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贈與稅率降至10%幫子女買屋省更多


想幫未成年子女買屋,但本身非監護人的相關問題。 


專家意見:
想買屋給子女,無論是否為監護人,主要是贈與問題,與監護人的身份無關,建議可善用今年施行的贈與稅免稅額220萬元,贈與稅率由最高50%,降低為單一稅率10%,可直接用子女的名義買屋,但贈與金額以房屋評定現值加上土地公告現值乘以土地持分坪數,而非以房屋市價計算,兩者可相差至少一倍。


現金宜逐年贈與
以市價1000萬元的房屋來說,用房屋評定現值與土地公告現值計算後,可能只剩下300~400萬,甚至更低,若計算後為300萬元,扣除220萬元的免稅額後,贈與金額為80萬元,須繳納的贈與稅為8萬元。
如果給子女現金再去購屋,則將以房屋市價計算贈與金額,如此一來,市價1000萬元的房屋扣除免稅額220萬元後,剩餘的780萬元以贈與稅率10%計算,則須繳納78萬元的贈與稅。讀者也可考慮逐年贈與現金,並事先作好理財計劃,以該筆現金購屋,可省下贈與稅。


 


 


 



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(桃園訊)「贈與人假藉免徵贈與稅之土地,取巧安排移轉其他應稅財產予子女者,例如:先贈與子女公共設施保留地,再以現金買回;或先贈與子女公共設施保留地,再以建地與之交換;或先贈與子女公共設施保留地之大部分持分及建地之極小部分持分,再經由共有土地分割,使其子女取得整筆建地等,應就實質贈與移轉之財產,依遺產及贈與稅法第4條第2項規定課徵贈與稅。」為財政部9249台財稅字第0910456306號令所明釋。


財政部臺灣省北區國稅局最近查核贈與稅申報案,發現甲君於949月以相當公告現值44,771,076元之價格出售建地予子乙君,經核發非屬贈與財產同意移轉證明書,嗣經 查得甲 君於同年月將出售建地所收取之價金43,000,000元,購買公告現值60,860,800元之農地,旋即於同年11月申辦贈與農地予子乙君。經過上開財產移轉後,甲君僅取得價金1,771,076元,卻減少公告現值44,771,076元之建地,而其子乙君僅支付44,771,076元,卻取得公告現值44,771,076元之建地及60,860,800元之農地,實屬贈與人藉由免徵贈與稅之土地,取巧安排移轉其他應稅財產予子女之情形,其與直接贈與現金、建地等應稅財產並無不同,參採前揭函釋意旨,就其差額43,000,000元(44,771,076-1,771,076元)予以實質課稅,核定贈與總額43,000,000元,應納稅額13,355,000元。


該局說明,租稅法所重視者,應為足以表徵納稅能力之經濟,而非其外觀之法律行為,故在解釋適用稅法時,所應根據者為經濟實質,不僅止於形式上之公平,應就實質上經濟利益之享受者予以課稅,始符合實質課稅及公平課稅之原則。


該局提醒納稅義務人如須將財產贈與子女,應以合法之途逕,依法申報贈與繳納贈與稅,以免被查獲補稅,甚至被罰。


 


 


 


 



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【經濟日報】
台南市 李 先生問:如果沒有現金可以繳納遺產稅,是否可用被繼承人遺留的公共設施保留地抵繳遺產稅?


南區國稅局台南市分局答覆:依照稅法的規定,納稅義務人要以實物抵繳遺產稅,必須遺產稅的應納稅額在30萬元以上,且納稅義務人一次繳現有困難,才可能用實物抵繳遺產稅。至申請抵繳之標的物,須為遺產及贈與稅法第30條規定之課徵標的物、或易於變價保管之實物或同法施行細則第44條規定之遺產中免徵遺產稅之公共設施保留地,才可以抵繳遺產稅。


因此,納稅義務人如果符合遺產稅應納稅額在30萬元以上,且一次繳現有困難,就可以用遺產稅中免徵遺產稅的公共設保留地來抵繳納遺產稅,其抵繳價值並以抵繳申請日的公告現值為準,即


 


土地抵繳價值抵繳面積×抵繳持分×抵繳申請日每平方公尺土地公告現值


 


 


 


 


 


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【土地增值稅計算原則】


一、土地漲價總數額之計算公式


土地漲價總數額=申報土地移轉現值-原規定地價或前次移轉時所申報之土地移轉現值 ×(台灣地區消費者物價總指數÷100)-(改良土地費用+工程受益費+土地重劃負擔總費用)


(一)申報土地移轉現值:可用下列二種價格擇一為申報土地移轉現值。


1.契約總價值:買賣雙方簽訂之契約價格,即實際交易價格。


2.公告土地現值:為每年11日地政機關公告之每平方公尺土地現值乘以移轉土地面積。但契約總價值經審核低於公告土地現值者,得由主管機關照其申報之契約總價值收買或照公告土地現值徵收土地增值稅。


(二)原規定地價或前次移轉時所申報之土地移轉現值:即該筆土地前一次移轉時向稅捐機關申報之移轉現值,如果沒有移轉過的土地就以政府第一次辦理規定地價之地價為準。


二、土地增值稅應徵稅額之計算公式


(一)一般用地稅率



















 稅級別



 算 公  式



第一級



應徵稅額=土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉時申報現值(按台灣地區消費者物價總指數調整後)未達百分之一百者】× 稅率(20%)



