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新北市100年房屋稅籍及使用情形開始清查


【新北市訊】新北市政府稅捐稽徵處表示,為健全房屋稅籍,維護租稅公平,自2月中旬至1130止,該處將展開100年房屋稅稅籍及使用情形清查作業,查核重點為房屋使用情形、房屋評定現值、地段率、減免稅房屋、房屋適用稅率、不符營業減半課稅規定之工廠房屋、已有營業事實未按營業用稅率課徵之房屋,以及新建、增建、改建房屋之清查。
該處表示,清查補稅之案件以民眾在自家房屋頂樓、一樓前後加蓋建物,或將原有陽台封閉以增加房屋的使用空間,卻未依規定向稅捐處申報居多,稅捐處提醒民眾,房屋如有新建、增建、改建、使用情形變更或減免稅原因消滅時,請於事實發生之日起30日內向稅捐處申報,以免漏稅而受罰。
稅捐處進一步表示,為了落實執行清查,該處業已運用電腦資料交查並配備航照圖等科技工具,指派人員實地查核房屋,為防止不肖人士假冒稅務人員名義詐騙需索,清查人員都會配戴職員識別證,請民眾配合協助辦理;如有造成民眾不便之處,敬請見諒。


如尚有疑問,歡迎向稅捐處服務電話89528242洽詢。
稿 :房屋稅科  黃逸芳 電話:8952-8241


 


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資產管理公司因參與拍賣,或聲明承受而取得其不良債權抵押物,如何計課營業稅


財政部臺北市國稅局表示,資產管理公司因參與拍賣或聲明承受而取得抵押物,與嗣後出售抵押物,係分屬「處分不良債權」及「銷售抵押物」2個銷售行為,應按兩交易階段分別計算課徵營業稅。


該局說明,資產管理公司就其已取得執行名義之金融機構不良債權,向法院聲請強制執行,並聲明參與分配強制執行所得金額者,因其參與分配而分得款項時,不良債權將因而減少或消滅,故其參與分配所得金額屬資產管理公司處分不良債權所收回之金額,應就法院分配金額大於不良債權原始買價之差額部分,按2%稅率課徵營業稅。


資產管理公司如除聲明參與分配外,並參與拍賣或聲明承受抵押物,且於債權全額抵繳拍定價金,則應以抵押物之拍定價格作為處分不良債權之收回金額,就該拍定價格大於不良債權原始買賣之差額部分,按2%稅率課徵營業稅;嗣後銷售抵押物時,應以實際交易價格認定銷售額,並依加值型及非加值型營業稅法規定徵免營業稅。


該局指出,轄內某資產管理公司95年至99年間有預售不良債權抵押物情形,因未諳法令,未報繳營業稅,經該局解說後於99121申請自動補報補繳營業稅及加計利息合計新臺幣5佰多萬元。


該局呼籲,請資產管理公司自行檢視,如有因不諳法令規定,或一時不察而漏報繳營業稅者,在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,依規定申請自動補報補繳,以免受罰。


(聯絡人:中正分局黃課長;電話23965062分機602


資料來源:財政部臺北市國稅局


 


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興建中之工程讓與他人建造,變更起造人名義為受讓人是否免徵契稅


依據契稅條例第14條第1項第5款規定;建築物於建造完成前,其興建中之建築工程讓與他人繼續建造未完工部份,因而變更起造人名義為受讓人,並以該受讓人為起造人名義取得使用執照者免徵契稅。家住旗山的吳先生最近為了中途變更起造人名義的案件,打電話向稅捐機關詢問課徵細節。


高雄縣政府地方稅務局說明如下:吳先生的房子原始起造人為張君,預計蓋3層樓店舖住宅,該項工程建至一層樓時,張君因週轉不靈改由吳先生出資承受,吳君承受後繼續僱工興建完成,並於998月取得使用執照。吳君的案例符合免徵契稅要件,並已輔導當事人檢附承受工程之契約書以及受讓人出資委託營造廠繼續興建完工之相關承攬契約,發票等證明文件,以利審查。


