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藉公共設施保留地捐贈地方政府以取得可移轉容積達成無償移轉應稅財產實際目的之行為,應課徵贈與稅


財政部北區國稅局表示,贈與人藉贈與免徵贈與稅之公共設施保留地予子女,完成移轉登記後,子女再轉贈地方政府取得可移轉之容積獎勵,並以此可移轉容積與贈與人為負責人之建設公司合建,使子女獲配售屋款。此種透過迂迴之安排,達到無償移轉應稅財產予子女而規避稅負之行為,依財政部9873日台財稅字第09800237380號函釋規定,應有實質課稅原則之適用,應就實質贈與移轉之財產,依遺產及贈與稅法第4條第2項規定課徵贈與稅。




該局進一步舉例說明,轄區內A君於92年間購買公共設施保留地,93年間先贈與子女等3人部分公共設施保留地,並於同年辦妥所有權移轉登記,其子女隨即於同年將公共設施保留地轉贈地方政府,以換取可移轉之容積獎勵。A君於94年間再以本人為負責人,經營住宅大樓開發租售業之建設公司,與子女所取得之可移轉容積簽訂合建分屋共同開發契約,其子女等3人獲配售屋款各28,503,409元、28,013,911元、29,259,764元合計85,777,084元,因A君未依規定辦理贈與稅申報,經該局查獲,核定贈與總額85,777,084元,應納稅額33,556,342元。A君雖主張其子女依都市計畫容積移轉實施辦法取得土地容積權益,再與建商合建分得房地,係屬合法行為,並無取巧安排應稅財產給子女之行為,惟申經復查及提起訴願、行政訴訟均遭駁回,循序提起上訴,亦經最高行政法院判決A君敗訴。




最高行政法院判決略以,A君係透過先贈與公共設施保留地予子女等人,再利用其子女等人將受贈之公共設施保留地轉贈政府機關以換取可移轉容積獎勵之方式,增加建築基地樓地板之面積,再以合建、委託出售、分配屋款等方式,將應稅之現金贈與改以贈與免稅之公共設施保留地方式為之,其行為已達租稅規避,應可認定屬遺產及贈與稅法第4條第2項之贈與行為,乃將A君所為之稅捐規避行為予以導正,認定A君真正之目的在於贈與應稅之現金,判決A君敗訴。




該局籲請納稅義務人注意,邇來房地產市場交易日益活絡,贈與公共設施保留地予地方政府取得可移轉容積,申報不計入贈與總額之案件有增加趨勢,若有前揭迂迴安排達到無償移轉應稅財產予子女情事者,應依稅捐稽徵法第48條之1儘速自動補報繳贈與稅,切勿取巧逃漏,以免被查獲,遭稽徵機關補稅並處罰。




 




 




 




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農地贈與5年內轉手補,徵贈與稅


您知道嗎?只要是農地分贈給親屬後,經國稅局核定能享受免贈與稅的優惠,但須列管5年不得移轉;倘若在5年內轉賣者,就必須要被追回原本該繳的贈與稅。因此,名下有農地而欲贈與給親屬的民眾,千萬要留意這項規定,以免為了省稅,最後沒省到還得補稅。




贈與之農地5年內轉手 須補徵贈與稅



近日有陳姓民眾向國稅局詢問,他將名下農地贈予給兒子、女兒各二分之下;然現在兒子因債務原因,決定出售受贈的持分農地。那麼,國稅局補徵贈與稅時,是否就整筆農地或僅就兒子受贈後移轉部分補徵?




財政部臺灣省南區國稅局表示,贈與人贈與單筆農地給子女2人共有時,如經國稅局依遺產及贈與稅法第20條第1項第5款規定核定免徵贈與稅後,其中一位受贈人將其受贈的農地出售給第三人,而有未繼續經營農業生產的情形時,只要受贈人已就出售部份分割或提示全部共有人簽章的分管契約,則國稅局得僅就這位受贈人受贈持分的農地部分追繳贈與稅,而不是整筆補稅。




以陳先生詢問的案例而言,如果能提供該筆農地分割或經全部共有人簽章的分管契約,則可僅就兒子持分農地未繼續經營農業生產部分追繳贈與稅。

新聞提供:住展房屋網



 


繼承或受贈之列管農地,若於列管期間內未作農用或移轉,將追繳稅負。


財政部臺灣省南區國稅局表示,轄內某甲向該局詢問,其去年取得父親贈與的一筆農地,並申請依法免徵贈與稅,近期想將該農地出租予他人設立工廠,是否需補徵贈與稅?