第二級



應徵稅額=土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉時申報現值(按台灣地區消費者物價總指數調整後)在百分之一百以上未達百分之二百者】×【稅率(30%)[(30%20%)×減徵率]-累近差額(按台灣地區消費者物價總指數調整後之原規定地價或前次移轉時申報現值×A)


持有土地年限未超過20年者,無減A0.1
  持有土地年限超過20年以上者,減徵率為20%A0.08
  持有土地年限超過30年以上者,減徵率為30%A0.07
  持有土地年限超過40年以上者,減徵率為40%A0.06



第三級



應徵稅額=土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉時申報現值(按台灣地區消費者物價總指數調整後)在百分之二百以上者】×【稅率(40%)[(40%20%)×減徵率]-累近差額(按台灣地區消費者物價總指數調整後之原規定地價或前次移轉時申報現值×B)


持有土地年限未超過20年者,無減B0.3
  持有土地年限超過20年以上者,減徵率為20%B0.24
  持有土地年限超過30年以上者,減徵率為30%B0.21
  持有土地年限超過40年以上者,減徵率為40%B0.18



 


   :一般用地稅率算表





























   持有年限


稅級別



20年以下



20年以上



30年以上



40年以上



1



a×20



a×20



a×20



a×20



2



a×30%-b×10



a×28%-b×8



a×27%-b×7



a×26-b×6



3



a×40%-b×30



a×36%-b×24



a×34%-b×21



a×32%-b×18



   備註: a:土地漲價總數額    b:原規定地價或前次移轉現值總額


 (按物價指數調整後之總額)


 



(二)自用住宅用地稅率一律10%


【實例說明】


假設王某有一筆土地,面積50平方公尺,於72101取得,於9423出售,申報移轉時每平方公尺公告土地現值為20,000元,上次取得土地之申報移轉現值每平方公尺5,000元,最新公告之臺灣地區消費者物價指數為150,曾經繳納工程受益費50,000元,王某出售時要繳納之土地增值稅公式如下:


1)申報土地移轉現值=每平方公尺申報移轉現值或公告土地現值×該宗土地面積


20,000 × 50平方公尺=1,000,000


2)按物價指數調整後原規定地價或前次移轉現值=每平方公尺原地價或前次移轉時申報之土地現值×(台灣地區消費者物價總指數 ÷ 100)×該宗土地面積


5,000 × (150 ÷ 100) × 50平方公尺= 375,000


3)土地漲價總數額=申報土地移轉現值-按物價指數調整後原規定地價或前次移轉現值-工程受益費


1,000,000 375,000 50,0000 575,000


4)漲價倍數 土地漲價總數額 ÷ 按物價指數調整後原規定地價或前次移轉現值


575,000 ÷ 375,000 1.53


5)應徵稅額


5-1 一般用地應徵稅額:


本案持有期間達21年多,漲價倍數1.53倍,依上述稅率速算表,應徵稅額=土地漲價總數額 × 稅率(28%)- 按物價指數調整後原規定地價或前次移轉現值 × 8%


575,000元×28﹪- 375,000元×8% 131,000


5-2 自用住宅用地應徵稅額:


575,000元×10 57,500


註:本實例說明案例係參照台北市稅捐稽徵處網頁資料而來。


 


連結至財政部稅務入口網線上試算土地增值稅


 


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行政院打算把贈與稅每人每年免稅額一百一十一萬元優惠上調到兩百二十萬元,保險與信託業者大聲叫好,認為贈與行為將更加活絡,有助刺激業務成長;稅務專家也說,省贈與稅有五種途徑,戲法人人會變、巧妙各有不同,就看你知不知道門道。


信實會計師事務所會計師羅友三表示,贈與稅節稅,最被廣泛採用的就是「存款分年贈與」,目前每人每年額度一百一十一萬。他提醒,雖然稅法沒規定誰才可以當「贈與人」或「受贈人」,但實務上,國稅局會按「合理性」查緝有無逃漏稅捐。


羅友三說,「贈與人」跟「受贈人」間的關係,法律沒規定非得是爸媽送給小孩不可,理論上,誰愛送給誰就送給誰,但實務操作上可能此路不通。


就曾發生過有企業主透過自家司機,分年贈與一百一十一萬給企業主的小孩,因司機年繳所得稅才四十幾萬,卻可送出大筆存款,被認為有逃漏稅捐之嫌,兩人都被移送法辦。


羅友三提醒,所得稅採「申報戶」制度,跟遺贈稅採每人課稅不同,因此須留意每戶每年利息扣除額僅二十七萬元的規定,別省了贈與稅、卻多了所得稅。


若從節稅效果來講,買農地或買土地,節省贈與稅的效果最好。他解釋,農地贈與不必課贈與稅,土地採「公告現值」課贈與稅、比市價低很多,節稅效益可觀。


不過,做這事時得注意,農地或土地必須先登記到「贈與人」名下,否則國稅局會以實際交易的價格課贈與稅。


就曾發生過,有老農夫拿了九千萬,在台中市十二期買了塊農地,代書建議直接從賣方過戶到兒子名下,以規避遺產稅,由於農地沒登記在老農夫名下,國稅局認為老農夫從來沒有持有農地,直接以交易價格九千萬課贈與稅。


