遺有配偶者,自遺產總額中扣除445萬元。


二、繼承人為直系血親卑親屬者,每人得自遺產總額中扣除45萬元,其有未滿20歲者,並得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣45萬元,但親等近者拋棄繼承由次親等卑親屬繼承者,扣除之數額以拋棄繼承前原得扣除之數額為限。


三、被繼承人遺有父母者,每人得自遺產總額中扣除111萬元。


四、1款至第3款所定之人如為殘障福利法第3條規定之重度以上殘障者,或精神衛生法第5條第2項規定之病人,每人得再加扣殘障特別扣除額557萬元。


五、被繼承人遺有受其扶養之兄弟姊妹、祖父母者,每人得自遺產總額中扣除45萬元,其兄弟姊妹中有未滿20歲者、並得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣45萬元。


六、遺產中之農業用地及其地上農作物,由繼承人或受遺贈人,繼續經營農業生產者,扣除其土地及地上農作物價值之全數,但該土地如繼續供農業使用不滿五年者,應追繳應納稅賦。


七、被繼承人死亡前六至九年內,繼承之財產已納遺產稅者,按年遞減扣除百分之八十、百分之六十、百分之四十及百分之二十。


八、被繼承人死亡前,應法應納之各項稅捐、罰鍰及罰金。


九、被繼承人死亡前,未償之債務,具有確實證明者。


十、被繼承人之喪葬費用,以111萬元計算。


十一、執行遺囑及管理遺產之直接必要費用。


被繼承人如為經常居住中華民國境外之中華民國國民,或非中華民國國民者,不適用前項第1款至第7款之規定;前項第8款至第11款規定之扣除,以在中華民國境內發生者為限;繼承人中拋棄繼承權者,不適用前項第1款至第5款規定之扣除。」



備註:


95年發生之繼承案件,適用之免稅額、扣除額、課稅級距金額及不記入遺產總額金額,業經財政部941214日台財稅字第09404587540號公告按



消費者物價指數上漲程度調整如下:























































不記入遺產總額金額調整表 項目



 



調整前



95 年起按物價指數調整後



免稅額



 



700



779



不計入遺產總額之金額



被繼承人日常生活必需之器具及用具



72



80



 



被繼承人職業上之工具



40



45



扣除額



配偶扣除額



400



445



 



直系血親卑親屬扣除額



40



45



 



父母扣除額



100



111



 



殘障特別扣除額



500



557



 



受被繼承人扶養之兄弟姊妹祖父母扣除額



40



45



 



喪葬費扣除額



100



111



參考網站


 


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產稅有哪些合法節稅方式?


財稅顧問表示,一般生前規畫遺產稅節稅手法可以透過購買保險,或購買農地、公設地、不動產等,也可透過捐贈或成立基金會方式,達到合法節稅的目的。


1 億不如給豪宅

遠東銀行財稅顧問戴素雲表示,透過購買保險達到遺產稅節稅目的是最簡單的方式,因為可以立即消化現金,將原本名下的現金由應稅資產轉為免稅資產。根據遺產及贈與稅法第 16 條第 9 款規定,給付其所指定受益人之人壽保險金額,軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金等,不計入遺產總額。

給成年子女保險金

戴素雲提醒,最低稅負制實施後,要注意保險金額成年子女一年一人不得超過三千萬元,否則有可能會需繳納最低稅負;根據所得基本稅額條例規定,人壽保險及年金保險,受益人受領之保險給付需納入基本所得額計算,但死亡給付每一申報戶全年合計數在三千萬元以下部分,免予計入。

如果想要利用保險來節稅,戴素雲表示要先把握身體健康的原則,年紀較長者可規劃購買短年期的終身壽險,至於投資型保單,雖然承保壽險年齡較一般傳統壽險高,不過利用投保投資型保單來節稅有相對風險,因為目前稅捐稽徵單位對投資型保單是否比照傳統終身壽險保單適用,仍不確定。

繼承現金不如繼承農地

其次,民眾還可以透過購買農地公設地及不動產等方式,達到節稅的效果。戴素雲解釋,如果購買農地會將原本應稅資產轉成有限制的免稅資產,因為農地雖然屬於免稅項目,但必須符合繼續農用五年的規定。


假設甲君有現金三千萬元,如果子女直接繼承現金,以 50 % 稅率初估約需繳納一千五百萬元的稅,但如果甲君以現金三千萬元購買等值市價農地,讓子女繼承農地,如子女繼承後維持繼續農用五年,就可以免繳遺產稅。