地方稅務局進一步表示:建造中之房屋因建屋者經營不善,致無法完成該房屋之興建工程,而由另一建屋者承受,繼續該房屋之建造工程,實質上為營繕工程之承受而非房屋買賣,得予免徵契稅。


資料來源:高雄市東區稅捐稽徵處


 


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違章建築房屋為什麼也要課徵房屋稅


房屋稅條例規定,房屋稅係以附著於土地之各種房屋及有關增加該房屋使用價值之建築物為課徵對象。所以,無照違章建築亦屬房屋稅課稅對象。
至於房屋稅的完納僅表示納稅義務之履行,違章建築房屋不會因為有繳納房屋稅而變為合法房屋。
因此,違章建築房屋在未拆除前,均應依法課徵房屋稅。


附:
「房屋稅條例」
http://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?PCode=G0340102


資料來源:新竹縣政府稅捐稽徵局


 


 


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債權人參與法院拍賣,以現金支付承購抵押物,有無所得課稅問題


債權人以現金承購抵押物之課稅時點


內容 A君詢問其向資產管理公司購買以不動產為抵押擔保品之債權,於向法院聲請強制執行債務人之抵押物時,參與拍賣以現金支付法院拍賣價款而取得該抵押物,有無所得課稅問題?


本局表示,個人向資產管理公司或金融機構購入債權,嗣於向法院聲請強制執行債務人之抵押物時,參與拍賣以現金支付法院拍賣價款而取得抵押物,於取得該抵押物時尚無所得課稅問題;惟嗣法院依強制執行法第74條規定,將拍賣抵押物所得價金扣除強制執行費用及稅捐稽徵法6條規定之土地增值稅,以其餘額分配予債權人時,個人以債權人身分所受償之金額,減除債權之取得成本及費用後,應以其差額認列處分債權損益,計入法院交付該受償金額年度之所得額課徵綜合所得稅。


又個人於法院強制執行程序完結後,因債權分配不足額而取得法院核發之債權憑證,嗣倘獲債務人償付者,應計入其獲償年度之所得課徵綜合所得稅。


發佈單位 審查二科 林淑美
聯絡電話 03-3396789分機1422


資料來源:財政部臺灣省北區國稅局


 


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法院判決恢復所有權,原繳納之買賣契稅是否可申請退還


民眾承買建物一棟,並已向地政機關辦竣建築物所有權移轉登記。嗣後因買賣標的糾紛經法院確定判決,並經地政機關以「判決移轉」恢復登記為原所有權人名義,詢問其原買賣移轉時所報繳之契稅可否退還?


高雄縣政府地方稅務局為此提出說明,依財政部99112以台財稅字第09900349080號函示,不動產已辦竣所有權移轉案件,可否以撤銷、解除原因而主張退還已繳納之契稅,契稅條例既未明定,原則上應不得退還;惟如移轉不動產申報繳納契稅後,因故解除契約或撤銷移轉,在尚未辦竣不動產所有權移轉登記前,准於退還原繳納之契稅;如其已辦竣所有權移轉登記者,於依法院確定判決或法院調解「塗銷」所有權移轉登記時,可退還原已繳納之契稅。


民眾如有任何問題歡迎撥打該局服務電話7410141,或上該局網站www.khtb.gov.tw使用網路電話洽詢,將由專人竭誠為您服務解答。


資料來源:高雄市東區稅捐稽徵處





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直接利用房屋租賃契約之附表簽收租金是否就免貼用印花稅票


高雄縣政府地方稅務局表示,房屋出租人按月收取租金,若在承租人所持房屋租賃契約書的房租收付款明細表,記載收款金額以示收訖,仍屬銀錢收據,依印花稅法規定,應在每次收款時,按收款金額貼用千分之四的印花稅票。


該局進一步說明,多數房屋出租人收取租金,由於未另外開立收據,經常發生漏貼印花稅票的情形。一旦承租人持房屋租賃契約書申報綜合所得稅,或因其他原因被稽徵機關查獲時,除須補貼印花稅票外,另按漏貼稅額處5倍至15倍罰鍰,不可不慎。


