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每年地價稅何時開徵?地價稅逾期繳納,會不會處罰?


地價稅每年開徵一次,繳納期間為每年 十一月一日 至 十一月三十日 ,課稅所屬期間為每年 一月一日 至 十二月三十一日 。地價稅逾期繳稅,每超過二日按照稅額加徵百分之一滯納金,超過三十日還不繳稅的,稅捐處會移送行政執行處強制執行。


我和鄰居的房屋土地大小差不多,為什麼地價稅相差四、五倍?


地價稅有一般用地和自用住宅用地之區別,一般用地基本稅率為千分之十,隨著土地所有權人在同一縣市土地地價總額高低,適用稅率從千分之十累進到千分之五十五。至於自用住宅用地稅率則一律適用千分之二課徵,稅率低且不累進,所以自用住宅用地和一般用地之地價稅稅率相差達四倍以上之多。


自己住的房子已經按住家用稅課徵房屋,土地是否不用再申請就可以按自用住宅用地稅率課徵地價稅。


房屋按住家用稅率課徵房屋,與房屋基地按自用住宅用地稅率課徵地價稅,兩者除了稅率不同外,適用條件及申請期限等均不相同民眾常認為道路用地就是公共設施保留地,實際上都市計畫法指定之「公共設施保留地」有幾項必備要件:

一、確為公共設施保留地。


二、將由政府以「徵收」或「區段徵收」方式取得,或未明文規定取得方式者。


三、無都市計畫法第三十條規定核准由私人或團體投資興辦等各種事項。


要符合以上三要件始為符合免稅規定。


本人在台中市有三棟房子,每年都收到三張房屋稅稅單,為何地價稅稅單只收到一張?


地價稅之課徵,係採總歸戶制及累進稅率計算。所謂總歸戶制,指一土地所有權人在同一個縣(市)內所有的土地合併歸成一戶,換句話即是土地係以縣(市)為歸戶單位,然後再按同一縣(市)內所有土地合併後之地價總額高低,分別適用不同稅率計算,所以每一個土地所有權人,在同一縣市內最多只有一張地價稅稅單而房屋稅係按比例稅率計算且未採總歸戶制,所以每一戶門牌開立一張房屋稅稅單,如有三戶房子分別編訂三個門牌者,則有三張房屋稅單。


地價稅的納稅義務基準日為何?


地價稅依土地稅法施行細則第二十條之規定,以八月三十一日為納稅義務基準日。 以納稅義務基準日土地登記簿所載之所有權人或典權人為納稅義務人


 



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欠稅後果罰金與查扣財產伺候


文:Smart智富月刊提供


每年5月分是申報綜合所得稅的季節,在媒體強力「提醒」下,很少人會忘記繳納。但是車主、屋主每年需要繳納的牌照稅、燃料費、房屋稅、地價稅,只要納稅人稍不留心,就很容易欠繳。


Michael就是一例。由於業務範圍遍及全球,Michael幾乎有半年時間停留國外,不久前他被公司派到大陸出差2個月,5月中旬回國才發現,汽車牌照稅單被老婆塞在抽屜,早已過了430日的繳納期限。


還有一種最常發生的欠稅情況,就是納稅人本人沒收到稅單。Ray從南部北上工作,一年難得回老家一趟,由於稅捐機關多半是把稅單寄到老家的戶籍地址,等到年節返鄉時,Ray才發現,媽媽把稅單收起來,等他年底回家後,除了稅單外,還有補稅單及罰款通知,加總下來還要多付數千元,雖然心有不甘,但也不知如何是好。


本人沒收到稅單 還是得繳稅


依據行政程序法規定,稅單必須經過「合法送達」後才發生效力。至於怎樣才是合法送達呢?依稅捐稽徵法第19條規定,除了向納稅義務人本人送達外,也可以向代理人、代表人等相關人員送達。


換句話說,如果子女在外地工作,稅單由父母、配偶代收,也算合法送達;或是房東將房子出租後,稅捐機關將地價稅或房屋稅稅單,寄到出租地的地址,由房客代收,也算是合法送達。


不過,若是稅單在無法送交本人,也找不到同居家屬代為簽收的情況,依行政程序法第74條規定,稅捐機關還能採取「寄存送達」,也就是將稅單寄存到納稅人戶籍地所屬的郵局,這也是另一種合法送達的方式。


因此,納稅人若發現門口或信箱留有郵局的送達通知,千萬不能掉以輕心,應立即到附近的郵局詢問或領取掛號文件,納稅人不能以沒有收到稅單為理由,就認為自己可以欠稅。


欠稅最高罰金 為稅額的15%


博聖法律事務所律師趙相文表示,納稅人未在繳納期限內繳費就是欠稅。根據牌照稅法第25條及稅捐稽徵法第20條規定,「遲繳稅捐每超過2天要加收1%的滯納金,最高可罰15%。」


Michael要繳的牌照稅款為例,他的應納稅額為15,210元,如果超過納稅期限,每超過2天會被罰152元(15,210×1%),超過30天以後,最高就罰2,282元(15,210×15%)。


稅捐機關會等到30天的滯納期過後,才開始清理欠繳的案件。稅捐機關的做法是先發出催繳通知書給納稅人,若是置之不理,案件將會被移送到法務部行政執行署,直接發文扣押納稅人的帳戶或財產。針對欠稅金額過大者,也可能同時被限制出境。


個人欠稅逾50萬元 會被限制出境


那麼欠稅在什麼情況下,會被限制出境呢?趙相文表示,若個人欠稅金額在新台幣50萬元以上,營利事業欠稅金額在100萬元以上,欠稅人或欠稅的營利事業負責人,就可能會被限制出境,甚至名下財產也會被強制執行。


所謂強制執行是由行政執行處查扣欠稅人名下的財產,例如存款、汽車或不動產等,再進行拍賣,所得金額用來抵繳積欠的稅款。因此趙相文建議,如果欠稅人因為財務問題無法一次繳納時,也可申請分期繳納,就能避免名下財產被查扣的狀況。


欠稅人想要解除限制出境有2種方法。第一,直接將欠稅的金額繳清;第二,欠稅人提供財產作為擔保,例如將不動產的抵押權或銀行定存單的質權設定給稅捐機關,就可申請解除限制出境。


值得注意的是,有的人心存僥倖,心想反正沒什麼財產、或是「大不了不出國」,但若一直欠稅不繳,可能連工作都會受影響,因為行政執行署會向國稅局調閱納稅人的受雇紀錄並發函到受雇公司,請公司扣押薪資,直到繳清欠繳稅款。


總之,收到任何稅單,千萬別丟在一旁,否則罰錢事小,被查扣名下財產,甚至到了機場才知道被限制出境,或是因欠稅引起雇主疑慮的話,事情就大條了。


限制欠稅人或欠稅營利事業負責人出境實施辦法


2條規定
在中華民國境內居住之個人或在中華民國境內之營利事業,其已確定之應納稅捐或關稅逾法定繳納期限尚未繳納,其欠繳稅款及已確定之罰鍰單計或合計,個人在新台幣五十萬元以上,營利事業在新台幣一百萬元以上者,由稅捐稽徵機關或海關報請財政部函請內政部入出境管理局限制該欠稅人或欠稅營利事業負責人出境。
前項欠繳稅款或罰鍰移送法院裁罰或強制執行者,由法院依職權或依稅捐稽徵機關或海關之聲請,函請內政部入出境管理局限制該欠稅人或欠稅營利事業負責人出境。


第一項所稱之個人或營利事業,欠繳應納稅捐或關稅,在行政救濟程序終結前,個人在新台幣七十五萬元以上,營利事業在新台幣一百五十萬元以上者,稅捐稽徵機關或海關得報請財政部函請內政部入出境管理局限制該欠稅人或欠稅營利事業負責人出境。


 


 


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善用實物抵繳遺產稅

呂旭明、林明輝
納稅人在接獲國稅局核發的遺產稅單後,除了可能因為核定通知書有記載、計算錯誤或重複而申請更正,或對核定內容不服而提起復查等救濟程序以外,都必須在法定期限內繳納遺產稅。但如果稅額過高,以致於繼承人無力承擔時,現行稅法規定有開了一道方便之門,在符合一定條件的前提下,國稅局同意納稅人申請以實物抵繳遺產稅,納稅人不需要調頭寸來繳稅。