民眾也可以透過購買公設地抵繳遺產稅,但由於今年初以來,檢調查獲多起富人違法利用捐贈公設地及公共設施等方式達到所得逃漏稅的目的,因此國稅單位也計畫修法彌補漏洞,所以透過此方式節稅風險相對較高。

億元豪宅比億元現金划算

最近豪宅銷售熱潮持續不墜,與不動產可達到的節稅效果也有關連,戴素雲分析,假設民眾遺留一億元現金給子女,稅率為 41 %、初估約需繳納約 3,500 萬元稅款,但如果民眾購置一億元豪宅,該豪宅公告現值可能為 3,000 萬元,其所需繳納稅率為 33 %、初估約需繳納 733 萬元稅款,甚至可以利用每年 111 萬元的贈與稅免稅額,將豪宅分年贈與給子女,如此就可省下更多稅款。


參考網站 www.a1113.cc.cc


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企業分割高獲利部門可節稅


     企業依據企業併購法將獨立營運的部門,分割讓與其100%持有的子公司,取得子公司發行的新股時,應以被分割資產的帳面價值作為實際成交價計算損益,課徵所得稅。此一措施對把獲利較高部門獨立分割出去的企業,具有少繳所得稅的利益。    

     國內企業基於組織調整的需要,近年來頻頻採行併購的作法,包括外資企業也不斷傳出有意併購台灣企業的訊息。財政部昨(3)日針對企業併購後再分割的現象,做出明確課稅原則,包括花旗銀行併購華僑銀行等案件,未來均可適用。


     財政部基於尊重財務會計原則與市場併購契約的常態作法,發布行政命令規定,企業依據企業併購法規定進行分割,將其獨立營運之一部或全部的營業,讓與100%持股的子公司,並取得子公司發行的新股者,在無不當規避或減少納稅義務的原則下,應以被分割資產的帳面價值,做為實際成交價格,不必按照公平市價列計損益,繳納所得稅。

    
舉例來說,被分割公司A分割讓與的資產(包括國外長期股權投資),其原始取得成本為1億元,分割轉讓前已按權益法認列未實現投資收益6,000萬元,因此,分割時的帳面價值即為1.6億元。假設,其中,國外長期股權投資的時價是2.5億元,依據財政部規定,企業仍只需按分割時帳面價值、即1.6億元,減除原始取得成本,計算財產交易所得課稅即可。

    
即其原始取得成本是1億元,企業因分割產生的財產交易所得就是6,000萬元,應繳稅所得並非按時價2.5億元扣除取得成本計算出的1.5億元。財政部說,選擇分割較賺錢的部門,企業因分割產生的稅負會下降。

    
根據財政部的規定,企業分割讓與的資產中,包括屬於國外長期股權投資,以及國內非屬有價證券的長期股權投資,應按分割時帳面價值(包括採權益法認列的投資收益)減除原始取得成本後,按財產交易所得申報課稅。

    
分割讓與的資產若包含國內長期股權投資時,其投資標的如符合證交稅條例規定的有價證券者,則應按分割時帳面價值減除原始取得成本計算證交所得,雖可免納營所稅,但需另依所得基本稅額條例規定,計入基本所得額課徵最低稅負。

    
企業併購法第4條第6款規定,分割是指公司將其得獨立營運之一部或全部的營業,讓與既存或新設的他公司,作為既存公司或新設公司發行新股予該公司或該公司股東對價的行為。財政部係考量公司以分割方式將其營業讓與給100%持股的子公司,並取得其發行股權的性質等同組織重整,鮮少會藉以調節稅負,因此決定遵從市場規則,採取較為中性的課稅作法,避免干預企業的營運決策。


 


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實物捐贈抵稅 明年起喊卡


經濟日報╱記者陳美珍/台北報導】 2007.10.04 03:37 am


     行政院已經審查通過所得稅法第17條與126條修正案,立法院若在這個會期內完成審查,非現金捐贈享有扣抵綜合所得稅的節稅權益,明年起就要徹底被封殺。送愛心、做公益還要兼節稅的民眾,就只能選擇捐現金了。包括土地、骨董甚至綠化工程等實物捐贈案件,都不再享有節稅利益。