另在保險商品部分,南山人壽處經理吳鈺芳表示,儲蓄險及終身還本型壽險,都有省贈與稅的效果,觀念就是:拿贈與稅的免稅額優惠來繳保費,滿期金直接給小孩,如此免課贈與稅。


吳鈺芳提醒,透過買保單省贈與稅,最好由受贈人(例如:小孩)當「要保人」,如果是贈與人(例如:爸媽)自己當要保人,由於「要保人」才是實際擁有保單權利之人,國稅局會認為保單還在爸媽手上,根本沒有贈與,可能不但沒省到稅,還得補稅罰鍰


 



 


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調降遺贈稅率與調高免稅額「官方版」正式出爐!財政部今正式提案,遺產稅、贈與稅最高稅率均由現行五O%調降為一O%,且遺產稅免稅額由現行七七九萬元提高至一千二百萬元;贈與稅免稅額由現行一一一萬元提高為二二O萬元,且遺贈稅由現行十個級距均縮減為單一稅率,預估每年將有三萬餘人受惠。


這項最新版本遺贈稅調降案,預估每年稅收損失約二百億元,行政院院會今天將審查遺贈稅率降至一O%與調高免稅額案,可望順利拍板定案通過後,再提交立法院審議。


行政院院會今天可望通過遺贈稅降至一O%案,與工商界代表倡議版本相同。經建會評估認為,可吸引資金回流,促進經濟發展,外界更視為對股市是大利多


據財政部估計,若以九十五年實際繳納遺贈稅計二八六億元、總計實徵案件三萬三千件計算,這次遺贈稅最高稅率一下子降至一O%,且免稅額各調高近一倍,平均每年將有三萬三千人受惠。


財政部長李述德昨天在立法院財委會公開答詢「鬆口」表示,賦改會對遺贈稅提出五個方案中,「財政部是偏向於遺贈稅降為一O%,目前朝此方向,向行政院簽報中」。


李述德指出,遺贈率降至一O%案,每年稅收損失約二百億元,以及調高綜所稅特別扣除額,每年稅收損失一五一億餘元,兩者合計每年稅收損失約三五O億元,未來將利用建設培養財政,做結構性調整。


由於李述德昨天公開「鬆口」財政部偏向遺贈稅降至一O%案,與副總統蕭萬長主導的財經小組共識看法完全相同,顯見府院已建立一定默契。至於遺贈稅率調降案的配套方案,財政部官員表示,將對實物抵繳漏洞部分,再嚴加規範,也就是說,對海埔地等劣質遺產,只能對海埔地遺產抵繳,但不能挪到其他遺產抵繳。


至於賦改會副召集人曾巨威等人建議取消農地與公設地免繳遺產稅案,以及對奢侈品(如鑽石)課徵銷售稅,財政部官員說,前者是都市計劃法規範內,財政部將無法主動修法;後者部分,現行對鑽石有課徵營業稅率五%,但並未課徵鑽石貨物稅,但考量整體節能課稅問題,因此尚未考量要對鑽石課徵貨物稅。


現行遺贈稅法規定,遺產稅應納稅額在三十萬元以上,若納稅人有困難,不能一次繳納現金時,可申請以課徵標的物或其他易於變價或保管的實物一次抵繳。


 


 


 


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降稅效應富家子弟掃到颱風尾


遺贈稅率預計降到10%,各界意見紛陳、討論影響層面,其實,富家子受到的衝擊最大,稅務專家指出,隨著移轉成本降低,父執輩生前贈與需求大降,身故才將遺產留給第二代,富家子孫想擁有祖產,時程可能延後30年。


遠東銀稅務顧問戴素雲說,有錢人家的財產傳承,大致二條路進行,一條是生前贈與,一條是身後移轉,由於遺產稅率高達50%,不少大戶人家生前便積極規畫。


父執輩擁有的財產,就這樣逐步轉到子女名下,不少8歲、10歲的孩子,銀行存款戶頭就有500萬、1000萬的存款,擁有價值上千萬元的基金。


同時,在有錢父母用心規畫下,有些富家子弟年紀輕輕,可能30歲出頭,名下就有3戶、5 戶不動產,甚至1718歲就已經是「有產階級」、擁有自己的房子。


戴素雲說,未來,遺贈稅率調降到10%,富人往生以後移轉財產的成本,大幅降低,節稅規劃形態也將大大改觀。


現實層面考量,富人生前移轉不動產,應繳納的土增稅率至少20%,當成遺產留給子女,稅率只要10%,宏觀財產顧問公司總經理邱正弘指出,生前移轉財產的迫切性降低,不如身故留產。


影響所及,房子過戶給子女的時間,可能延後10年、20年,甚至30年。


未來,隨著遺產稅率大幅調降,估計老一輩更會緊抓財產。


反正,那一天撒手人寰,稅率只要10%,與其花費一堆心思做規畫,又要擔心財產給了子女以後,大權旁落、子孫不肖,不如留著當遺產。


 