一、如何符合抵繳的條件
(一)本稅、罰鍰及利息加計後超過30萬元。
(二)申請實物抵繳以遺產現金及銀行存款不足繳稅部分為限。
比方說,稅額核定為1,000萬元,遺產裡有300萬元的存款,以該現金繳稅後仍有差額700萬元,這就是可以實物抵繳的範圍。
(三)抵繳標的是否合乎稅法規定之比較。



1. 課徵標的物
在稅法上的解釋是指計入本次遺產總額並課徵遺產稅之遺產。一般而言,課稅標的物只要未涉及產權糾紛或發生無法過戶之情形者,均可申請抵繳。
舉例,依都市計畫法劃定之道路用地,在遺產稅核定時,是先列入遺產總額計算其遺產價值後,再以同額數字當作扣除額,因此符合課徵標的物的定義而可以抵繳;相反的,私設巷道或既成道路是屬於遺產及贈與稅法第16條所稱的供公眾通行之道路土地,自始就不計入遺產總額課稅,所以非屬「課徵標的物」而無法抵繳。

2. 非課徵標的物
通常是指遺產範圍外的財產。國稅局對於這類財產的抵繳申請把關極嚴,必須確實符合易於變價保管之條件才會核准,因此,如欲以非遺產之未上市櫃股票或公共設施保留地申請抵繳,除非是該保留地已列入地方政府徵收補償計畫,否則都不會被接受。


二、評估抵繳之重點觀念
首先,納稅人可將遺產價值已減損之財產優先考慮抵繳。
因為繼承人申請以繼承之課徵標的物抵繳遺產稅,其抵繳價值之計算,以該項財產核課遺產稅之金額為準。實務上,稍具規模的遺產稅核定通常要費時二至三年,曾有一個案例,遺產股票在申報時之每股股價高達500元,三年後核定時,每股市價竟已跌到20塊以下,在這種情形下是否要抵繳,相信讀者心中自有一把尺。此外,如果未上市公司股票經查明已停業或他遷不明,經研判確已無財產價值者,也可以爭取核實認列以降低遺產稅。
相反的,價值被高估的未上櫃股票或是未來不能收取的債權,也是納稅人要評估抵繳的重點項目。因為債權及其他請求權不能收取或行使確有證明者,亦可申請依遺產及贈與稅法第16條第13款規定,不計入遺產總額。



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私設道路用地


財部:私設巷道既成道路不能抵繳遺產稅


     根據規定,遺產稅的繳納,可用實物抵繳,包含土地中的道路用地。不過,財政部北區國稅局指出,並非任何道路用地都可申請抵繳,如私設巷道或 既成道路等用地,因不計入遺產總額課稅,相對也就不能用來抵繳遺產稅。


     國稅局指出,道路用地可分為兩種類型,一種為依都市計畫法所劃定的公共設施用地,另 一類為私設巷道或既成道路等用地。依據遺產及贈與稅法施行細則第44條規定,被繼承人遺產中依都市計畫法第50條之 1,免征遺產稅的公共設施保留地,納稅義務人可用這項財產,申請抵繳遺產稅款。


     但另一類型,也就是私設巷道或既成道路等用地,則不得抵繳遺產稅款。    


     國稅局 說明,主要是私設巷道或既成道路,屬遺產及贈與稅第16條第12款所稱的「供公眾通行道路之土地」,依規定這些土地不計入遺產總額內課稅。所以,私設巷道 既然不屬於「課稅標的」,又不易變價,也就不得抵繳稅款。


     民眾應注意規定條件,再提出實物抵繳申請,以免被稽征機關駁回後,延誤其他遺產標的辦理過戶繼承的時間。

 


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道路用地+道路地+容積移轉+道路用地+道路用地買賣


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親人往生,請辦限定繼承,以免遭死者拖累! 


臺灣高雄地方法院檢察署黃檢察官


最近相驗一個案子,死者被地下錢莊逼上絕路,燒炭自殺身亡,他的遺書上還寫到:「當我離開後,…,只須草蓆捲起即可,火化後,骨灰入海,不必供奉,我選擇這條路,才能讓你們好好過日,才不連累你們,不必為我流淚,我沒資格為人父,為人夫,不可原諒的人絕筆。」但是死者是否知道,他死後債務是由他的太太、兒女,父母,祖父母,甚至是由「兄弟姐妹」來承擔?


最近2年值外勤時,發現案件有增多的趨勢,尤其是自殺案件增加最多,例如最近兩次值外勤,相驗9件,6件是自殺,尤其是小年夜那天,大家歡欣的要與親人圍爐團聚,單我這一班外勤(本署每天有3班外勤)就報驗7件,4件是自殺,可見轄區內民眾生活過的很不好!很多人都被銀行、地下錢莊或暴力討債集團逼的走投無路,但是他們自殺後,發生繼承的效力,往生者的債務,由他的繼承人「概括承受」,反而讓他們的配偶、兒女、父母或兄弟姐妹等親人,淪落成為暴力討債的對象。


有很多死者生前吸毒或家暴,非但不務正業、積欠大量債務,造成家裡時時有人上門討債,還常常對親人施暴;他死後,家人本來以為『終於解脫了』,沒想到還要概括承受他生前的債務,成為被暴力討債的對象。尤其是這些人常常會將自己的身分證件或帳戶賣給詐騙集團,詐騙集團就利用他們的名義辦很多張信用卡後,在短期內一一刷爆、或辦理信用貸款後故意不還,而家屬根本不知道有這些事,想說死者生前沒欠人錢,直到23個月後,自己的房子、存款被銀行聲請法院查封,或有人上門暴力討債時,才知道死者生前有欠人錢,但為時已晚!常常會釀成另一次自殺的原因。



自殺,反而連累家屬!!


有的家屬還想到要到法院辦理「拋棄繼承」。但是拋棄繼承只有對有辦理的人產生效力,沒有辦理的人還是要概括承受死者債務。如果同順序的繼承人都辦理拋棄繼承,也只是由下順序的繼承人來承擔而已,除非全部的親屬(包含配偶、直系血親卑親屬(如兒女、孫子女)、直系血親尊親屬(如父母、祖父母),還有最常被忽略的「兄弟姐妹」),都辦拋棄繼承,否則自己辦理拋棄繼承,只是加重其他親人的負擔而已!尤其是,有誰會想到自己會因繼承關係而要替不務正業,久不聯絡的兄弟姐妹揹債務,或是嫁出去的女兒要替娘家的兄弟還錢?有時兒子會以父母之名義向銀行借錢,或讓父母替自己做保,而老一輩的人認為:嫁出去的女人不能繼承娘家的財產,當受到娘家的兄弟寄來拋棄繼承的通知書時,往往以為「我本來就沒有繼承權」,所以不以為意,沒和娘家的兄弟一樣去辦拋棄繼承,結果就變成兄弟借錢,姐妹扛債的情形。就像我以前辦過ㄧ個案子,當事人是一個「童養媳」,從3歲被送到養家後,就與本生家沒有聯絡,20歲後就與養家的男丁結婚,本生家的兄弟用爸爸的名義向銀行借錢,爸爸死後,全部兄弟姐妹都辦拋棄繼承,只有她沒辦,所以債務都由她一個人來擔,她是直到銀行聲請法院強制執行,將她名下所有不動產、存款都查封後,才知道要去辦拋棄繼承,但為時已晚!一夕之間,突然負債上千萬,全家財產都沒了,情何以堪,怎會不想自殺!