該局指出,依據遺產及贈與稅法第17條第1項第6款及第20條第1項第5款規定,依法申請免徵遺產稅或贈與稅之農業用地,繼承人或受贈人自承受或受贈之日起5年內,未將該土地繼續作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用,或雖在有關機關所令期限內已恢復作農業使用而再有未作農業使用情事者,應追繳應納稅賦。但若該土地之承受人或受贈人死亡、土地被徵收或依法變更為非農業用地者,不在此限。



該局進一步說明,本案甲君受贈之農業用地,若將土地出租他人設立工廠,違反農業用地作農業使用之規定,核與農業用地免徵遺產及贈與稅之立法意旨不符,即應追繳稅負。經詳細向甲君解說後,甲君即取消出租農地之打算。



該局特別提醒,申請免徵遺產稅或贈與稅之列管農地,農業主管機關會不定期派員勘查,若發現土地所有權人未依規定作農業使用且經限期仍未恢復作農業使用,將通知國稅局追繳稅負,繼承人或受贈人不得不慎。




資料來源:財政部新聞稿




 




 




 




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捐公設保留地,迂迴贈與子女,建商補稅3400


財政部北區國稅局表示,贈與人藉贈與免徵贈與稅的公共設施保留地予子女,完成移轉登記後,子女再轉贈地方政府取得可移轉之容積獎勵,並以此可移轉容積與贈與人為負責人之建設公司合建,使子女獲配售屋款。




透過捐贈公設保留地迂迴贈與子女應課贈與稅



此種透過迂迴之安排,達到無償移轉應稅財產予子女而規避稅負之行為,依財政部函釋規定,應有實質課稅原則之適用,應就實質贈與移轉之財產,依遺產及贈與稅法第4條第2項規定課徵贈與稅。




該局進一步舉例說明,轄區內A君於2003年間購買公共設施保留地,2004年間先贈與子女等3人部分公共設施保留地,並於同年辦妥所有權移轉登記,其子女隨即於同年將公共設施保留地轉贈地方政府,以換取可移轉之容積獎勵。



A君於2005年間再以本人為負責人,經營住宅大樓開發租售業之建設公司,與子女所取得之可移轉容積簽訂合建分屋共同開發契約,其子女等3人獲配售屋款各28,503,409元、28,013,911元、29,259,764元合計85,777,084元,因A君未依規定辦理贈與稅申報,經該局查獲,核定贈與總額85,777,084元,應納稅額33,556,342元。



A君雖主張其子女依都市計畫容積移轉實施辦法取得土地容積權益,再與建商合建分得房地,係屬合法行為,並無取巧安排應稅財產給子女之行為,惟申經復查及提起訴願、行政訴訟均遭駁回,循序提起上訴,亦經最高行政法院判決A君敗訴。



最高行政法院判決略以,A君係透過先贈與公共設施保留地予子女等人,再利用其子女等人將受贈之公共設施保留地轉贈政府機關以換取可移轉容積獎勵之方式,增加建築基地樓地板之面積,再以合建、委託出售、分配屋款等方式,將應稅之現金贈與改以贈與免稅之公共設施保留地方式為之,其行為已達租稅規避,應可認定屬遺產及贈與稅法第4條第2項之贈與行為,乃將A君所為之稅捐規避行為予以導正,認定A君真正之目的在於贈與應稅之現金,判決A君敗訴。



該局籲請納稅義務人注意,邇來房地產市場交易日益活絡,贈與公共設施保留地予地方政府取得可移轉容積,申報不計入贈與總額之案件有增加趨勢,若有前揭迂迴安排達到無償移轉應稅財產予子女情事者,應依稅捐稽徵法第48條之1儘速自動補報繳贈與稅,切勿取巧逃漏,以免被查獲,遭稽徵機關補稅並處罰。

MyGoNews廖賢龍/台北報導】




 




北區國稅局局長李慶華表示,現行稅法規定,公設地贈與免徵贈與稅。有一名富有建商在92年時,購買公共設施保留地,隔年贈與給3名子女。子女完成所有權移轉登記後不久,就將公設地轉贈給地方政府,換取容積獎勵。建商在94年時,與子女持有的容積簽訂合建分屋共同開發契約,使子女獲得售屋款共約8600多萬元。




國稅局認為建商應繳贈與稅,建商不服,歷經行政救濟程序,經最高行政法院判決應繳納約3400萬元的贈與稅。



最高法院認為,這名富有建商透過先贈與公設地給子女,再利用子女將受贈的公設地轉贈政府機關,以換取容積獎勵方式,增加建築物樓地板面積,並以合建、委託出售、分配屋款等方式,將應稅的現金贈與,改以免稅方式執行,為規避贈與稅。



李慶華表示,近來房地產熱絡,民眾贈與公設地給地方政府以取得可移轉容積,並申報不計入贈與總額案件有增加趨勢。呼籲民眾千萬不要用迂迴安排方式,達到無償移轉財產給子女目的,一旦被查獲不但要補稅還會處罰。



 




 




 




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公同共有不動產未繳清遺產稅不得有變更等動


使已按應繼分應負擔的遺產稅繳納完畢,仍只能辦理土地的「公同共有」登記。

MyGoNews廖賢龍/台北報導】財政部台北國稅局表示,登記為「公同共有」的不動產,其遺產稅未全部繳清前,不得就該不動產為分割登記或為權利之處分、變更及設定負擔等登記。




 




該局指出,近日一位納稅義務人甲先生來電詢問,其親人往生後遺留多筆土地由其兄弟2人共同繼承,但其弟因無現金致遲未繳納應負擔遺產稅,甲先生可否向國稅局申請按繼承比例分單繳納遺產稅,並於繳清應繼分稅款後,出售其可繼承部分的土地予土地開發商?