 


 


 


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遺產稅10% 巨額保單失寵


遺贈稅大調降一案,預計今天拍板,影響一圈圈擴散,稅務專家指出,不少人有錢人購買巨額保單,做為支付稅金的來源,以及節稅的工具,未來,隨著遺產稅大降,巨額保單可能失寵。


宏觀財務顧問公司總經理邱正弘說,在保險世界中,不少大戶人家購買巨額保單,主要考量節稅、以及支應遺產稅金的功能,保額一買就是3000萬、5000萬,甚至更高。


以就遺產稅金的支應而言,遠東銀稅務顧問戴素雲說,一個身後遺產2億的富人,稅率50 %計算,遺產稅金可能近億元,如果要用保險金支應,就要購買保額近億的保單。


如果遺產稅率降到10%,遺產稅的金額不到 2000萬元,需要購買的保額只要2000萬元就夠了,不必另外多花保費、購買超高額的保險。


另外,擁有大批房產的有錢人,也不會急著在生前,就將房子過戶給子女,戴素雲指出,土地公告現值逐年調升,愈來愈接近市價,或許10年、20年以後,差距消失。


未來,遺產稅率真的調降之後,有錢人家還是考量不動產市價、土地公告現值愈拉愈近的問題,妥善規畫移轉時機。


目前,每一年免稅贈與的額度是111萬元,對有錢人而言,1億元的財產要花費將近100年,才能全數免稅贈與給子孫,速度太慢。


邱正弘說,為了加速移轉財產,不少大戶人家購買不動產,再透過轉賣、或是贈與的方式移轉給子女,一戶市價1億的房地產,土地公告現值可能只有2000萬、3000萬。


不動產部分,父母購買不動產,採取生前移轉的方式,將不動產過戶到子女名下,只要繳納土地增值稅,未來,不必再繳納遺產稅,同時,和直接贈與現金比較,可以降低應繳的稅金金額。


動產的部分,在一年111萬元(未來有可能再提高)的免稅額度內,年年贈與,還有贈與股票等有價證券,都是常用的財產移轉方式。


 


 


 


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稅務-地價稅率共有8


 


95年地價稅即將在111日開徵了,民眾接到地價繳款書後,常會詢問自己的土地是課徵何種稅率?依土地稅法第十六、十七、十八、十九條規定,地價稅稅率共8種,分別是千分之二、千分之六、千分之十、千分之十五、千分之二十五、千分之三十五、千分之四十五、千分之五十五。


 


地價稅的課徵因土地使用情形不同、土地使用分區類別及地價總額等因素而適


用不同的稅率。


()自用住宅用地:適用千分之二稅率。


()公共設施保留地:適用千分之六稅率。


()工業用地、工廠用地、加油站用地、領有停車場登記證之停車場用地:適用千分之十稅率。


()一般用地:地價總額未超過累進起點地價時,按千分之十基稅率課徵;地價總額超過累進起點地價時,則依其超過倍數按累進稅率課徵。


 


今(95)年的累進起點地價為3,756,000元,超過累進起點地價所應適用各級


稅率的標準分別如下:(一)3,756,001~22,536,000元-千分之十五。


                    (二)22,536,001~41,316,000元-千分之二十五。


                    (三)41,316,001~60,096,000元-千分之三十五。


                    (四)60,096,001~78,876,000元-千分之四十五。


                    (五)78,876,001元以上-千分之五十五。


 


 


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行政院長劉兆玄昨天宣布賦稅改革優先項目,包括薪資扣除額調整、遺贈稅、營利事業所得稅、促產條例租稅優惠落日等四大項,預計在三至六個月內完成稅改方案。行政院副院長邱正雄表示,大部分應可在三個月內提出改革方案,其中遺贈稅較單純將最快完成。


     金管會預計一至二個月內完成亞太金融中心、亞太籌資中心及亞太資產管理中心等規劃藍圖方案,報院核定。其中稅制改革與亞太金融中心成敗關係甚大,金管會主委陳樹表示,衍生性金融商品稅率將由賦改會單獨討論。


     與國際競爭比較競爭,稅制是重要項目,政院高層表示,未來亞太金融中心是否具吸引力,綜合所得稅制改革會比營所稅更重要,因為涉及外資會與星港等亞太金融中心比較,是否願意把資金放在台灣。亞太金融中心、籌資中心有人才、資金鬆綁、金融商品創新,及稅制鬆綁等內容。


     政院高層表示,薪資扣除額提高,可減輕受薪階級受物價通膨壓力衝擊負擔,並可照顧中低所得者弱勢族群,因此政院列為優先在年底前完成稅改規劃及修法的項目。過去馬蕭政見建議薪資特別扣除額由8.2萬元增至每人10萬元。教扣及殘扣等也會一併檢討調高。


     財政部長李述德表示,稅改項目簡單項目將在3個月內完成,薪資扣除額及標準扣除額將優先檢討調高,調高後,中低收入及受薪階級負擔會減少,這會與促產落日配套一併檢討提出,年底政院會端出修法方案,調高明年度報稅適用的扣除額。