所以驗屍時,我實在看了很不忍,常常提醒死者家屬:要趕快到法院辦「限定繼承」(而不是只辦「拋棄繼承」),一人辦限定繼承,對全部繼承人都生限定繼承之效力,才不會被死者拖累到,進而造成繼承人自殺的慘劇!例如不久前,在基隆發生一家六口,有五口在短短的幾個月內,先後跳河自殺。如果在爸爸跟一位兒子跳河時,有人提醒家屬去辦限定繼承,讓家屬僅在死者遺產範圍內承擔債務,不需要用自己的財產來替死者償債,或許幾個月後,就不會發生媽媽再帶其他兩個兒子跳河自殺的悲劇!尤其是,人會刻意隱藏外面的負債,怕親人知道,如果不是很確定死者生前沒有欠人錢,且「確定死者的證件從來沒有離開身體過」,去法院辦限定繼承,比較保險。


目前只能這樣驗一個死者,提醒一次,救一家人!最終能徹底解決問題的方法,還是要立法院趕快修正民法繼承篇,將以「概括繼承」為原則,修正為以「限定繼承」為原則。因此懇請各位立法諸公,儘快修法,以解救苦難蒼生!在此之前,也懇請各位,將這個訊息告知每個往生者的家屬,或許您的一念善心,可以解救一家人,阻止多場自殺悲劇的發生!感恩您!


也許你知道,也許你不知道,


無論如何,貧窮與無知一樣可怕


讓自己有保護能力並保護家人,再告知


週遭的親朋好友也是功德一件。


 



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...道路用地...道路用地...道路用地......道路用地......道路用地......道路用地......道路用地...


公共設施保留地 ( 道路用地 ) 與供公眾通行道路之稅務解析


公共設施保留地之稅捐減免


公共設施保留地有以下之稅捐減免:


 地價稅原則上按千分之六稅率課徵,但在保留期間沒有作任何使用並與使用 中的土地隔離、或仍作農業使用者,免徵。


 綜合所得稅:將公共設施保留地捐贈政府時,可採列舉扣除額方式申報綜合所得稅,其金額沒有受限制。


 贈與稅:贈與財產含有公共設施保留地,於移轉給配偶或直系血親時,可以免徵贈與稅。


 遺產稅:被繼承人遺產中有公共設施保留地,且有應納遺產稅時,繼承人可以抵繳遺產稅,如果該筆公共設施保留地是屬於經政府開闢之道路用地,則不必計入遺產總額,仍可用來抵繳遺產稅。  


 土地增值稅:公共設施保留地尚未被徵收前之移轉,免徵土地增值稅。


茲摘錄有關法律依據如下:


 平均地權條例第23條:都市計畫公共設施保留地,在保留期間仍為建築使用者,除自用住宅用地依第二十條之規定外,統按千分之六計徵地價稅;其未作任何使用並與使用中之土地隔離者,免徵地價稅。   


 土地法第194 條:因保留徵收或依法律限制不能使用之土地,概應免稅。但在保留徵收期內,仍能為原來之使用者,不在此限。


 土地稅減免規則第9 條:無償供公共使用之私有土地,經查明屬實者,在使用期間內,地價稅或田賦全免。但其屬建造房屋應保留之空地部份,不予免徵。 


 所得稅法第十七條:對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈總額最高不超過綜合所得總額百分之二十為限。但有關國防、勞軍之捐贈及對政府之捐獻,不受 金額之限制。 


 都市計畫法第50-1條:公共設施保留地因依本法第四十九條第一項徵收取得之加成補償,免徵所得稅;因繼承或因配偶、直系血親間之贈與而移轉者,免徵遺產稅或贈與稅。 


 遺產及贈與稅法施行細則第44條:被繼承人遺產中依都市計畫法第五十條之一免徵遺產稅之公共設施保留地,納稅義務人得以該項財產申請抵繳遺產稅款。依本法第七條第一項之規定,以受贈人為納稅義務人時,得以受贈財產中依都市計畫法第五十條之一免徵贈與稅之公共設施保留地申請抵繳贈與稅款。


 遺產及贈與稅法第十六條第十二款:被繼承人遺產中經政府闢為公眾通行之土地或其他無償供公眾通行之道路土地,經主管機關證明者,不計入遺產總額。但其屬建造房屋應保留之法定空地部分,仍應計入遺產總額。【八十四年一月六日修正 增訂】


 遺產及贈與稅法第30條:遺產稅及贈與稅納稅義務人,應於稽徵機關送達核定納稅通知書之日起二個月內,繳清應納稅款;必要時,得於限期內申請稽徵機關核准延期二個月。


遺產稅 贈與稅應納稅額在三十萬元以上,納稅義務人確有困難,不能一次繳納現金時,得於前項規定納稅期限內,向該管稽徵機關申請,分十二期以內繳納;每期間隔以不超過二個月為限並准以課徵標的物或其他易於變價或保管之實物一次抵繳。


經申請分期繳納者,應自繳納期限屆滿之次日起,至納稅義務人繳納之日止,依郵政儲金匯業局一年期定期存款利率,分別加計利息;利率有變動時,依變動後利率計算。


本條修正前所發生未結之案件,准予適用。


 



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節稅手冊參考--公共設施保留地



. 以協議分割遺產方式分配遺產


不拋棄繼承,而運用協議分割遺產之方式分配被繼承人遺產以節省稅負。依照遺產及贈與稅法規定,於申報遺產稅時配偶有扣除額四百萬元,每一繼承人有四十萬元的扣除額,如繼承人拋棄繼承者,將無法享受其扣除額。


基於節稅立場,依規定,繼承人間不論如何分割遺產,繼承多寡,都不發生繼承人間相互為贈與的問題,所以繼承人應儘量避免拋棄繼承,而用遺產分割協議繼承。


如此即可享用遺產及贈與稅法第十七條第一項第一至五款之各項扣除額又可達成遺產分配之目的,惟繼承人宜考量其他繼承人不拋棄繼承是否會發生困擾,再決定以何方式辦理較妥。 


公共設施保留地、政府開闢或其他無償供公眾通行道路之優惠


都市計畫法第50-1: 公共設施保留地‧‧ 因繼承或因配偶、直系血親間之贈與而移轉者,免徵遺產稅或贈與稅。」


遺產及贈與稅法第十六條第十二款規定,被繼承人遺產中經政府闢為公眾通行道路之土地或其他無償供公眾通行之道路土地,經主管機關證明者,不計入遺產總額。


但其屬建造房屋應保留之法定空地部分,仍應計入遺產總額。


. 農業用地之優惠


依遺產及贈與稅法第十七條第六項規定,遺產中之農業用地,由繼承人或受遺贈人,繼續經落農業生產者,扣除其土地及地上農作物價值之全數,但該土地如繼續使用不滿五年者,應追繳應納稅款。


. 死亡前九年內繼承財產之優惠


依遺產及贈與稅法第十六條第十項規定,被繼承人死亡前五年內,繼承之遺產已納遺產稅者不計入遺產總額。


依遺產及贈與稅法第十七條第七項規定,被繼承人死亡前六年至九年內,繼承之財產已納遺產稅者,按年地檢扣除百分之八十、百分之六十、百分之四十及百分之二十。 


. 以繼承方式移轉房地產


我國遺產稅免稅額目前為七百七十九萬元,且被繼承人死後繼承人辦理遺產繼承時才能使用,生前贈與則是每人每年免稅額一百一十一萬元;未來除將遺產稅 免稅額提高為一千萬元外,曾在美國國稅總局任職的財政部長何志欽,也引進美國「終生財富移轉制」的概念,讓遺產稅免稅額可在生前使用。


舉例而言, 先生贈與一棟現值五百萬元的房屋給兒子,因超過贈與免稅額一百一十一萬元,在現行制度下會被課贈與稅。


但遺產稅免稅額若可在生前使用,則 先生可主張提前使用遺產免稅額三百八十九萬元,這樣就不會被課贈與稅,但 先生過世計算遺產稅時,免稅額就會減掉已使用的三百八十九萬元。


