很多人以為「農地就不用繳遺產稅」，但實務上常出現誤會——同樣一塊農地，有人完全免稅，有人卻收到國稅局的補稅通知。
其中最常見的案例，就是農地在生前被設定為自益信託，導致資格不符，繼承人得全額繳納遺產稅。
這篇文章用一個真實情境，帶你完整了解：
農地要怎樣才真的能免遺產稅？
自益信託為何會讓農地失去免稅資格？
繼承後如何維持農用，避免五年內被追稅？
哪些情況可以不再追繳遺產稅？
■ 一個常見案例：阿公農地仍在耕作，卻收到遺產稅？
小李繼承阿公在台南鄉間的一筆農地，土地持續種植蔬菜，是標準農業使用。他原以為符合免徵遺產稅的條件，卻收到國稅局通知要求繳稅。
詢問後才知道：
阿公生前將農地做成 自益信託，土地登記在受託人名下，阿公自己不再是法律上的所有權人。
因此，小李繼承的不是「土地」，而是信託利益（歸屬請求權）。
這種情況 不能適用農地免徵遺產稅。
■ 為什麼設定「自益信託」會失去農地免遺產稅資格？
關鍵在於法律認定的「遺產性質」。
依照稅法：
✔ 想要免遺產稅，必須繼承「農地所有權」。
✘ 但自益信託後，農地的所有權人變成受託人，委託人（阿公）只剩下「信託利益」。
→ 信託利益不是土地，因此不符合法令規定，也不符合農地免徵要件。
國稅局判定時，會以「登記現況」為依據，而非農地是否真的在耕作。
■ 依法要同時符合 3 個條件，農地才能免徵遺產稅
依遺產及贈與稅法第 17 條，必須同時具備：
① 是農業用地
地目與實際使用必須都是農業用途。
② 繼承後仍繼續農業使用
不得變更成非農用，否則五年內可能被追稅。
③ 由繼承人或受遺贈人承受土地所有權
這是關鍵，自益信託正是卡在這一點。
只要其中一項不符，就不能享受免稅。
■ 免遺產稅並非永久有效：農地繼承後的五年「監管期」
很多人不知道，農地免稅並不是「一免就永遠免」。
繼承人必須：
在五年內持續農業使用
若中斷農用、改建、閒置 → 可能被追繳遺產稅，若政府要求恢復農用，需在期限內完成
但也有例外 不會被追繳：
✔ 繼承人死亡
✔ 土地被政府徵收
✔ 用途依法變更為非農業用地
■ 自益信託適不適合農地 ？要小心的幾件事
自益信託原意是：資產保護，管理方便，預立財產傳承規劃，但用在農地上時會有兩個問題：
● 會失去農地免遺產稅
因為繼承的是信託利益，而不是土地所有權。
● 可能影響農保、農用資格
因為地籍不在自己名下，農業身份可能不符。
■ 對地主與家屬的提醒
如果你家有：老家農地，長輩名義土地，曾做信託，準備繼承規劃，多人持分農地
建議先檢查：是否有曾做「自益信託」，地目是否仍為農用，是否有人實際耕作，未來是否能維持五年農用，避免「以為能免稅，卻意外被課稅」。
■ 文章結語
農地繼承看似簡單，但其實涉及：信託，土地法規，遺產稅認定，實際農用
五年追稅條件
只要其中一項沒弄清楚，就可能造成納稅義務。
如果你或家中有農地、公共設施保留地、道路用地、被占用的農地，不妨先理清產權與法令，避免不必要的稅務負擔與家族糾紛。
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