     至於遺贈稅部分,邱正雄表示,這項內容最單純,確定可在三個月內提出改革方向及配套法案。馬蕭政見對稅率並未著墨,但免稅額擬大幅調高至2600萬元,這次稅率是否比照美國香港降至0,將提出各國作法供賦改會聯席審查會委員討論。


     遺贈稅調低後,李述德說,必須有所得稅的配套措施,才不會被批評劫貧濟富。他說,稅率調降是國際趨勢,如不降 外資不會進來,財富不會回流,資金不回流國內經濟無法提振,所得無法提高。


 


 


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ㄧ、什麼是最低稅負制


最低稅負制係為使適用租稅減免規定而繳納較低之稅負甚至不用繳稅的公司或高所得個人,都能繳納最基本稅款的一種稅制。目的在於使有能力納稅者,對國家財政均有基本的貢獻度,以維護租稅公平,確保國家稅收。其規定重點如下。


綜合所得淨額加上若干項免稅所得金額,超過600萬元以上,需額外申報最低稅負。


申報綜合所得稅時,未適用投資抵減獎勵,且無境外所得、無特定保險給付、無有價證券交易所得、無非現金捐贈扣除額,與無員工分紅配股時價超過面額等應計算基本稅額的所得,不適用最低稅負制。


申報戶全年的基本所得總額在600萬元以下者,不適用最低稅負制。


不必為了避開這個稅制而移民,主要是住在中華民國境的居民,如果一年當中,居住未滿183天也不必適用。


每一個子女獲得的保險給付(不包括意外險、醫療險的給付),只要不超過3,000萬,統統免所得稅。


高所得人士不一定要繳更多稅,依照規定算法、所算出來的稅額,採取孰高法課稅。試算出最低稅負應納稅額後,要和一般所得稅的應納稅額做比較,當基本稅額大於一般應納稅額時,納稅人應按基本稅額繳納所得稅,如果低於一般所得稅,就依一般綜所稅的稅額繳稅。


二、最低稅負制實施時間


最低稅負制-「所得基本稅額條例」自9511施行。但海外所得自9811起始納入個人最低稅負稅基。


三、實施最低稅負制之目的


長期以來,我國為達成特定經濟、社會目的,採行各項租稅減免措施。實施結果,減免範圍逐漸擴增,而減免利益並有集中少數納稅義務人之情形,使租稅的公平性受到質疑。


全面檢討修正不合時宜的租稅減免規定,係解決問題的根本之道。但因所得稅減免規定分散於30餘種法律當中,欲在短期內全面檢討修正,有其困難。


參考國際經驗,如美國、韓國、加拿大等國的作法,訂定最低稅負制度,使適用租稅減免規定而繳納較低所得稅負或甚至免稅之法人或個人,至少負擔一定比例之所得稅,可兼顧既有產業或社會政策,並適度減緩過度適用租稅減免規定造成的不公平,彌補現制的不足。


四、最低稅負制的實施對象


我國最低稅負制的實施對象包括營利事業及個人,主要是因為:


依據現行法規規定,營利事業所享受所得稅減免仍多,並有集中於少數企業之情形,對於該等企業課以最基本稅負,可在兼顧產業發展情況下,適度達成租稅公平,並符合社會期待。


兩稅合一制度下,公司所繳納之所得稅於盈餘分配予個人股東時,可由個人股東扣抵,因此,最低稅負制度若僅於公司階段實施,無法完全彰顯公平。另考量高所得個人透過實物捐贈方式等規避個人綜合所得稅之情形甚為嚴重,透過個人階段之最低稅負制,可適度達到所得重分配效果。因此,我國最低稅負制之實施範圍亦包括個人。


五、免申報繳納最低稅負之個人


所得稅申報未適用投資抵減獎勵且無特定免稅所得或扣除項目的個人,以及繳納之一般所得稅額已較基本稅額為高者,可以不必申報繳納最低稅負;另外,為簡化稽徵,下列個人亦排除適用:


非中華民國境內居住之個人。


綜合所得淨額加計特定免稅所得及扣除額後之合計數(稱基本所得額)在新臺幣600萬元以下之個人。


六、應計入個人基本所得額之免稅所得及扣除額


現行稽徵實務上,常見以下列各項租稅規劃達到避稅目的,將之納入個人最低稅負之稅基,據以計算基本稅額:


保險給付:受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險給付,但死亡給付每一申報戶全年合計數在新臺幣3,000萬元以下部分免予計入。


未上市()股票及私募基金受益憑證之交易所得。


非現金部分之捐贈扣除額。


員工分紅配股,其時價超過股票面額之差額部分。


海外所得於98年納入稅基,必要時可延至99年納入,且海外所得超過100萬元以上始行納入。


七、個人最低稅負之申報單位


綜合所得稅係以家戶為申報單位,最低稅負制是所得稅之補充稅制,其計算係建構於所得稅法之基本精神,所以個人最低稅負亦以家戶為申報單位,納稅義務人與其依所得稅法規定應合併申報綜合所得稅之配偶及受扶養親屬,有所得基本稅額條例規定應計入基本所得額之免稅所得或扣除項目,應一併計入計算基本稅額。