財政部表示,遺產稅免稅額可供生前贈與使用,將使一般中小額財富者於生前移轉財富給下一代時,得免納贈與稅,進而增進代際間資產移轉效率。


所以若被繼承人沒有很多遺產時,可以採取以遺產方式移轉房地產給子女,可能還比較划算。


. 運用債務的節稅策略


被繼承人死亡前未清償的債務,包括私人借貸,及尚未繳納的綜合所得稅、地價稅、房屋稅等等,均可自遺產中扣除,所以遺產稅也可以降低。 


. 變更國籍或僑居國外的節稅策略


被繼承人如果為經常居住在中華民國境外者,如華僑或外國人,只須就其在中華民國境內的財產課徵遺產稅,而不及於國外部分的財產。


所以,被繼承人可以採取歸化並變更為其他國家國籍或 僑居國外,如此即可節省遺產稅的負擔。 


. 利用藝術品及保險來節稅


遺產與贈與稅法規定遺產中有關文化、歷史、美術的圖書物品,只要繼承人向稽徵機關聲明登 記,就可以不計入遺產總額。被繼承人死亡時,給付其所指定受益人的人 壽保險金額、公教人員或勞工的保險金額,可以不計入遺產總額課稅。  


. 扣抵稅額及利息


被繼承人死亡前兩年所贈與的財產,依規定併入遺產課徵遺產稅,已繳的贈與稅,可連同當地銀行業通行的一年期定期存款利率計算的利息,從應納遺產稅額內扣抵。 


.利用人壽保險節稅


遺產及贈與稅法第十六條第九款,約定於被繼承人死亡時,給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金,不計入遺產總額。


因繼承人獲得的保險理賠金額不必課稅,且可以之繳納遺產稅,減輕了繼承人的負擔。


十一.生前規劃贈與妻子財產


納稅義務人如果利用稅法規定,在「生前」將全部財產贈與給配偶,則不僅不用繳贈與稅,財產也提前移轉到配偶名下,納稅義務人逝世後就無遺產可分配,也無遺產稅的問題,但須注意一點,即被繼承人在生前贈與財產給配偶,若在贈與後二年內過世,則依照遺產及贈與稅法規定,這些贈與財產仍須併入遺產,課一次遺產稅  


惟,配偶若本身亦有龐大之財產,且身體欠安,有可能較早過世,


贈與給配偶可能無法達成減稅之目的反而增加太太的遺產稅,所以在作租稅規劃時宜多方考




資料來源:


                  http://www.ntak.gov.tw/Trial_Balance5.aspx  (遺產及贈與節稅手冊)


 



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台北縣升格後土增稅不必繳中央


  行政院六月六日召開地方制度法專案小組會議,確定在確保鄉鎮自主財源的原則下,縣市過去需提撥二成土地增值稅做為中央統籌稅款的做法,晉升為準直轄市後,土增稅收將照直轄市全數留用,免再上繳中央。 符合準直轄市條件的台北縣,未來將可增加財源收入20餘億元。不過,由於目前準直轄市除財政收入之外,升格後的支出與補助規模也要一併考量,準直轄市比照直轄市全數留用土增稅收,對縣市政府的財政影響還不明顯。
行政院召開地制法專案小組會議,同時也確定未來統籌稅款分配比率,維持鄉鎮12%不變,但是準直轄市的統籌稅款分配比率是否比照直轄市,或需要重新訂定,交由財政部研議,擇期再研商。
 總統令公告地方制度法修正條文生效後,準直轄市未來的人事員額與財政規模,應如何準用直轄市出現許多爭議。行政院地方制度法專案小組昨天研商認為,直轄市下設區,但縣市下還有鄉鎮,準直轄市「準用」直轄市的範圍,並不影響鄉鎮的自治層級。
 基於此一原則,地方制度法專案小組決議,縣市現行必須上繳中央二成土增稅收做為統籌稅款財源,因為不會再分配給鄉鎮,縣市升格為準直轄市時,比照直轄市全數留用土增稅收的模式,不會影響鄉鎮自主財源,因此同意準直轄市的土增稅收亦可全數留用。 2007/06/07 經濟日報】


土地參考資訊檔將設立


  內政部地政司昨日表示,為了提升政府地政方面的資訊服務效能,即日起展開推行「土地參考資訊檔」作業,將來民眾可透過查詢參考檔,得知相關土地或建物的參考資訊,例如輻射屋、都市土地使用分區種類等,減少不動產交易的風險。
  地政司指出,為進一步提供其他與民眾權益息息相關,但無涉及登記效力的土地或建物有關資訊,內政部規劃開發「土地參考資訊檔」作業,並自即日起推行,以提供更多相關資訊,並達成政府資訊單一窗口的查詢功能。


北市推廣網路 申報土地增值稅


  台北市稅捐處將自下月起,派專人至北市六個地政事務所,辦理土地增值稅、契稅網路申報案件收件及完稅業務,以鼓勵地政士使用網路申報土增稅,不須再到各稅捐分處申報。
  財政部也已組成地方稅網路申報作業規劃推動小組,未來將有全國性單一入口的報稅網站,供全國民眾上網完成地方稅申報。稅捐處表示,為鼓勵民眾「多用網路,少用馬路」,自941月起就推動土增稅、契稅網路申報暨自行列印電子繳款書作業,地政士只須至稅捐處就可完成北市所有不動產移轉申報及完稅作業,大大節省申辦人往返洽公時間。實施一年半以來,土增稅、契稅及印花稅的受理件數也高達8萬多件。
  今年稅捐處為落實推動跨機關合作,更擴大服務範圍,派專人進駐各地政事務所辦理土地增值稅、契稅網路申報案件的收件及完稅業務,使用網路申報並自行列印電子繳款書的地政士,在自己家中或事務所上傳申報案件並列印繳款書,持繳款書至代收稅款金融機構繳納後,即可至不動產所在的地政事務所一併辦理申報及登記業務。
  台北市稅捐處表示,由於網路申報作業績效良好,財政部已組成地方稅網路申報作業規劃推動小組,積極規劃建置全國性單一入口報稅網站,不久的未來,全國民眾都可以更快速便捷的方式完成地方稅申報作業。【經濟日報 2007/07/11


 



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遺產稅等四大稅改 只聞樓梯響


  財政部長何志欽上任滿週年,為此,他請媒體記者吃披薩,外界可能比較希望他能端出「政策牛肉」。何志欽是學者從政,外界原本對他寄望頗深,他也一再強調自己「理想性很高」,但理想必須落實才有意義;而回顧過去一年多以來,何志欽不斷重複提到所謂的「四大稅改方向」,卻一直是只聞樓梯響,都在原地踏步,至今沒有一項能夠落實。
  以「遺贈稅改革」為例,調降遺贈稅最高邊際稅率是在多年前的財改會就已達成的共識,何志欽也一再強調自己是這方面的專家,接掌財政部後將會優先推動「遺贈稅改革」。但何志欽上任後,「遺贈稅法修正草案」送交立法院審議的時間卻一延再延,由去年延到今年第一個會期,然後再延至下一個會期,連執政黨的立委都開始不耐,各種版本的「遺贈稅法修正草案」紛紛出籠,讓事情更加複雜化。何志欽強調,他是最有機會及希望完成「遺贈稅改革」的部長,但遺贈稅稅率不可能降到零,他傾向先微調,
將遺贈稅最高稅率從50%降至40%,每年稅收損失約60億元,先實施一段時間,驗證此舉確實可吸引資金回流後,再決定是否繼續往下調降。至於行政院日前宣布的自宅土增稅優惠稅率由「一生一次」改成「一生一屋」,身為幕僚單位的財政部完全處於狀況外,還一度以為行政院指的是「優惠房貸」,跟行政院一起鬧了個大笑話。原則上,自宅土增稅優惠稅率則由「一生一次」改為「一生一屋」,不限金額及次數,只要擇定一處住滿五年或七年,換屋時即可適用優惠稅率。
  他並指出,7月15日起將開始舉辦公聽會,討論修正「所得稅法第17條」、「遺產及贈與稅法」及「土地稅法」等,希望9月1日前可將相關修正草案送交行政院及立法院審議。