該局說明,依遺產及贈與稅法規定,繼承人為2人以上時,經部分繼承人按其法定應繼分繳納部分遺產稅款、罰鍰及加徵的滯納金利息後,得申請核發同意移轉證明書,以辦理不動產的公同共有繼承登記。




 




甲先生雖可向國稅局申請按法定應繼分分單繳納遺產稅,但只要全部遺產稅款仍未繳清,該遺產即不得為分割登記或為權利之處分,變更及設定負擔等登記;換句話說,甲先生即使已按應繼分應負擔的遺產稅繳納完畢,仍只能辦理土地的「公同共有」登記,在其弟尚未繳清應負擔之遺產稅前,甲先生仍然無法將該繼承土地出售移轉給土地開發商。




 




該局進一步指出,前揭案例如果甲先生急於出售該筆土地,可提出相當之納稅保證,請國稅局就該筆土地核發同意移轉證明書,甲先生與其弟弟即可先辦理該筆土地的過戶登記,繼而出售該土地予建商,如此一來,弟弟可取得出售該土地價金,用於繳清其應繼分的遺產稅,甲先生亦可達成出售土地之目的。




 




 




 




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財政部表示,既成道路用地移轉,若該土地非屬都市計畫法指定公共設施保留地,仍須依規定繳納土地增值稅。



財政部表示,既成道路用地移轉,若該土地非屬都市計畫法指定公共設施保留地,仍須依規定繳納土地增值稅。




2012/12/24 經濟日報】






全文網址: 非屬公設保留地的既成道路用地移轉需繳稅 | 財經 | 即時新聞 | 聯合新聞網
http://udn.com/NEWS/BREAKINGNEWS/BREAKINGNEWS6/7587389.shtml#ixzz2GImEgkdC

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土地市價徵收,中市地上物補償調高


因應政府辦理公共工程取得用地以市價徵收的政策,地上物補償單價也相應調高,配合內政部1023日修正發布的「農作改良物徵收補償費查估基準」單價,台中市徵收農林作物水產養殖畜禽類遷移補償查估基準因應調高,以落實公平正義原則。




配合土地徵收市價補償新制實施,台中市地上物補償調高




市政府地政局指出,為了落實土地公平正義政策,立法院於100年底通過土地徵收條例修正案,將土地徵收補償標準由「公告現值」改成「市價」,並由行政院核定自10191日開始實施。




土地徵收改以市價之後,內政部進行配套法規檢討,對於被徵收土地的地上物補償單價調高到趨於市價,在內政部主管的「農作改良物徵收補償費查估基準」中,便參考物價波動調修單價。台中市政府基於民眾權益,亦配合修正調高辦理徵收土地上農林作物水產養殖物畜禽類補償遷移費查估基準。




這些地上物的補償單價經由臺中市地價及標準地價評議委員會101年第2次會議評議通過,於1011023日發布實施,相關內容可至臺中市政府法制局網站之法規資料庫下載查詢。




地政局說,這次調高補償單價包括水稻、喬木觀賞花木類及畜禽類鴿等類,其中喬木類印度素馨更調高1.25倍幅度,對於過去常有民眾反映補償「不如市場行情」,已作了相當大的改善,相信此一較高單價新制,有助益於臺中市轄區各機關辦理公共工程進度的推動。

記者黃志政/台中報導




 




 




 




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遺產有無償供公眾通行道路之土地,應檢附主管機關證明文件



財政部臺北市國稅局表示,被繼承人遺產中經政府闢為公眾通行道路之土地或其他無償供公眾通行之道路土地,經主管機關證明者,依遺產及贈與稅法第16條第12款規定,不計入遺產總額。

該局指出,被繼承人甲君死亡時遺產1筆土地,於日據時代編列為道路用地,至今現狀仍為舖設柏油道路,甲君之繼承人乙君申報遺產時,申報該筆土地為公共設施保留地,並主張該筆遺產土地適用公共設施保留地扣除額,惟因乙君未能提示公共設施保留地證明,該局否准該筆遺產適用公共設施保留地扣除額。乙君不服向該局申請復查,並檢附該筆土地之照片為證,經該局函詢該地主管機關,回覆該筆土地現為都市計畫內之住宅區非編列為道路用地,也未有徵收計畫,不屬公共設施保留地,但該土地有道路經過,為公眾通行道路。該局向乙君說明該地非屬公共設施保留地,如現況為供公眾通行道路用地,應檢附主管機關證明文件後,向該局申請該筆遺產土地為不計入遺產總額。