資料來源:高雄市東區稅捐稽徵處





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房屋遭受重大災害時房屋稅如何減免


房屋如遭受重大災害,應於事實發生之日起30日內,向當地稅捐稽徵機關申請調查核定,凡毀損面積佔整棟面積五成以上,必須修復才能使用之房屋,免徵房屋稅;若毀損面積佔整棟面積三成以上不及五成者,則減半徵收房屋稅。


該局提醒民眾注意自身權益,務必在期限內向當地稅捐稽徵機關申請,稅捐單位受理後會派員前往勘查,依毀損情形決定是否減免房屋稅。


資料來源:新竹縣政府稅捐稽徵局





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稅單一經寄存送達,不論納稅人有無領取均生送達效力


桃園縣政府地方稅務局表示:行政程序法第74條規定,稅捐機關所發之各種文書或稅單,經向應受送達人之住居所、事務所或營業所送達不到時,得將稅捐文書、稅單寄存送達地之郵政機關,以為送達,且一經寄存送達不論納稅人有無領取郵件,都會發生送達效力;所以,稅務局籲請納稅人平時應留意郵件之招領通知,務必儘速向通知書上所載之寄存郵局領取稅單繳納,以免逾繳納期限遭加徵滯納金及移送行政執行處強制執行,徒增不必要之負擔。


 


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地價稅「自用住宅用地」戶政事務所及網路均可申請


臺東縣稅務局表示,該局與戶政事務所為活化為民服務,提供簡單便利的節稅管道,在戶政事務所也可申請地價稅自用住宅用地。


當您到戶政機關辦理遷入之戶籍地,如符合自用住宅用地規定,只要填妥戶政事務所為您備妥之簡易申請書並檢附戶籍、房屋文件,即可完成自用住宅用地課徵地價稅申請手續。


另外納稅人如持有自然人憑證或經認證之專業代理人,在家亦可透過該局網站點選「地方稅網路申報入口」提出申請,不必浪費郵資或時間返往該局申請,並可於非上班時間為之,省時又方便。


資料來源:臺東縣稅務局


 


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買農地贈與子女不一定免稅


財政部臺灣省南區國稅局表示,納稅義務人贈與自己名下之農地予子女,是可以免納贈與稅,但如係向他人購買農地,而直接登記在子女名下者,屬遺產及贈與稅法第5條第3款所規定,以自己之資金,無償為他人購置財產者,其資金以贈與論,應課徵贈與稅,不能享受農地免稅優惠。
該局日前審查某甲贈與稅申報案時,某甲主張贈與「農地」予其子女並檢附農政單位所核發之農業用地作農業使用證明書,申請核發不計入贈與總額證明書,俾辦理產權移轉登記。經國稅局查明,系爭土地為某甲出資為子女所購置,雖系爭土地為農業用地,惟依遺產及贈與稅法第20條第1項第5款前段規定「作農業使用之農業用地及其地上農作物,贈與民法第1138條所定繼承人者,不計入其土地及地上農作物價值之全數」,其贈與標的為「農業用地」,即贈與人將其作農業使用之農業用地贈與民法第1138條所定繼承人時,始有該農業用地及其地上農作物全數免予計入之適用。而父母向他人購買作農業使用之農業用地,直接登記在子女名下,則贈與標的為「資金」,係屬遺產及贈與稅法第5條第3款所規定,以自己之資金,無償為他人購置財產,其資金應課徵贈與稅。本件某甲雖取具相關農地之農業使用證明書,惟因其非土地所有權人將農地直接移轉贈與子女,其贈與之標的,為購買該筆農地之「資金」,並非該筆「農地」,與上揭法條之規定不符,案經核課贈與總額為47,678,500元,贈與淨額為45,478,500元,應納稅額為4,547,850元。
國稅局提醒納稅義務人,如欲贈與農地予其子女,並享有上述法條規定不計入贈與總額之稅捐優惠,其應於購買農地時,將土地所有權登記於自己名下後,再以「農地」贈與之方式,移轉予其子女,即可享有免稅優惠,惟須受5年列管繼續作農業使用。
新聞稿聯絡人:審查二科曾科長06-2223111-8037


 


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無償供公共通行的道路用地如出售是否免徵土地增值稅


無償供公共通行的道路用地出售都可以免徵土地增值稅嗎?