  此外,何志欽重提四大稅改方向,包括所得稅的持續改革、制定「能源稅條例」、研議遺贈稅改革及金融稅制改革;其中,所得稅方面,將繼續推動取消軍教免稅案,就像上會期他為此四進四出立法院,不放棄任何機會。
  「所得稅法第17條修正條文草案」及「能源稅條例草案」也一樣,財政部同樣處於被動,等到立委提出各種草案版本後,財政部才驚覺大事不妙,才想到要提出財政部版的草案,才想到要召開公聽會。
  他也主張,促進產業升級條例必須如期在2009年完全落日,有稅收進來,才能有較大的空間進行所得稅稅率調降,也才能取消「未分配盈餘加徵10%」,最低稅負制也才有調整的空間。
至於能源稅條例,何志欽表示,將以較溫和漸進的方式逐年調整稅額,以降低對物價及經濟的衝擊,又為了創造雙重紅利,能源稅實施後,將以增加的稅收用來作為貨物稅、印花稅及所得稅等相關稅制的改革。
何志欽口口聲聲說要推動稅改,結果卻是一路被立法院及行政院拖著走,近來不少減稅方案一一過關,真正的稅改卻是「雷聲大雨點小」,2008年5月即將來臨,何志欽最多只剩下十個多月的任期,「四大稅改」能否在他任內達陣,外界開始信心動搖。


 



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公設保留地交信託 要繳遺產稅


【經濟日報記者王慧馨/台北報導】


財產交付信託是否都能享有節稅利益?國稅局提醒,受託人如銷售信託財產中的勞務或貨物,仍應依法辦理營業登記,並開發票繳納營業稅;而如果信託財產中有公共設施保留地,依規定須列入遺產課稅,無法免稅。


自信託法公布以後,將財產交付信託已被許多納稅人廣泛運用,以達合法節稅目的,但有些情況反而節不到稅。


南區國稅局日前查獲一案例,小美在生前購入多筆公共設施保留地,因不想讓債權人知道,便訂立自益信託契約,以本人為委託人及信託權利的受益人,讓小華當受託人,代為全權處理信託財產處分、設定抵押權、地上權等事宜。


後來小美因病過世,由於截至繼承日止,前述財產仍屬信託財產,且小華為享有全部信託利益的受益人,依遺贈稅法規定,信託關係存續中受益人死亡時,應就其享 有信託利益的權利未領部分課徵遺產稅,因此該信託財產所遺為享有信託利益的權利,包括公共設施保留地也應依規定列入遺產課稅,無法適用都市計畫法第50 1規定免徵遺產稅,租稅效果與原先預期有極大落差。


稅務官員因此提醒納稅義務人,想透過購置土地達成節稅效益,要特別注意相關法令規定及其法律效果,以免因不當規劃失去預期權益。另外,受託人依信託本旨處分信託財產,如有銷售貨物或勞務,應依法辦理營業登記,並開立統一發票及。


國稅局日前查獲某受託人林先生出售乙公司信託的56戶房屋給承買人,但卻未依規定開立統一發票及報繳營業稅,經國稅局認定,就受託人林先生未依規定申請營 業登記,出售56戶房屋銷售額共5,600萬元,補徵營業稅額280萬元,且林先生屬第一次被查獲,便按所漏稅額處兩倍罰鍰。


稅務官員指出,依財政部解釋令規定,受託人管理或處分信託財產,如有銷售貨物或勞務應依法辦營業登記,其銷售額除符合營業稅法規定,因公益信託而標售、義賣的貨物及舉辦的義演免徵營業稅外,應由受託人依法開立統一發票及報繳營業稅,以免被查獲而遭補稅處罰。


 



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強力推薦遺產稅不廢台灣錢外流更嚴重
 


立委劉憶如主張分階段減稅,不必一步到位台灣投資海外資金去年衝高到一兆四千多億元,是過去平均的兩倍以上,劉憶如認為,台灣最有錢的一○%懂避稅,最窮的一○%沒有錢,而八○%中產階級卻因儲蓄被懲罰,導致資金出走……。


整理/李盈穎


最近立法院討論遺產稅廢除的問題。其實現在全球都朝向廢除或大幅調降遺產稅,台灣人不能再閉門造車,因為廢除遺產稅才符合公平正義。我們不用一步到位,要分階段。我覺得能做的就是大幅提高起徵點,全面廢除做為長遠的方向。


全球各國近年紛紛調降(或廢除)遺產稅的原因很多,國內許多人以為是在藉此吸引資金。但事實上,這只是原因之一,還不是最主要的原因。因為,「資金的移動」最關鍵的決定因素是在於投資機會、以及報酬率的高低,即使一個國家完全沒有遺產稅,若沒有什麼投資機會,報酬率又低,資金還是不會長期停留。


較星港報酬率低、稅率高、當然留不住資金但是,如果像台灣這幾年越來越沒有投資機會,報酬率又低,稅率卻還比其他國家都高,資金外流的情況當然就雪上加霜,更加失去競爭力了。將香港、新加坡和台灣的稅制對照,就可以了解,為什麼這兩年,台灣人大量至香港、新加坡開戶投資,把錢搬到國外。


香港在二○○五年十一月修法通過全面廢除遺產稅,新加坡則不但起徵點高(大部分人不用繳遺產稅),還有自住房屋價值在七百八十二萬美元(約合新台幣兩億六千一百萬元)以內者可扣除,不必申報遺產稅;房屋以外財產亦有約新台幣兩千萬元扣除額。另外,新加坡即使對少數需繳遺產稅的人,稅率也只有五%及最高一○%兩種低稅率。


相對來看,台灣目前遺產稅其實是全球最高(最高邊際稅率五○%),如此一來,國內資金當然越來越會往外走。民進黨執政前六年平均一年資金外流六千億元,去年一年資金竟流出一兆四千五百億元,這個金額是過去幾年平均的兩倍以上,資金外流狀況實在令人擔心。


全球搶著吸引資金的動機之外,國際上廢除遺產稅的最主要原因,是因為認知到遺產稅的課徵其實是違背公平正義的。


課完所得稅,再課稅後所得當然違反公平正義從「公平正義」角度看,遺產稅是對個人雙重課稅。因為所得稅已經針對每個個人每年累積的財富課稅,而遺產稅則又針對每個個人終身累積的財富課稅,因此遺產稅其實是在個人繳納所得稅後的「稅後所得」,再予以一次雙重課稅。


更諷刺的是,如果一個家庭的「稅後所得」全部花光,甚至浪費掉,則不需繳遺產稅。倒是另一個辛辛苦苦存錢儲蓄的家庭,反倒要繳遺產稅。因此「遺產稅」在近年來,被全球各國清楚認知是對個人及家庭儲蓄的「不當懲罰」。目前沒有課徵遺產稅的國家包括中國大陸、香港、馬來西亞、泰國、加拿大、紐西蘭、澳洲、瑞典、葡萄牙、義大利等,美國亦分階段大幅調降遺產稅。


台灣除了最貧困的一○%的人,剩下的九○%都有儲蓄。依據統計資料,目前台灣平均家庭稅前所得為一百二十萬元左右,平均每年繳納所得稅二十五萬元,稅後所得因此為九十五萬元。這個每年九十五萬元的稅後所得,如果完全花光了,就不需繳遺產稅。但我試算如果一個家庭省吃儉用,每年都儲蓄和繳付房貸,工作四十年後,則可有至少三千萬元的財產,但這三千萬元留給自己的家人、小孩,卻要再被課一次遺產稅,這實在是我們政府對台灣所有儲蓄階級的再次剝削。


經濟學諾貝爾獎得主史迪格里茲(Joseph Stiglitz)自一九七八年就開始提倡廢除遺產稅,並發表經典論文闡述遺產稅制的不公平。他說有的父母親把錢花在小孩的教育上,也就是培養小孩的human capital(人力資本),政府不會予以課稅(在台灣就是送小孩去補習、上私立小學等,這不會課稅),可是如果家長認為小孩沒有讀書的興趣或能力,因此擔心小孩未來的生活,因而決定存錢留給他,這就變成遺產,必須要納遺產稅,無疑是剝奪為人父母自由選擇的權利。


調降或廢除是世界趨勢 為何台灣獨獨不同?