該局說明,遺產及贈與稅法第16條第12款規定,「被繼承人遺產中經政府闢為公眾通行道路之土地或其他無償供公眾通行之道路土地,經主管機關證明者。但其屬建造房屋應保留之法定空地部分,仍應計入遺產總額。」故遺產土地中,有既成道路或無償供公眾通行之道路,應先向主管機關申請證明,才能於遺產稅中列為不計入遺產總額。

該局提醒,民眾申報遺產稅時,如有土地為無償供公眾通行之道路,且非房屋建造應保留之法定空地,應檢附該土地主管機關證明文件,以維護自身權益。


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聯絡人:法務二科何稽核;電話23113711分機1903)




 




 




 




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被繼承人死亡前2年內之贈與如親屬關係消滅免併計遺產稅


財政部高雄市國稅局表示:被繼承人死亡前2年內贈與其配偶及民法第1138條及第1140條規定之各順序繼承人,如子女、孫子女、父母、兄弟姊妹、祖父母以及上述親屬之配偶的財產,應合併申報課徵遺產稅。

該局近一步表示:但被繼承人與受贈人間之親屬或配偶關係,在被繼承人死亡前已消滅者,該項贈與之財產,免合併申報課徵遺產稅。

例如:鄭君1011030日死亡,1001030日曾贈與配偶土地,配偶卻於101530日先鄭君死亡,因雙方配偶關係於鄭君死亡前已消滅,鄭君死亡前2年內贈與配偶之土地,免再併入鄭君遺產課徵遺產稅。

新聞稿提供單位:審查二科




職稱:股長姓名:郭金鶯

聯絡電話:(077256600分機7270




 




 




 




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國稅局查建設公司藉合建規避稅賦




MyGoNews廖賢龍/台北報導】個人提供土地與建設公司以合建分售方式合建,雖地主只有出售土地部分,國稅局仍以地主有持續多次或多筆,而產生經常性行為者,視為營利事業,就其出售土地之收益,按營利所得之所得類別,再予課徵綜合所得稅。這種做法遭到質疑,認為於法不合。

財政部解釋,不動產交易包含房屋及土地交易,個人或營利事業房屋交易所得應課徵所得稅,土地交易所得依所得稅法第4條第1項第16款規定免納所得稅。又營利事業之盈餘(含應稅及免稅所得)倘分配予個人股東,該個人股東須繳納綜合所得稅;營利事業之盈餘倘保留不予分配,則須就未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅。




對於這種課稅規定,於實務上衍生建設公司假藉個人名義購地,再與該公司合建分售、分成或分屋,以規避公司分配盈餘時其個人股東股利所得應課徵之綜合所得稅,或公司將盈餘保留不分配時所應加徵之10%營利事業所得稅;或個人以營利為目的經常買進土地,藉由與建設公司合建,以規避營利事業盈餘原應歸屬個人營利所得課徵綜合所得稅問題,經稽徵機關依稅捐稽徵法第12條之1規定之實質課稅原則,認定為「營利事業土地交易之免稅所得」,並歸課個人之營利所得。

據國稅局查獲案件,建設公司營利事業所得稅多申報虧損或獲利微小,依近幾年不動產交易熱絡情形,建設公司連續虧損顯不合理,明顯將應屬營利事業之獲利,轉換為個人之免稅所得,藉由個人出售土地免納所得稅之方式,規避稅負。國稅局將就實際查得個案具體事證,依稅捐稽徵法第12條之1規定之實質課稅原則,就其合理性及適法性妥切處理。




 




 




 




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小心別被抓到!持屋2年未設籍售屋仍課奢侈稅




MyGoNews廖賢龍/台北報導】出售持有2年內房屋,如符合特種貨物及勞務稅條例第5條第1項規定,所有權人與其配偶及未成年直系親屬僅有一戶房屋及其坐落基地,辦竣戶籍登記且持有期間無供營業使用或出租者,免予課徵特種貨物及勞務稅。

財政部說明,基於租稅法定主義及稅捐稽徵實務上之認定及執行,民眾出售房地,因個人因素,於持有期間未於該房地設立戶籍,或僅由已成年子女、兄弟姐妹或父母設籍,雖主張其出售唯一一戶「自住房屋」,仍不符合上揭條例免予課徵特種貨物及勞務稅之規定。

例如:甲君(單身,無子女)20121月購買新北市板橋區房屋供父母居住,由父母於該屋設立戶籍,甲君因工作因素於桃園租屋居住,戶籍設於桃園租屋處,後因父母年老行動不便,於201210月立約出售其名下唯一之新北市板橋區房屋,另尋他屋供父母居住。因甲君於持有該房屋期間雖無出租及作營業使用,惟未於該屋設立戶籍,於201210月立約出售該屋,仍應課徵特種貨物及勞務稅。