彰化縣地方稅務局表示,無償供公共通行的道路用地出售,必須為都市計畫法指定之公共設施保留地且將由政府以徵收或區段徵收方式取得,或未明文規定取得方式的道路用地,才有免徵土地增值稅規定的適用;而都市計畫外(即非都市土地)的道路用地,即使無償提供公共使用,在申報移轉時,仍然和一般土地一樣是要繳納土地增值稅。


該局另外表示,非都市土地供「農路使用」且非屬公路法所定義的國道、省道、縣道、鄉道及專用道路者,申報移轉時,檢附農業用地作農業使用證明書,仍可申請依土地稅法第39條之21項規定不課徵土地增值稅。


該局表示,民眾如果想進一步瞭解相關規定,可以就近到該局或所屬各分局洽詢,也可以多利用免費電話0800-476969詢問相關事項,該局同仁將竭誠為您服務。


承辦員:李繼娉聯絡電話:04-7239131231


資料來源:彰化縣地方稅務局


 


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信託行為之受託人於稅法上之義務


中區國稅局苗栗縣分局表示:因經濟型態改變,國人信託行為日趨盛行,常見信託行為之受託人因不諳法規致其自身權益受損,以下就信託行為之受託人於稅法上國稅部分應負擔的義務,提供相關法令依據供信託行為之受託人參考:
一、設置帳簿詳實記載及取得憑證:依所得稅法第6條之2規定,信託行為之受託人就各信託,應分別設置帳簿,詳實記載各信託之收支項目及取據合法憑證。
二、辦理信託所得申報書及信託財產各類所得憑單申報:依所得稅法第92條之1規定,信託行為之受託人應依同法第3條之4規定,分別計算或分配予受益人之各類所得額,於每年1月底前,依規定格式向該管稽徵機關辦理上1年度信託財產各類所得憑單及信託所得申報書申報。
三、詳實轉開所得憑單予受益人:依所得稅法第92條之1規定,信託行為之受託人應依同法第3條之4規定,分別計算或分配予受益人之各類所得額,於每年210日前填發信託財產各類所得扣(免)繳憑單予受益人。
四、扣繳義務:依所得稅法第89條之13及第4項規定,受益人為非中華民國境內居住之個人、在中華民國境內無固定營業場所之營利事業及同法第3條之45項規定之公益信託,依同法第3條之41項及第2項計算或分配受益人之各類所得額,應以受託人為扣繳義務人,依同法第88條及所得稅法施行細則第83條之13項規定辦理扣繳;但符合所得稅法第4條之3各款規定之公益信託,受託人實際分配信託利益,並依同法第89條之14項規定辦理扣繳時,其受益人如為符合所得稅法第11條第4項及免稅標準規定之機關團體,並提示稽徵機關核發之免扣繳證明者,受託人可免予扣繳所得稅,但仍應依同法第92條之1規定填報免扣繳憑單。
五、納稅義務:


(一)所得稅:依所得稅法第3條之24項及第3條之43項規定,受益人不特定或尚未存在者,應以受託人為納稅義務人,就信託成立、變更或追加年度受益人享有信託利益之權利價值,及所得發生年度依同法第3條之41項及第2項計算之所得,於次年所得稅結算申報期限內,以扣繳率20﹪申報納稅。


(二)贈與稅:依遺產及贈與稅法第5條之14項規定,委託人為個人之他益信託,應以委託人為贈與稅之納稅義務人,但委託人有行蹤不明或逾規定繳納期限尚未繳納,且在本國境內無財產可供執行者,以受託人為納稅義務人。


(三)營業稅:依財政部92226台財稅字第920451148號函規定,受託人依信託本旨管理或處分信託財產,如有銷售貨物或勞務應依法辦理營業登記或設立稅籍,其銷售額除符合加值型及非加值型營業稅法第8條之1規定,免徵營業稅外,應由受託人依法開立統一發票及報繳營業稅。如有任何疑問,請撥免費服務電話0800-000321或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw


 


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訂有三七五租約的土地,遺產價值如何計算


中區國稅局臺中縣分局表示,最近常接獲納稅義務人電話詢問,被繼承人所遺三七五租約土地,申報遺產時,遺產價值如何計算?