我們的財政部長不贊成這個說法,他的理由是台灣人許多財富不是辛苦得來的,而是從股票的資本利得得來的。如果這是我們財政部因而反對大幅調降或廢除遺產稅的理由,則並不正當。因為財政部應該去做資本利得稅制的檢討,而不是一方面違背國際潮流,一方面又讓中產階級去為不敢做稅制改革的財政部承擔責任。


還有,若要檢討資本利得稅的話,我們是用證交稅替代證所稅。有課徵資本利得稅的國家,像美國,資本有損失的時候,都是可以扣抵所得稅。這幾年台灣散戶都賠錢,但是大家不但沒有資本損失扣抵,甚至還繳了非常多的證交稅。即使台灣股票相對於所有國家表現低迷,但去年政府證交稅收入也收了九百億元,高達遺產稅收入的四倍。政府尤其不能把股票賺錢的人一竿子打成好像這些人都是罪該萬死,因此用課徵遺產稅來彌補生前沒對這些人課資本利得稅;甚至殃及無辜,連一輩子沒碰過股票的人,或在股票市場上賠慘了的人,都還要陪著繳交遺產稅。


這幾年台灣彌漫一種「共產主義」的氣氛,可能是因為所得分配惡化,大家有怨氣,都想要打擊有錢人。但除了最貧困和最富有的,絕大多數人都是中產階級,這些人沒有聲音,也沒有力量和政府據理力爭,只好承擔所有的不公平。


想想看,台灣的大企業有可能接受這種重複課稅嗎?許多真正最有錢,累積最多財富的人,其實也是最會「避稅」的一群人。這些人背後有會計師協助,對於如何在生前移轉財產,有許多的知識及辦法,因而他們的小孩常常完全不用繳納遺產稅,這更是最大的不公平。我們不能只顧最有錢的一○%或最窮的一○%,因而犧牲掉占八○%的中產階級。


我問財政部長說,為何這幾年來整個世界的趨勢在重新檢視遺產稅之後,最後的結果都是大幅調降,或是全面廢除,而沒有一個國家調升?他沒有回答我。該有人顧到中產階級,為他們發聲說話了。


 



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買公設地抵繳遺產稅 行不通了


96.03.01 經濟日報


     財政部考慮修法,擬限制以買賣方式取得公設地者,未來不得抵繳遺產稅。限制以公設地抵稅的範圍,並不包括因繼承或贈與取得的公設土地。民眾以課稅財產抵繳遺產稅每年以約100億元速度成長,累計全國至去(95)年底,以遺產抵稅的總額已近1,500億元,其中土地占了七成,公設地更是其中大宗。

   公共設施保留地已成為有心人規避遺產稅的工具,據國稅局統計,去年一年,以買進公設地抵繳遺產稅的案例共有67件,總抵稅額達15億元,因為抵稅獲得的降稅利益高達11億元。 財政部目前僅考慮修法限制遺產中透過買賣取得的公設地不得抵稅。這項措施將使部分生前靠低價買進公設地,再利用公設地公告現值高於市價的方式,降低應納遺產稅的「低買、高抵」手法受挫。 財政部正在研擬修正遺產及贈與稅法,除調降稅率、縮減級距外,長期遭外界詬病的「實物抵繳」規定也將檢討限縮抵稅範圍。

   所謂實物抵繳,依據現行遺贈稅法規定,若納稅人沒有足夠現金繳納遺產稅時,可以主張以被納入課稅遺產的「實物」抵繳應納稅額。 根據統計,財政部國有財產局受託管理抵稅財產的總值已達1,486億元,其中抵稅物以土地為大宗,抵稅價值高達1,077億元,占總抵稅財產的七成;其次則是上市櫃與未上市櫃股,共有150億元;另外如債權等其他財物則約有260億元。


   財政部正在審慎評估限縮公設地抵繳遺產稅的必要性。內部分析認為,公設地抵稅範圍應排除以買賣方式取得的土地,但受贈或原始取得的公設地遺產,仍有抵稅的權利。否則,也應比照所得稅處理「捐地節稅」案的模式,限制公設地的抵稅價值應按市價或財政部依公告現值所訂一定比例金額抵稅,不能全額按較高的公告現值抵稅。

   遺產及贈與稅法的修法方案,財政部計畫將等待3月底學者的修法研究報告出爐後,再做細節討論。有關遺贈稅率、級距與實物抵繳規定,都將朝健全稅制目標檢討。財政部亦將在提出修法案之前,廣納社會意見,預定6月可以提出法案送審。




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  • May 25 Fri 2007 01:24

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 遺產中的道路用地可以抵繳遺產稅嗎?


《 前言 》

為了減輕納稅義務人的負擔,及兼顧課稅的公平性,只要遺產稅的應納稅額在三十萬元以上,且納稅義務人確有困難,不能一次繳納現金時,是可以申請以課徵標的物或其他易於變價或保管之實物抵繳遺產稅。至於抵繳價值的計算,是以該項財產核課遺產稅的價值為準,因此納稅義務人顯少以市價高於課稅價值之財產來申請抵繳,而多半是以市價低於課稅價值,或是根本沒有使用收益效用的財產來抵繳,實務上申請抵繳的財產則以道路用地較為常見。

《 都市計劃地區道路用地與非都市計劃地區道路用地之區別 》


依據都市計劃法第五十條之一的規定,公共設施保留地因繼承或因配偶、直系血親間之贈與而移轉者,免徵遺產稅或贈與稅;復依遺產及贈與稅法﹝以下簡稱遺贈稅法﹞施行細則第四十四條的規定,被繼承人遺產中依都市計劃法第五十條之一免徵遺產稅之公共設施保留地,納稅義務人得以該項財產申請抵繳遺產稅。是以,前述法令已明確指出,只要是都市計劃地區,經編定為公共設施用地道路用地土地,是免徵遺產稅並可申請抵繳的。而一般納稅人較易混淆的是,如果係為非都市計劃地區的道路用地,雖亦為不課徵遺產稅,但是否可以申請抵繳呢?簡單來說,該都市計劃地區外的道路用地,因其並不適用都市計劃法第五十條之一與遺贈稅法施行細則四十四條之規定,而是符合遺贈稅法第十六條第十二款的規定,因係經政府闢為公眾通行道路之土地或其他無償供公眾通行之道路土地,經主管機關證明者,是屬不計入遺產總額的財產不課徵遺產稅,但是因其屬不計入遺產總額的財產,並不是課徵標的物,所以必須符合易於變價或保管的條件才可以申請抵繳。至於是否易於變價或保管係由稽徵機關為主觀上的認定,現行實務上大多被國稅局以因不易於變價保管,而不准抵繳。


《 既成道路亦不准抵繳 》


既成道路係無償供公眾通行之道路土地,不論其為都市計劃區域內或是區域外的土地,只要經認定屬不計入遺產總額的財產,則因其不易於變價或保管之理由,稽徵機關多不准抵繳。


《 結論 》


申請實物抵繳遺產稅對於納稅人來說可減輕不少負擔,現行亦有當事人為免屆時繼承發生需繳納高額的遺產稅,而在生前先行購入道路用地以便將來用以抵繳。不過,因抵繳遺產稅有一定條件的限制,在做相關稅務規劃時,應先審慎評估本身的財產狀況是否符合抵繳的規定,以免發生購入道路用地後卻又不能抵繳的情形。


申請實物抵繳遺產稅有限制


稅務問答


南投市柯先生問:
父親過世,辦理遺產稅申報時,欲以部分土地抵繳遺產稅,遭貴分局否決,原因為何?