 




 




 




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財政部將積極遏止實物捐贈避稅之歪風


MyGoNews廖賢龍/台北報導】20121121日司法院釋字第705號解釋,捐地列舉扣除金額認定標準違憲,自解釋公布之日起不予援用。財政部認為,釋對財政部核釋列舉扣除得認列之金額之內容並未解釋違憲,僅對其欠缺法律明確授權而作出違憲之解釋。

財政部說明,所得稅法第17條第1項第2款第2目之1規定,個人對政府之捐贈,可全數扣除,不受金額限制。土地稅法第39條規定,依都市計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前之移轉,免徵土地增值稅。

2003
年度以前,個人購買公共設施保留地捐贈予政府,地方政府核發給捐贈人之證明函或相關文件,以該土地之公告土地現值作為捐贈土地之權利價值,捐贈者申報綜合所得稅時,乃以前開公告土地現值作為列報減除捐贈列舉扣除之金額,造成部分高所得者藉低價購入之公共設施保留地捐贈政府,而按高於其實際取得成本之公告土地現值列報捐贈列舉扣除,以規避綜合所得稅之情事(2001年度至2003年度依公告土地現值統計之捐地金額分別為1百餘億元、7百餘億元、12百餘億元),不僅未符所得稅法捐贈列舉扣除之精神,亦成為實質漏稅之情事平。

財政部財稅資料中心提供之2003年度至2008年度綜合所得稅申報核定統計專冊及各地區國稅局提供2000年度至2001年度及2009年度個人對政府捐贈土地之統計,自2004年度起實施後,2004年度個人以土地捐贈列舉扣除之件數及金額,由2003年度13,311件、1,283.54億元,大幅銳減為2,561件、21.65億元,其後並逐年遞減,2008年度之件數及金額僅為151件、0.75億元。

財政部表示,將儘速研提所得稅法修正條文,規定個人以實物捐贈政府或教育、文化、公益、慈善機關或團體列報捐贈列舉扣除之金額應以實際取得成本為準,其未能提出取得成本之確實證據,或係受贈或繼承取得者,將由稽徵機關參照當年度實際市場交易情形,依查得資料認定之,以強化法律授權依據,俾符合憲法第19條租稅法律主義。

在立法完成前,財政部將責由各地區國稅局加強查核,其經查獲個人藉捐贈實物以規避綜合所得稅且涉及稅捐稽徵法第41條規定以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者,將移送地方法院檢察署追究其刑事責任,希望能有效遏止實物捐贈避稅之歪風。




 




 




 




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6招可優惠減免土地增值稅




MyGoNews廖賢龍/台北報導】年底將屆,各縣市公告現值的調整作業都在進行中,財政部提醒近期有土地要移轉的市民,公告現值調漲雖然可能會增加土地增值稅,

財政部提出可以透過下列各種節稅措施的申請減輕實質稅負,甚至是零負擔:

(
) 一生一次適用10% 稅率:每人一生都有一次適用10%自用住宅優惠稅率之適用。

(
) 一生一屋適用10% 稅率:土地所有權人如已享用過一生一次優惠稅率後,自20101月起只要符合一生一屋的規定,移轉時可再享用10% 稅率。

(
)重購退稅:民眾於兩年內先買後賣或先賣後買自用住宅用地,可申辦重購退還原出售土地之土地增值稅。

(
) 免徵或不課徵:土地屬公共設施保留用地、農業用地作農業使用、夫妻贈與間之移轉分別亦有免徵或不課徵土地增值稅之適用。

(
) 長期減徵:200521日起長期持有土地達20年以上者,分別有稅額20%30%40%減徵優惠。

(
) 重劃減徵:土地參與重劃尚可扣除重劃費用及重劃後第一次移轉減徵40%之適用。

財政部表示,課徵土地增值稅的立法意旨乃在於土地因政府以納稅人繳的稅投入各項建設,帶動了社會經濟繁榮,因此產生了自然增值,因非屬土地所有權人個人投入的成本與努力,故透過土地增值稅的核課於土地移轉時將實現的自然增值,繳給政府再投入造福百姓的各項建設與福利,即所謂的「漲價歸公」。

因目前公告現值明顯落後市價,造成土地移轉時大部分的自然增值落入地主自己口袋,間接導致貧富差距懸殊,社會觀感普遍不佳。有鑑於此,平均地權條例規定,公告現值應逐年調整接近一般正常交易價格。雖然公告現值每年年底均檢討調整,但大多數民眾仍可因移轉土地屬自用住宅用地或長期持有,均享有稅捐的減徵,因此公告現值調幅程度與稅收增減事實上並無必然關係。




 




 




 