八、最低稅負制


一般所得稅額=綜合所得淨額-投資抵減稅額


個人基本稅額之計算
基本稅額=(基本所得額-扣除額) ╳稅率


基本所得額
=綜合所得淨額
+特定保險給付
+未上市()股票等交易所得
+非現金捐贈扣除額
+員工分紅配股時價超過面額部分
+海外所得(預計自9811始行納入)


扣除額=600萬元


稅率=20


一般所得稅額高於或等於基本稅額者,依一般所得稅額繳納所得稅。一般所得稅額低於基本稅額者,除了按一般所得稅額繳納,另就基本稅額與一般所得稅額的差額合計來繳納所得稅。


圖示說明


~
 

九、營利事業的基本稅額之計算


基本稅額=(基本所得額-扣除額) ╳稅率


基本所得額
=課稅所得
+促產、獎參、促參等免稅所得
+證券、期貨交易所得
+國際金融業務分行免稅所得


扣除額=200萬元


稅率=10%12%


一般所得稅額高於或等於基本稅額者,依一般所得稅額繳納所得稅。一般所得稅額低於基本稅額者,另就差額繳納所得稅。


十、未依規定計算及申報基本稅額之相關罰則


營利事業或個人已規定計算及申報基本稅額,但有漏報或短報致短漏稅之情事者,處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。


營利事業或個人未依規定計算及申報基本稅額,而經稽徵機關調查,發現有應課稅之金額者,除依規定補徵外,應按補徵稅額,處3倍以下之罰鍰。


由於最低稅負制係屬新制之推行,為給予納稅義務人適應之緩衝期,前述處罰規定將延緩至施行日期之次一年度所得稅案件開始適用,以利實施初期加強輔導。


 


http://www.etax.nat.gov.tw/wSite/lp?ctNode=11342&CtUnit=1577&BaseDSD=2


 


 




























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死前未繳房地稅可自遺產扣除


中區國稅局表示,被繼承人死亡前應納未繳納的房屋稅及地價稅,應按其生存期間占課稅期間的比率,自遺產總額扣除;而死亡後尚未繳納的工程受益費,可以生前未償債務,從遺產扣除。


中區國稅局指出,近來發現繼承人申報遺產稅時,將被繼承人死亡當年度尚未繳納的房屋稅及地價稅,全數列入被繼承人死亡前應納未納稅捐中申報扣除。雖然遺產及贈與稅法第17條規定,被繼承人死亡前,依法應納的各項稅捐、罰鍰及罰金,應自遺產總額中扣除,免徵遺產稅,但因房屋稅繳納期間為每年51日至531日;地價稅繳納期間為每年111日至1130日,依財政部解釋令,被繼承人死亡年度所發生的地價稅與房屋稅,應按其生存期間占課稅期間之比率(地價稅課稅期間為每年1月至12月,房屋稅為每年7月至次年6月)自遺產總額中予以扣除,並非以稅單所載的金額全數扣除。


不過,若民眾檢附的房屋稅或地價稅單,在被繼承人死亡日前已繳清,就不屬於被繼承人死亡前應納未納稅捐,無法自遺產總額扣除。


中區國稅局表示,工程受益費經常被一般民眾誤解為稅捐,事實上工程受益費是因公共工程受益而徵收的費用,並非稅捐。依財政部解釋令,以被繼承人名義公告徵收的工程受益費,於其死亡後尚未繳納部分,核屬生前未償債務,可自遺產總額扣除。






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財政部表示,已列入徵收補償計畫的道路用地,符合易於變價與保管的要件,可以做為欠稅的擔保標的。


財政部指出,並非所有的道路用地都可以做為稅捐擔保,除已列入縣市政府徵收補償計畫的道路用地外,一般道路用地仍不得做為欠稅擔保。


財政部表示,稅捐機關受理欠稅擔保案件時,納稅人可以申請以道路用地來作擔保,但須符合稅捐稽徵法第11條之14款規定者,始可受理。


因此,納稅人申請以道路用地作為欠稅擔保者,如經查明該道路用地,已經當地縣市政府列入徵收補償計畫,且編列預算,並經當地縣市議會通過,即可視為能在短期內處分變現的標的,符合稅捐稽徵法所稱「易於變價及保管,且無產權糾紛之財產」規定,可作為欠稅擔保。


但是,一般道路用地若未經當地縣市政府列入徵收補償計畫者,財政部指出,因不符合「易於變價及保管,且無產權糾紛」條件,不得作為應納稅捐擔保。


 


 





























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臺北縣中和訊】臺北縣政府稅捐稽徵處中和分處表示,依都市計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前之移轉,免徵土地增值稅。因此,必須是「都市計畫法」指定之公共設施保留地且將來由政府以徵收或區段徵收方式取得,或未明文規定取得方式的道路用地,才有免徵土地增值稅規定的適用,若都市計畫書中規定以市地重劃方式取得之土地,或都市計畫外《非都市土地》之道路用地即使無償供公共使用,仍然不得免徵土地增值稅,也就是說都市土地將來以重劃方式取得及非都市土地之道路用地,在申報移轉的時候,仍和一般土地一樣要繳納土地增值稅,並無任何優惠。