中區國稅局南投縣分局答覆:


該件遺產稅實物抵繳案件,發現該筆土地係供公眾通行的道路用地,此類土地依規定免計入被繼承人遺產總額,亦即免課遺產稅。
是以,繼承人申請以該土地抵繳遺產稅,依遺產及贈與稅法第30條第2項規定,實物抵繳必須為課徵標的物,或其他易於變價或保管的實物,因此否准抵繳申請。


 



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道路用地土地買賣.jpg

鄒開蓮何湯雄  漏稅被查

涉浮報捐納骨塔 58名流約談到案

【蘇恩民╱台北報導】雅虎奇摩總經理鄒開蓮、特力集團董事長何湯雄等五十八名商界名流,涉嫌利用捐贈納骨塔位名義,浮報公益捐贈扣抵稅額逃漏稅,調查局北機組日前約談五十八人,鄒開蓮坦承短報約六百萬元所得稅,何湯雄漏報稅額更高達兩千一百萬元,另有三名股票上市上櫃董事長或總經理坦承涉案,檢方近日將依違反《稅捐稽徵法》傳喚他們說明;若罪名成立,可處五年以下徒刑。

不法節稅
鄒開蓮昨表示:「當初因太相信代書建議,以為用這種方式捐納骨塔是合法節稅方式,才全權委託代書辦理捐贈手續,我連向哪家業者買塔位都不知道,沒想到竟因此惹上官司,實在是無妄之災,將來只要有機會獲緩起訴處分,要罰多少錢我都願意。」而何湯雄則未回應此事。
檢調指出,涉嫌幫鄒開蓮等人逃漏稅的企業,竟是現在屬於全安泰集團的長明生技、長佑生技、長恩生技及勇鉅實業等四家殯葬業者,檢調日前搜索約談後,初步認定身兼全安泰及勇鉅實業董事的林文生涉嫌主導此案,諷刺的是,前年林文生還曾因當選全國好人好事代表,獲陳水扁總統表揚。

 

 

 

 

業者否認與全安泰有關 

福田妙國位於台北縣萬里鄉的全安泰生命園區,因安葬許瑋倫等藝人而聲名大噪,鄒開蓮等人捐贈的塔位也在同一園區內,名為「金山陵萬壽山園區舍利寶塔」。工作人員向記者表示:「兩座納骨塔都是全安泰所有。」但福田妙國經理吳宗進昨表示:「全安泰集團去年才合併勇鉅實業等四家公司,此案發生在前年,應是勇鉅等公司大股東私人的行為,與全安泰集團無關。」
 
掮客牽線共買四千塔位
檢調查出,二○○四年間,鄒開蓮等五十八人透過代書等掮客牽線,先以每個塔位八萬八千元的代價買進近四千個塔位,業者收到三億兩千多萬元款項後,將發票和塔位權狀交給掮客代為捐贈給石門鄉公所,鄒等人次年再持捐款證明申報公益捐贈扣抵稅額,但業者事後卻退還七成款項給鄒等人,另支付一成仲介費給掮客。
換句話說,業者每賣出一個塔位,實際上只能拿到兩成價款即一萬七千六百元,還得繳納高額營業稅,看似無利可圖,但營業額大幅灌水,檢調將一併追究業者做假帳、幫助逃漏稅等罪責,已將林文生等多人同列被告。
 

 

 

 

 

 

 

買賣區域:

各區道路用地買賣、新莊塭仔圳、林口特定區、二重疏洪道、蘆洲北側、台北港特定區、士林社子島、關渡平原、五股洲子洋、五股新市鎮、文山老泉里、土城暫緩發展區、江子翠重劃區、板橋浮洲地區、淡水新市鎮、中和彈藥庫、三重高速公路北側、樹林堤防新生地、新莊知識產業園區。


服務項目:

各區重劃土地買賣、市地重劃土地、區段徵收土地、日據繼承土地、收購道路用地、容積移轉辦理、公同共有處理、分別共有處理、土地持分處理、整合土地辦理、疑難土地處理、困難案件處理、地籍清理辦理、祭祀公業處理、畸零土地買賣、共有土地處理、水利地買賣、浮覆土地處理、河川用地買賣、土地未辦繼承、土地佔用處理、持分土地買賣、持分房屋處理、土地持分處理、各種土地業務。


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財部修法防堵非現金捐贈 將排除抵稅



更新日期:2007/04/16 04:39 記者: 唐玉麟/台北報導



         為防範富豪透過各種奇怪的非現金捐贈手法逃漏稅,財政部決定一勞永逸研擬修正所得稅法,將「非現金捐贈」排除在列舉扣除額抵稅項目,未來只准以現金捐贈抵稅。


         這項修法動作一旦經立法院三讀通過,將可杜絕利用土地、靈骨塔、電腦軟體、股票、圖書古畫等實物捐贈節稅行為。


         現行所得稅法第十七條規定,列舉扣除項目的捐贈扣除額,准許納稅人對教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈,最高不超過綜合所得總額二%範圍內,可以申請扣除;對有關國防、勞軍的捐贈及對政府的捐獻,則無金額限制,全數均可列為綜合所得的減除項目。一般民眾除了捐贈政府機構者,可全額扣抵外,若捐贈財團法人醫院或文教基金會者,可扣抵個人綜合所得總額二%,若捐贈私立學校者,可扣抵五%。


         稅務人員說,過去以現金捐贈為節稅管道,均是由會計師協助高所得者處理,但在民國九十一年之後,捐地節稅與捐贈靈骨塔等節稅管道暴增,目前非現金捐贈逃漏稅手法,普遍由財務顧問或土地代書等仲介集團,在背後協助高所得者處理。



 

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節稅有十竅門

面對眾多憑證與複雜的報稅表格,你是否覺得非常頭痛?其實,只要掌握以下幾個重要的技巧,就能讓你輕鬆申報又省稅。



■竅門1:


多爭取受撫養親屬,增加免稅額度多一個  受撫養親屬就可以多74,000元或111,000元免稅額,只要年紀未滿20歲與年滿60歲,無謀生能力的親屬均可申報。


■竅門2:


看病收據、保險費單據應齊備若採列舉扣除額的申報,平時就要養成收集收據的習慣,例如醫生診斷書、看病收據與保險費收據等。可以列舉扣除的項目包括醫藥生育費、保險費、房貸利息、災害損失與捐贈等,其中,醫藥費與災害損失可以核實扣除,其餘則有上限金額,如保險費每人只能扣除24,000元。


■竅門3:


善加利用免稅薪資所得所得中的伙食津貼(1,800元以內)、加班費、稿費,以及非以現金支付的交通津貼、租屋津貼等皆為免稅,所以如果薪資所得中包含這些項目,不妨請公司會計將各項目分開列出,每月領到的薪水不變,但報稅時的所得總額可以減少,相對地就能節稅。


■竅門4:


買房子辦貸款可以節稅房貸利息可以享有30萬元扣除額,有房貸者若採列舉扣除額就可省下相當可觀的稅負,但房貸利息要先扣抵儲蓄特別扣除額之後(就是利息扣除額),餘額才能申報房貸利息扣除。


■竅門5:


賣房子不論賺賠都可抵稅買房子可節稅,賣房子也可以節稅,而且不論賺賠都能享扣抵優惠。如果是賠錢,可以扣抵「財產交易損失」,將買賣契約書、各項稅費與規費收據、收付款記錄證明等文件附上。至於賺錢者,如果在賣出房子兩年內再買房子,就可享「重購自用住宅扣抵稅額」,附上買賣契約及所有權狀,申報扣抵之前已繳的財產交易所得。


■竅門6:


去年結婚、離婚者可選擇分開申報在去年結婚或離婚者,可以選擇夫妻分開或合併申報,通常分開申報會比合併申報划算,別忘了善用這項優惠。


■竅門7:


房東可以申報整修、裝潢費今年開始實施房租扣除額,相對來說,房東就要申報租金收入,不能夠逃漏稅了,但房東要節稅還是有辦法。如果去年出租的房子有整修,只要附上裝潢或整修收據,就可以抵減租金收入,或者直接以43%扣抵。另外,出租房子時收取的押金,因為將來要歸還房客,只要出具押金證明,就可以不將這部分列入租金收入。


■竅門8:


房客可以申報房租扣除額今年的報稅新規定,租屋族一年可以享12萬元的「房屋租金支出扣除額」,需要檢附的證明文件包括租賃契約、付款證明與設籍或切結書。不過,房租扣除與房貸扣除只能擇一申報,納稅義務人得自行衡量何者較節稅。


■竅門9:


天災損失、捐贈可以抵稅去年曾遭受天災損失者,如果當初有向稅捐機關申報勘查,並取得證明,就可以申報天災損失,但如果其中已經領取保險理賠或災害救濟金,必須先將這部分扣除。