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小心別被抓到!持屋2​年未設籍售屋仍課奢侈


MyGoNews廖賢龍/台北報導】出售持有2年內房屋,如符合特種貨物及勞務稅條例第5條第1項規定,所有權人與其配偶及未成年直系親屬僅有一戶房屋及其坐落基地,辦竣戶籍登記且持有期間無供營業使用或出租者,免予課徵特種貨物及勞務稅。

財政部說明,基於租稅法定主義及稅捐稽徵實務上之認定及執行,民眾出售房地,因個人因素,於持有期間未於該房地設立戶籍,或僅由已成年子女、兄弟姐妹或父母設籍,雖主張其出售唯一一戶「自住房屋」,仍不符合上揭條例免予課徵特種貨物及勞務稅之規定。

例如:甲君(單身,無子女)20121月購買新北市板橋區房屋供父母居住,由父母於該屋設立戶籍,甲君因工作因素於桃園租屋居住,戶籍設於桃園租屋處,後因父母年老行動不便,於201210月立約出售其名下唯一之新北市板橋區房屋,另尋他屋供父母居住。因甲君於持有該房屋期間雖無出租及作營業使用,惟未於該屋設立戶籍,於201210月立約出售該屋,仍應課徵特種貨物及勞務稅。




 




 




 




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出售重劃區內公共設施保留地,2年內另行購買自耕農地,無重購退稅規定之適用


【記者張世昌/台中報導】臺中市政府地方稅務局表示,土地所有權人出售業經變更為重劃區內公共設施保留地仍作農業使用之土地,於出售後2年內另行購買農業用地,並無土地稅法第35條第1項第3款重購農地退還土地增值稅規定之適用。

地方稅務局進一步說明,土地稅法第35條規定,土地所有權人於自耕之農業用地出售或被徵收後,自完成移轉登記或領取補償地價之日起,2年內另行購買仍供自耕之農業用地,其新購土地地價超過原出售土地地價或補償地價,扣除繳納土地增值稅後之餘額者,得向主管稽徵機關申請就其已納土地增值稅額內,退還其不足支付新購土地地價之數額。惟該出售或重購土地皆必須為符合土地稅法第10條第1項所稱之農業用地,始有上開重購退稅之適用。如果土地所有權人出售之土地,已經變更為非農業用地,雖出售前仍作農業使用,並於2年內另行購買符合規定之農業用地,仍無法適用土地增值稅重購退稅之規定。

如果還有疑問,可利用該局免費服務電話 0800086969 225850001轉電話客服中心查詢,將有專人竭誠為您服務



 


 


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被繼承人生前出售土地尚未完成移轉登記即死亡,應該如何申報遺產稅?


稅捐機關表示:被繼承人生前出售土地尚未完成移轉登記即死亡,該筆土地仍屬被繼承人之遺產,應按死亡時之公告土地現值列報於遺產總額,又該筆土地於辦理繼承登記後需再移轉登記予買受人,屬被繼承人生前未償之債務,則以該土地現值同額列報扣除額,如出售土地已收取之價款於繼承日仍餘存者及尚未收取之價款亦應列報於遺產總額。

稅捐機關舉例說明,轄內甲君於20119月將其所有之土地1筆以1,200萬元出售予乙君,乙君已先支付400萬元,土地尚未辦理移轉登記,甲君旋於201111月死亡。甲君的遺產稅申報,其遺產總額應包含:
1.
該已出售尚未過戶的土地,以公告現值列報遺產價值。
2.
取得之土地款400萬元,於繼承日仍存在之餘額。
3.
尚未取得之土地款800萬元債權。
另因該土地需再移轉登記予買受人,可以該土地之公告現值同額列報未償債務之扣除額,自遺產總額中扣除。

稅捐機關進一步說明,遺產稅係以被繼承人死亡時所遺留之資產與負債為課徵標的與扣除項目,所以,甲君死亡時其名下土地業已簽妥買賣契約書,惟尚未辦妥土地移轉,該土地所有權仍屬甲君所有,故仍應計入遺產土地項下,但因負有移轉土地之義務,可同額計入未償債務;倘該出售價金於死亡時,尚有餘存或置換其他財產者,則應依其性質(如現金、存款、股票或基金等)列計遺產項下,而尚未收取之價款則為應收債權,亦應計入遺產債權項下。

稅捐機關提醒納稅義務人,申報被繼承人遺產時,應查明被繼承人死亡時遺有之財產及負債,及可扣除或不計入遺產課稅部分,若有法令上之疑義,歡迎洽詢稽徵機關,以正確申報,合法節稅。


 


 


 


 



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房屋贈與子女夫妻每年440萬元免稅額


公告現值低於市價相對減省贈與稅額


【陳宥里╱台北報導】為人父母儘管辛苦一輩子,年老時仍不免心繫子孫,希望把財富移轉給下一代,不過,法令規定贈與人必須繳交贈與稅。若能善用每人每年可享最高220萬元的贈與免稅額,或進一步以房地產做為贈與標的,即可合法節稅。