稅捐處同時指出,土地所有權人於土地持有期間,如確係無償供公共通行使用者,可向該處申請免徵地價稅,以維權益。民眾對於稅賦徵免規定有任何問題,歡迎多利用免費服務電話:0800-086969洽詢,該處將很樂意為您服務。

資料詳洽:中和分處 彭淑悅 電話(028221-5129

撰稿人:彭淑悅


 


 


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原按自用課徵之土地,地上房屋如有出租情形,應主動向稅捐處申報
【北縣訊】臺北縣政府稅捐稽徵處表示,凡是原按自用住宅用地稅率課徵地價稅之土地,當土地用途變更時,應主動向稅捐處申報改按一般稅率課徵地價稅,以免受罰。

稅捐處進一步說明,所謂自用住宅用地,係指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記,且無出租或供營業用之住宅用地。按現行地價稅之基本稅率是10‰,自用住宅用地之稅率只有2‰,即按一般用地稅率課徵地價稅之土地,如符合自用住宅用地要件,經申請核准後改按自用住宅用地稅率課徵,可省下4倍的地價稅負擔。惟地上房屋如有出租或供營業使用,而未主動向稅捐處申報改課,若經查獲,除應補稅外並予以處罰。

稅捐處提醒納稅義務人,經核准按自用住宅用地稅率課徵地價稅之土地,已享有按特別稅率計徵地價稅之優惠,如供三親等以外人設戶籍或出租他人申報房屋租金支出,即不符自用住宅用地稅率課徵地價稅之規定,除應補稅外,應補稅額超過25,000元並依土地稅法之規定予以處罰。請納稅義務人注意,千萬不要為了規避稅負,作出不當租稅規劃,以免得不償失。

民眾如仍有疑問,請撥該處服務電話89528205~89528206

撰稿人:土地稅科 李郁閔 電話:
8952-8328
資料詳洽:企劃服務科 王珮齡 電話:8952-8134


 


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【北縣訊】臺北縣政府稅捐稽徵處提醒納稅人,拿出5月份才剛繳納過的房屋稅單,再看看稅單上的用途是否為「住家用」,如果不是,而房屋確實作為住家使用,請趕快向房屋所在地的稅捐處申請「房屋使用情形變更」,以節省房屋稅金。

稅捐處提醒納稅人,比較容易發生住家用房屋按營業用稅率課徵,此多為購買中古屋時,因為辦理房屋過戶,新屋主未了解前屋主的房屋稅原按營業用稅率課徵,致未向稅捐單位申請房屋使用情形變更。稅捐處表示,房屋稅是依實際使用情形按月計課,如果房屋原按營業用稅率課徵,而現在已變更作住家使用者,應及早申請改按住家用稅率課徵,才不致於多繳稅款。

依房屋稅條例規定,房屋稅分為:住家用房屋、營業用房屋、非住家及非營業用三種。民眾最常用的是住家用及營業用兩種。稅捐處表示,營業用的稅率為3%、住家用的稅率為1.2%,營業用和住家用稅率相差1.8﹪。



就稅負而言,營業用房屋適用的稅率,為住家用房屋的2.5倍。故購入房屋時,務必及早申請改按住家用稅率課徵,以節省稅負。另民眾購入「新屋」時,如欲作為住家使用,請注意使用執照上記載之用途是否為「住宅」,若用途並非「住宅」(例如為:辦公室、店舖…等),但實際上係供住家使用者,請主動向稅捐處申請改按住家用稅率課徵,以免被課以非住家用稅率。民眾申請按住家用稅率課徵房屋稅,可於申報契稅時,利用契稅申報書附聯,填寫房屋購入後的使用情形,或隨時洽稅捐處查詢辦理,該處服務人員會竭誠為您服務。


撰稿人:房屋稅科 黃逸芳 電話:8952-8241
資料詳洽:企劃服務科 王珮齡 電話:8952-8134

 






























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節稅密技之買股票省稅金


每年五月的報稅期間,總是可以聽到眾親朋好友的唉聲嘆氣,尤其是今年,食衣住行育樂樣樣漲價,偏偏薪水不動如山,用報稅軟體下載去年所得資料就可以發現,嘿嘿~政府早就掌握你的全部所得資料,該繳的稅一毛都不會少。


瀏覽所有節稅網站、翻遍各種節稅書籍,上班族的小老百姓會發現,想要少繳點稅金根本就是難如登天。


一般的小百老姓怎麼會自己開人力派遣公司把自己派回原單位,更何況,公司幹嘛配合你?一般的小百老姓也沒有辦法有太多個撫養親屬;如果賴在家裡,怎麼會有租房子或是房貸支出,至於捐贈支出就更不用說了,如果是個月光上班族,哪來多餘的錢捐贈?