     行政院排除非現金捐贈的理由,主要是基於目前實物捐贈已成為適用40%所得稅率的高所得族群,最好用的避稅工具。稅捐機關發現,捐贈者的捐贈物包羅萬象,除了土地外,還有龍袍、骨董、原住民服飾、課桌椅、古書、綠化工程、納骨塔等,捐贈對象以地方政府居多。依據稅法規定,對政府的捐贈沒有金額限制,100%都能抵稅。


     財政部估計,取消非現金捐贈的節稅條款,若以94年度已申報的所得稅結算申報案件統計,國庫大約送出29億元的節稅利益;若依據五區國稅局列管95年最新的捐贈案件統計,換算捐贈物價值的節稅利益則達40億元。實物捐贈抵稅的趨勢,有逐年攀升的跡象。


     非現金捐贈案件每年都要耗費稅捐機關極多的查稅人力,財政部指出,實物捐贈案件只有極微小的比率是真心做公益。多數選擇捐實物、不捐現金的納稅人,大都是為了避稅。


     財政部認為,所得稅法修正徹底刪除非現金捐贈的抵稅權利,不僅有助於導正避稅歪風,納稅人若有心做公益,並享受節稅利益,選擇捐助現金也不必再涉及實物捐贈的估價爭議,與被列管查稅的困擾,徵納雙方都能受益。


     這問題已經討論很久了,現在總算有個拍案定讞了,所以縣在政府已經發布相關的條例出來,且明年實施,對於很久都在模糊地帶的現在已經明朗化。



 

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實物抵稅花樣多 財部:不符規定就剔除


【大紀元1115日報導】(中央社記者許湘欣台北十五日電)捐贈各級政府機關、學校、相關公益團體的金額或實物可用來抵稅。不過,財政部賦稅署副署長黃定方今天表示,近年來民眾實物捐贈抵稅的物品五花八門,連毒品快速檢驗試紙劑都有,但捐贈實物須符合規定,否則還是會遭補稅。去年(2005年)查獲的捐贈補稅為新台幣10億元。


黃定方說明,現行所得稅法規定,個人對政府捐贈,可全數扣除,不受金額限制;對於教育、文化、公益、慈善機關或團體的捐贈總額,最高不能超過綜合所得總額20%


政府近年對實物捐贈有許多相關限制規定,以土地來說,2004年起土地捐贈列舉扣除金額,需按土地取得成本認定,若未能提示取得成本確實證據,或土地是受贈或繼承取得,則依據財政部核定標準認列。依2004年及2005年標準來說,都是以土地公告現值16%計算


官員表示,由於推出新政策,所以2004年起捐地節稅金額大幅減少。


官員說,2003年捐贈土地價值金額為1272億元,抵稅金額為508億元;2004年土地捐贈金額大幅降低為65億元,抵稅金額為26億元;2005年土地捐贈金額為45億元,抵稅18億元。


另外,如捐贈未上市櫃股票部分,200578日起也規定,需等受贈單位出售股票後,以受贈單位出具的證明文件,列報出售年度的列舉扣除。


黃定方表示,民眾在申報捐贈扣除時,應留意相關規定,以免遭到補稅,例如去年查獲的捐贈補稅就達10億元。


尤其,捐贈土地抵稅的限制變嚴格後,各種新的實物抵稅方式推陳出新,黃定方舉例,有人向公司購買毒品快速檢驗試紙劑,並委託這家公司代為向政府機關辦理捐贈,並以這家公司開立發票價格列報為列舉扣除。


然而,經過稽徵機關查核,這家公司所開立的發票價格與原始生產廠商報價相差懸殊,且未辦理年度營利事業所得稅結算申報,並已擅自歇業他遷不明,涉嫌開立不實發票。黃定方說,這類捐贈抵稅最後都會遭到剔除。



 

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道路用地土地買賣.jpg

公設地贈直系親屬 免贈與稅

竹北 鄭先生問:

把名下道路用地贈與兒子,需符合什麼條件才不會課徵贈與稅?

北區國稅局竹縣分局答覆:

公共設施保留地因配偶、直系血親間之贈與而移轉者,免徵遺產稅或贈與稅。

符合公共設施保留地規定申請免徵贈與稅者,應向贈與人戶籍所在地之國稅局辦理申報,並檢附下列證明文件:

1.贈與時贈與人與受贈人之戶籍資料。

2.本次移轉之贈與契約書及土地增值稅單影本。

3.主管機關所核發之土地使用分區證明書(註記符合公共設施保留地字樣及編訂日期)。

4.贈與時贈與標的之土地謄本或土地公告現值資料。

 

 

 

 

 

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