依照遺贈稅法規定,夫妻間的贈與不需申報繳交贈與稅,而每一年度父母可分別以個人名義贈與子女的免稅總額各為220萬元,簡言之,夫妻每年共可享440萬元的免稅額。按20091月政府公告的遺贈稅法規定,因贈與行為所產生的贈與稅,其計算方式為贈與價值扣除220萬元的免稅額後,再乘上10%的贈與稅率。
值得注意的是,當贈與標的物為現金、股票時,贈與價值依市價計算,但若贈與標的物為房屋、土地時,贈與價值則依據房屋及土地的公告現值。


合法節稅有撇步


由於房地公告現值通常都低於市價,因此,可相對減省贈與稅的金額。另外,遺贈稅法中第21條「若贈與附有負擔者,由受贈人負擔部分應自贈與價值中扣除。」善用此法說不定可達到完全免稅。
舉例來說,陳媽媽欲贈予兒子1000萬資產,但隨著贈與標的物、贈與方式不同,所計算出的應繳納贈與稅額也不同。計算公式:應納贈與稅額=(贈與總額-免稅額×贈與人數-附有負擔)×10%,試算結果參考左方「贈與稅試算表」。
中信房屋特約地政士柯玉秋表示,贈與房地產若想採逐年分贈方式,可在申報時,註記贈與標的物的持份比例,由於無贈與年限上的限制,需要特別注意的是每次分贈都皆含土地及建物,不能單獨贈與土地或建物。
柯玉秋指出贈與房屋附有房貸時,房貸借款人需一併改登記於受贈人名下,此時銀行會考量受贈人的還款能力,如文中舉例,若兒子不具工作能力或還款條件不佳,銀行可能不願意轉貸,即便由父母作為保人順利轉貸,日後還將是可能面臨國稅局的查察。
永慶房屋契約部經理陳俊宏表示,父母購買農地贈與子女,不須負擔契稅、土地增值稅,可節省轉贈成本,但受贈人須持有滿5年才能轉售,否則得依贈與當年度的農地公告現值繳納贈與稅。


節稅撇步:


1.善用每年每人最高贈與免稅額度220萬元
2.
利用夫妻間贈與不須繳交贈與稅,可先共同持有房屋,再分贈子女提高免稅額度
3.
贈與房屋可藉由設定持分,採分期贈與,法令無贈與時限
4.
若房屋附有貸款,則贈與價值可扣除房貸,降低贈與稅
5.
贈與農地可免負擔契稅、土地增值稅
資料來源:《蘋果》採訪整理


 


 


 


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經常居住我國境外國民之遺產稅,無配偶及直系血親卑親屬扣除額適用


財政部臺北市國稅局表示,經常居住我國境外的國民,死亡時不論有無遺有配偶及直系血親卑親屬(如子女),均無法依遺產及贈與稅法第17條第1項第1款及第2款規定,自遺產總額中扣除配偶445萬元及直系血親卑親屬每人45萬元。


該局說明,經常居住我國境外是指不符合下列2種情形之一者:

1.死亡事實發生前2年內,在我國境內有住所,也就是有戶籍登記。


2.在我國境內沒有住所但有居所,而且在死亡事實發生前2年內,在國內居留時間合計超過365天。被繼承人屬於經常居住我國境外的國民,依遺產及贈與稅法第17條第2項前段規定,無配偶及直系血親卑親屬扣除額的適用。


該局指出,被繼承人甲君於99年間死亡,由乙君等7人共同繼承,繼承人申報遺產稅時,列報被繼承人配偶扣除額445萬元及直系血親卑親屬扣除額270萬元(45萬元×6人)。

該局 查得甲 君91年間出境, 932月入境,同年5月出境, 9511月入境,同年12月出境後,直到99年死亡時都沒有再入境,前後長達3年多居住在我國境外,以致於被設籍地戶政事務所依戶籍法第16條第3項規定,以其出境達2年以上,逕為遷出登記。甲君死亡前2年內在我國境內沒有住所,屬於經常居住我國境外的國民,依前揭遺產及贈與稅法規定,剔除配偶及直系血親卑親屬扣除額715萬元。


該局進一步表示,被繼承人屬於經常居住我國境內的人,才可以享有被繼承人配偶及直系血親卑親屬扣除額的減除,納稅人要特別留意入出境時間,以保障自身權益。


 


 


 


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出售房屋,記得搞定財產交易所得或損失這”房事”!!