■竅門10:


選擇可節稅的投資工具平時進行理財投資時,可以選擇免稅或稅率優惠的投資工具,靈活運用,就可以節省稅負。例如海外基金、公債、郵局活儲100萬元以內、銀行存款利息27萬元以內等都可免稅;另外如票券、可轉讓定存單(NCD)則是採分離課稅,稅率20%,因此稅率在21%以上的高所得納稅人就可選擇。  



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土地增值稅的課徵                         土增稅搜尋及下載



一、出售不動產應繳納土地增值稅
土地增值稅是針對土地所有權人土地於移轉時因自然漲價所課徵的稅。

二、土地增值稅納稅義務人























土地增值稅納稅義務人



項   目



納 稅 人



說         明



土地為有償移轉時



原所有權人



指移轉時取得相當之代價。例如:買賣、交換、
政府照價收買。



土地為無償移轉時



取得所有權



指移轉時,取得所有權人並未付出代價。
例如:贈與或遺贈。



土地設定典權時



出典人



根據稅法規定,已規定地價之土地設定典權時,
出典人須繳納土地增值稅。待回贖時,再要求無
息退還原繳稅款。



三、漲價總數額計算
以土地移轉時之申報移轉現值減除前次移轉現值(或原規定地價)乘以物價指數如有土地
改良費,亦應一併減除。
(一)申報移轉現值:可用下列二種價格擇一為申報移轉現值。
    1. 契約總價值:買賣雙方簽訂之契約價格,即實際交易價格。
    2. 公告土地現值:為每年一月一日地政機關公告之每平方公尺土地現值乘以移轉土地面積。
     但契約總價值經審核低於公告土地現值者,得由主管機關照其申報之契約總價值
     收買或照公告土地現值徵收土地增值稅。
(二)前次移轉現值或原規定地價
    1. 即該筆土地前一次移轉時向稅捐機關申報之移轉現值,如果沒有移轉過的土地就
     以政府第一次辦理規定地價之地價為準。
    2. 前次移轉現值或原規定地價,應按申報時最新公告之臺灣地區消費者物價指數調
     整之。


(三)土地改良費用有下列幾項
   1. 改良土地費用
   2. 已繳納之工程受益費
   3. 土地重劃費用
   4. 因土地使用變更而無償捐贈一定比
    率作為公共設施用地之公告現值


四、稅率及應納稅額的計算
(一)一般用地稅率(三種級距)



















一般用地稅率(三種級距)



稅級別



計  算 公  式



第一級



應徵稅額=土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉時申報現值(按台灣地區消費者


物價總指數調整後)未達百分之一百者】× 稅率(20%)



第二級



應徵稅額=土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉時申報現值(按台灣地區消費者
      物價總指數調整後)在百分之一百以上未達百分之二百者】×【稅率(30%)-
      [(30%-20%)×減徵率]】-累近差額(按台灣地區消費者物價總指數調整後
      之原規定地價或前次移轉時申報現值×A)


註: 持有土地年限未超過20年者,無減徵,A為0.1
持有土地年限超過20年以上者,減徵率為20%,A為0.08
持有土地年限超過30年以上者,減徵率為30%,A為0.07
持有土地年限超過40年以上者,減徵率為40%,A為0.06



第三級



應徵稅額=土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉時申報現值(按台灣地區消費者
物價總指數調整後)在百分之二百以上者】×【稅率(40%)-[(40%-20%)×減
徵率]】-累近差額(按台灣地區消費者物價總指數調整後之原規定地價或前
次移轉時申報現值×B)


註: 持有土地年限未超過20年者,無減徵,B為0.3
持有土地年限超過20年以上者,減徵率為20%,B為0.24
持有土地年限超過30年以上者,減徵率為30%,B為0.21
持有土地年限超過40年以上者,減徵率為40%,B為0.18



【實例說明】
李某有一筆土地,面積50平方公尺,申報移轉時每平方公尺公告土地現值為 6 萬元,上次
取得土地之申報移轉現值每平方公尺二萬元,最新公告之臺灣地區消費者物價指數為百分
之二百,曾經繳納工程受益費八萬元,李某出售時要繳納之土地增值稅計算公式如下:
(1)申報現值總額-前次移轉時所申報之現值總額 X 臺灣地區消費者物價指數-土地改良費
  用(工程受益費)=土地漲價總數額

  (60,000元×50)-(20,000元×50×200%)-80,000元=920,000元
(2)漲價倍數之計算=土地漲價總數額÷( 前次移轉時所申報之現值總額×臺灣地區消費者物
  價指數)920,000元÷(20,000元×50平方公尺×200%)=46/100
(3)土地漲價總數額×稅率-累進差額=應徵稅額920,000元×20%-0=184,000元  

(二)自用住宅用地稅率百分之十
前揭例題如為自用住宅用地,則其應納稅額為920,000元x10%=92,000元


五、申報期限
土地所有權移轉或設定典權時,雙方當事人應在訂定契約後三十日內,向土地所在地之稅
捐機關申報土地移轉現值,如逾期申報,則以稅捐機關收件日當期之公告土地現值為移轉
現值核定應納之土地增值稅。

【 實例說明】
張某與李某在民國九十年六月廿日訂定土地買賣契約,約定以契約日之土地公告現值
一五0萬元為移轉現值申報土地增值稅,該筆土地之公告土地現值於九十年七月一日調漲
為一六0萬元,如果張某與李某在訂定契約後三十日內,即在九十年七月廿日前向稅捐機
關申報土地增值稅,則以訂約日之公告土地現值一五0萬元為準,計徵土地增值稅,如果
張某與李某逾九十年七月廿日申報(假設於九月十二日)才向稅捐機關申報土地移轉現值
,則以收件日當期之公告土地現值即一六0萬元為移轉現值計徵土地增值稅。


六、下列土地移轉時,可以免徵或不課徵土地增值稅
(一)免徵
   1. 各級政府出售或依法贈與之公有土地及各級政府受贈之私有土地。
   2. 因繼承而移轉之土地。
   3. 私人捐贈供興辦社會福利事業或依法設立私立學校使用之土地。(請參閱參.三.(二)之說明)
   4.被徵收之土地。
   5.公共設施保留地尚未被徵收前移轉者。
   6.依法得徵收之私有土地,土地所有權人自願按公告土地現值之價格售與需地 機關者
    。


(二)不課徵
   1.配偶相互贈與之土地 ( 得申請不課徵 )
   2.作農業使用之農業用地,移轉與自然人時,得申請不課徵土地增值稅。
    〈請參閱:參.三.(一)之說明)〉


 


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所得稅法第十七條第二款


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所得稅法第三十六條


營利事業之捐贈,得依左列規定,列為當年度費用或損失:
為協助國防建設、慰勞軍隊、對各級政府之捐贈,以及經財政部專案核准之捐贈,不受金額限制。



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某企業負責人90年度綜合所得淨額 1000


則他的應繳稅額為:


1000 ´ 40% - 655,300 = 3,344,700


個人綜合所得稅應繳$3,344,700


經我們規劃辦理捐贈公共設施保留地後:


假設其土地取得成本為公告現值18% 他的應繳稅額:


(1000 – 910) ´  13% -25,900 = 91,100


(捐贈土地現值為910)


實際成本 = 土地取得成本 + 應納稅額


實際成本:910 ´ 18% + 91,100 = 1,729,100


節稅金額3,344,700 – 1,729,100 =1,615,600


:約48.3%



案例參考B:


先生90年度之個人綜合所得淨額為500


則他的應繳稅額為:


500 ´ 40 % - 655,300 =1,344,700


個人綜合所得稅應繳$ 1,344,700


經我們規劃辦理捐贈公共設施保留地後:


假設其土地取得成本為公告現值18%,他的應繳稅額:


(500 –420) 5 13% -25,900 = 78,100


(捐贈土地現值為420)


實際成本 = 土地取得成本 + 應納稅額


實際成本:420 ´ 18% + 78,100 = 834,100


節稅金額1,344,700 – 834,100 = 510,600


:約38%



 



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