該分局說明:被繼承人所遺留之土地於死亡時如訂有三七五租約,其土地價值之計算,按公告現值核減三分之一。也就是按公告現值的三分之二計算遺產價值,申報時應提示土地登記謄本供核;三七五租約之耕地,所有權人於89128以後死亡者,繼承人如已取具農業主管機關核發之農業使用證明,依遺產及贈與稅法第17條第1項第6款及農業發展條例第38條第1項規定,免課徵遺產稅。


民眾如仍有不明瞭之處,歡迎利用該分局免費服務電話0800-000321詢問,或上中區國稅局網站 www.ntact.gov.tw 點選網頁電話,該分局將竭誠為您服務。


(新聞稿提供單位:第一課姓名:劉雪美電話:(0425291040133


資料來源:財政部臺灣省中區國稅局


 


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購地未過戶前,轉售獲利應課徵其他所得


南區國稅局表示,日前發現某許姓納稅人於95年間向地主陳君購入土地乙筆,於簽約支付部分款項後,隨即轉售予林君,但許姓納稅人並未向地政單位辦理所有權登記,而直接由原地主將土地所有權變更登記為林君所有,許姓納稅人因此獲利2百餘萬元,經該局認屬許君其他所得,除補徵其綜合所得稅並處罰鍰。


該局指出,個人購入土地後,未辦理所有權過戶登記,隨即將該土地轉售第三人,並直接由原土地所有權人變更登記為第三人所有,因其出售的是土地移轉登記請求權,而非土地,故其所獲取之利益非屬出售土地之利得,尚無土地交易所得免納所得稅之適用,應以出售金額減除成本及必要費用後之餘額為其他所得,併入申報個人綜合所得稅。


該局呼籲有類此情形之投資者,應儘速主動向稽徵機關補報並補繳相關稅款,以免被查獲必需補稅又要受罰,納稅人不可不慎!


  


新聞稿聯絡人:審查二科陳股長06-22231118042


  彙總編號:10001-1206


 


服務項目:專業土地諮詢、重劃土地買賣、道路用地買賣、重劃土地買賣、代書業務處理、容積移轉買賣、日據土地辦理、日據繼承處理、公共設施保留地、土地疑難處理、繼承土地找尋、困難案件處理、土地繼承辦理、市地重劃、區段徵收、文山老泉里、五股新市鎮、關渡平原、社子島土地、捷運A7站、二重疏洪道、蘆洲北側、新莊塭仔圳、河川用地、各種土地相關業務。


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個人透過黃金存摺買賣黃金之所得屬財產交易所得,應申報綜合所得稅


近年來因黃金價格持續上漲,不少投資人紛紛向銀行申請開立黃金存摺帳戶買賣黃金,其從事該交易所發生之損益應如何申報課稅?


個人透過黃金存摺買賣黃金,若有所得,係屬財產交易所得,應以出售時之成交價額減除取得成本及相關費用後之餘額為所得額;如有損失,得自當年度財產交易所得中扣除,當年度無財產交易所得可資扣除,或扣除不足者,得自以後3年度之財產交易所得扣除。


至於黃金出售之成本認定,除可採個別辨認法外,亦可採用其他一致而有系統之方法(例如先進先出法、加權平均法、移動平均法等)。


 


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被繼承人死亡前二年內贈與配偶之財產免課徵贈與稅,仍應併入遺產總額申報


稅務新聞-遺產及贈與稅


依遺產及贈與稅法第20條第16第款規定,配偶間相互贈與之財產,免徵贈與稅。且同法第15條規定,被繼承人死亡前2年內贈與其配偶或民法第1138條及第1140條規定之各順序繼承人或繼承人之配偶,應於被繼承人死亡時,視為被繼承人之遺產,併入其遺產總額,課徵遺產稅。故贈與人若於贈與事實發生後二年內過世,該贈與之財產仍應併入被繼承人遺產總額申報課稅。