財政部高雄市國稅局表示,個人出售房屋,其財產交易損益之計算,依所得稅法第14條第1項第7類規定,以交易時之成交價額,減除原始取得之成本及因取得、改良及移轉該資產而支付之一切費用後之餘額核課財產交易所得或認列財產交易損失。


該局指出,個人於申報房屋交易所得時,應檢附買賣契約書、價款收付紀錄及相關成本等證明文件,按實際買賣所得申報,其未申報或已申報而未能提出證明文件者,稽徵機關得依財政部頒定之標準核定。有關個人出售房屋財產交易所得或損失之計算,其可減除的成本及必要費用並臚列如下:


一、取得成本部分:


()取得房屋價金。


()購入房屋達到可供使用狀態前支付的必要費用,如契稅、印花稅、代書費、規費、公證費、仲介費等。


()購入該房屋所有權移轉登記完成前向金融機構借款的利息。


()取得房屋所有權後至出售前之使用期間所支付能增加房屋價值或效能之增置、改良或修繕費。但取得房屋所有權後,在出售前所繳納的房屋稅、管理費、清潔費及向金融機構借款的利息等,係屬使用期間的相對代價,不得列為成本或費用減除。


二、移轉費用部分:為房屋所有權移轉支付之必要費用,如仲介費、廣告費、清潔費等。


該局進一步說明,個人出售房屋,原則仍應以出售時成交價格減除房屋取得成本及必要費用後餘額,作為出售年度的財產交易所得併入綜合所得課稅;倘納稅義務人不依實際買賣所得誠實申報,只按財政部頒定標準申報或未申報,一但經稽徵機關於核課期間查獲實際買賣所得,所造成短、漏報所得情事,將依所得稅法第110條規定,除補稅外並加處罰鍰。


【#420


新聞稿提供單位:前鎮稽徵所 職稱:助理員  姓名:黃秋萍


聯絡電話:(077151511分機6151


 


 


 


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被繼承人遺留財產不論財產資料清單有無,均應誠實申報。


國稅局提供被繼承人財產資料清單,僅能作為遺產稅申報時之參考,如經查獲短漏報情事,不會因為清單未列示而免罰。


財政部臺灣省南區國稅局近日查獲一案例,被繼承人甲君於97年間死亡,其繼承人乙君辦理遺產稅申報時,漏未申報甲君生前持有未上市A公司股權,因該公司名下尚有數筆不動產,經該局依法核定甲君死亡日之A公司股權價值約1千餘萬元。乙君表示不清楚甲君名下財產若干,故依國稅局提供之財產資料清單申報,並非故意逃漏稅,主張免予處罰。惟該局調查發現A公司於 100年間向法院聲報選任乙君擔任清算人,顯見乙君於國稅局查獲前早已知悉甲君持股事實,卻未自動向國稅局補報並補繳所漏稅額,依法仍應補稅處罰。


依遺產及贈與稅法規定,凡經常居住中華民國境內之國民死亡時遺有財產者,應就其境內、外全部遺產依法課徵遺產稅,其財產價值之計算係以被繼承人死亡時之時價為準。國稅局提供之財產資料清單,限於資料蒐集時差,並非被繼承人死亡當時實際財產狀況,故僅能作為申報參考,不能作為日後短漏報財產免予處罰的理由。該局提醒民眾如有類似情形,請趕緊依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報並補繳所漏稅額,以免被國稅局查獲後,還要多繳一筆罰鍰。


新聞稿聯絡人:審查三科黃股長06-2298047


彙總編號:10108-1302


 


 


 


 


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土地增值稅~節稅3小祕訣


節稅秘訣1:善用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅
1.
土地上有房屋,房屋是本人、配偶的或是直系親屬(父母、祖父母、子女、孫子女)的。
2.
有本人、配偶或是直系親屬(父母、祖父母、子女、孫子女)的戶籍設在此地,如果平時沒有設在這裡也沒有關係,只要在簽約買賣當時在此地已經設好戶籍就可以了。
3.
簽約買賣之前1整年都沒有任何出租或供作營業的情形,否則就必須等收回或不再營業滿1年才可以適用。
4.
最大適用面積:都市土地是300平方公尺;非都市土地是700平方公尺。
5.
一人一生只有一次的機會。

節稅秘訣2:掌握一次多處特別稅率機會
如果同時擁有多戶自用住宅房屋,也都符合自住條件,可以規劃在同1天簽訂買賣契約並同1天到稅務局申報土地增值稅,在都市土地300平方公尺或非都市土地700平方公尺範圍內可同時適用自用住宅優惠稅率。

節稅秘訣3:選擇出售時最有利的一戶使用特別稅率
擁有多戶自用住宅房屋,如果沒有辦法安排同日訂約出售、同日申報,或者可能先後擁有不同地點的自用住宅房屋,可以先評估優惠稅率用在那1戶出售時最有利。您只要利用稅務局網站所提供的土地增值稅試算作業,即可為您試算每一間房屋按自用住宅稅率核課時的土地增值稅是多少?按一般稅率核課時又是多少?估算後選擇稅額最高那一間房屋申請按自用住宅稅率課徵。


 


 


 


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