前述應併入遺產總額課徵遺產稅之財產,於被繼承人死亡前,若已向稽徵機關申請核發不計入贈與總額證明書者,屬已申報贈與稅案件,而繼承人漏未將該筆財產併入遺產總額申報,除補稅外免予處罰;惟該死亡前已贈與之財產如未向國稅局申報贈與稅,而繼承人又漏未將該贈與之財產併入遺產總額申報,即屬漏報,除補徵遺產稅外,另依同法第45條規定按所漏稅額處以二倍以下之罰鍰。


納稅義務人申報遺產稅時,應將被繼承人死亡前2年內贈與配偶財產,據實申報,以免被補稅送罰。


 


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住家土地的地價稅按自用住宅用地稅率課徵,是否須主動申請才能適用


按自用住宅用地稅率課徵地價稅,申請才能適用,還沒申請的民眾趕快提出申請!


屏東縣政府稅務局表示:每年11月份地價稅開徵後,很多民眾發現,自己住家土地的地價稅為什麼比鄰居貴很多?經瞭解發現尚未申請按自用住宅用地稅率課徵地價稅的結果。


該局表示地價稅有一般用地和自用住宅用地,一般用地基本稅率為千分之十,適用稅率從千分之十累進到千分之五十五。至於自用住宅用地稅率則一律適用千分之二課徵,所以自用住宅用地和一般用地之地價稅稅額相差達四倍以上,呼籲民眾要檢視地價稅繳款書,自己住家的自用住宅用地如果沒有按千分之二稅率課徵,應於地價稅開徵40日(即922)前提出申請,逾期申請者,則自次年起適用。如有不了解的地方或有疑問,可上該局網站


(網址為:www.pttb.gov.tw)取得相關資訊外,亦可撥打該局客服專線0800878989洽詢。


資料來源:屏東縣政府稅務局


 


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二年內重購自營工廠用地可否申請退還土地增值稅


屏東縣政府稅務局潮州分局表示:如果您在二年內購買和出售廠房及土地,而且都符合自營工廠用地的規定,可就其出售土地已納土地增值稅稅額內,申請退還其不足支付新購土地地價之數額。


該分局進一步說明符合自營工廠用地重購退稅條件如下:
1
、出售與重購之土地及廠房,其所有權人必須相同。
2
、不論先購後售或先售後購,必須在二年內完成。
3
、均為都市計畫工業區土地或政府編定之工業用地。
4
、地上建物必須係供直接生產使用之自有房屋。
5
、廠房必須取得主管機關核發之工廠登記證。
6
、均供自營工廠使用,沒有出租或作其他營業情形。
7
、如屬先買新廠房再賣舊廠房,在購買新廠房當時,舊廠房必須符合自營工廠用地的條件。
8
、出售土地的移轉現值總額扣除繳納土地增值稅後之數額,必須低於重購土地的移轉現值總額。


該分局提醒符合自營工廠用地重購退稅之納稅人注意,核准退稅的重購地,自買進5年內必須作為自營工廠用地使用,而且不能移轉予他人,否則原退還之土地增值稅都會被追繳。


資料來源:屏東縣政府稅務局


 


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欠繳稅捐是否因財產被禁止處分就免移送執行


最近有納稅義務人向臺中市地方稅務局反映,因欠繳稅捐,其名下之財產已被該局辦理禁止處分,為何又移送法務部行政執行處強制執行,扣押存款。


稅務局表示,依據稅捐稽徵法第24條規定,納稅義務人欠繳應納稅捐者,稅捐稽徵機關得就納稅義務人相當於應繳稅捐數額之財產,通知有關機關,不得為移轉或設定他項權利。其目的僅為防止義務人移轉財產以規避稅捐債務,並非限制稽徵機關不得移送強制執行。


該局特別呼籲納稅義務人,勿心存僥倖,以為財產已被稽徵機關禁止處分,即不會被移送行政執行處強制執行。若有欠稅應即時繳清,以免欠稅經移送強制執行,除原有稅捐外,還需增加滯納金及執行費用等額外負擔。


如有疑問,歡迎撥打該局服務電話(04225850001接客服中心或0800-086969洽詢。


資料來源:臺中市地方稅務局


 


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