如果妳是這類的人又剛好有買股票的話,那妳今天看到這篇文章絕對值回票價(不過我好像也沒賣票喔),因為,我要告訴你一個股票族的節稅密技。說起來很簡單,就是挑選高扣抵稅率的公司參加除權息。


扣抵稅率是什麼意思呢?簡單來說,就是你參加除權息時就會有收入,但是該上市公司同時也幫你繳了一些稅金,繳的比例越高,明年你繳所得稅時就會越有幫助。舉例來說,如果你的所得稅率是13%,理論上,可扣底稅率超過13%的股票應該都能幫你省點稅,超過越多,可以省越多稅。


舉一檔實例給大家參考。去年我參加了新光鋼(2031)的除權息(十張),這家公司去年配息1.456元、配股0.97元,可扣抵稅率37.89%。結果今年我收到兩張扣繳憑單(一張配息、一張配股),股利總額那一欄的數字分別為200851339,可扣抵稅額的數字為5519368,股利淨額的數字為14566971。等於是我參加這檔股票的除權息,我的收入會增加21424元(200851339),但已經預繳了58875519368)元的稅金,只要我今年的所得稅率低於37.89%,參加這一檔股票的除權息就對我相當有利。


瞭解了這個道理之後,所有股票族如果想省點稅,今年就應該好好的挑選公司參加除權息,高扣抵稅率配合公司產業前景是不二法門,不但要省稅,股票最好也能賺點差價。怎麼從高扣抵稅率的公司中再精挑出好的投資標的是另外一個課題,今天不在此贅述。


看到這裡,一定很多股票族會問:那我要怎麼查公司的可扣抵稅率呢?我這個人一項奉行給魚吃不如給釣竿的概念,當然會跟大家說囉!


先上公開資訊觀測站,在右上角鍵入公司代號或簡稱,按確定後,選擇左邊選單中的財務報告書,然後在右邊的年度中輸入96,並按查詢,就會在另開視窗中跑出該公司去年的所有財報。


然後在所有財報中,點選96年第四季母子公司合併報表的PDF檔,打開檔案後,在左上角選擇望遠鏡的搜尋功能,輸入「稅額」兩字,會跑出一串搜尋結果,在結果中選擇「稅額扣抵比率」,就可以看見該公司的可扣抵稅率了。


我想一定有人會問:一定要這樣一家一家查嗎?沒有辦法有一千多家的資料列在同一張表上嗎?


是的,除非有人無私的奉獻,幫大家整理資料,否則只有一家一家查!要節稅、要省自己的錢,是不能不花時間、費功夫的。


 


 


 


 


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房屋地價稅籍清查,鎖定增建改建


全國稅捐機關即日起展開房屋與地價稅籍清查,為期逾半年。享有減免優惠的大面積土地,以及增建、改建房屋,是首要清查目標。財政部強調,享有特別稅率的土地或房屋(如自用住宅土地等)若適用優惠條件喪失,卻未主動向稅捐機關申報補稅者,在這波稅籍清查行動,被稅捐機關查獲者,除補稅外還會受罰。財政部提醒土地與房屋的所有權人,如使用情形變更、房屋增建、改建等行為,最好儘速主動申報補稅。


全國稅捐機關依據財政部所訂「97年度遏止逃漏稅維護租稅公平重點工作計畫」,自本月起至11月止展開房屋稅籍清查作業。財政部表示,房屋所有權人應在房屋建造完成之日起30日內,向地方稅捐機關申報房屋稅籍,如有增建、改建、變更使用者,亦須即時辦理申報。未依規定申報者,涉及漏稅就會受罰。


各稅捐機關進行今年度的房屋稅籍清查時,除注意房屋所有權人申報的房屋使用情形有無變更,涉及逃漏稅外,還將核對房屋稅籍資料,包括現場房屋地址、面積、構造別、使用情形與稅籍所載是否不符,並依據現場調查資料更正稅籍,以維護稅籍正確。


據指出,稅捐機關年年都會執行房屋稅籍清查計畫,平均每幢房屋三年之內,都會受查一次。全國稅捐機關除調查房屋稅籍外,也將同步執行地價稅籍的清查。依據財政部「97年度地價稅稅籍及使用情形清查工作計畫」,清查地價稅籍的目的,在建立完整稅籍資料,97年度全面清查各類土地的重點在瞭解土地的課稅現況與使用情形,清查期間較短,自本月起至8月止,共計七個月。 財政部表示,今年地價稅籍清查工作,主要調查目標是以自用住宅用地、工業用地、課徵田賦土地及其他公、私有減、免徵地價稅等土地。並以篩選面積大、變動性高者為優先對象。其中享有減免稅優惠的土地,則是以非供公共使用的免稅土地、公共設施保留地及國有土地出租並有收益為主。


 


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為防範納稅人利用「非現金捐贈」逃漏稅,2008年五月申報綜所稅時,申報書將新增一個「非現金捐贈」的欄位,納稅人必須填寫捐贈物品的來源,供國稅局查核是否虛報實物捐贈金額。 


台北市國稅局長凌忠嫄指出,部分納稅人為了節稅,會列報高額的實物捐贈金額,但實物捐贈的價值見仁見智,舉例而言,有些3C產品經過一段時間後,會有折舊的問題;有些納稅人則是刻意高報實物捐贈金額,藉此逃漏稅,即所謂的「假捐贈、真逃稅」。


為解決「假捐贈、真逃稅」的問題,財政部去年10月提出「所得稅法修正草案」,取消非現金捐贈抵稅規定,但立法院至今尚未審查,不知何時能立法通過。因此,財政部決定,今年起綜所稅申報書將新增「非現金捐贈」的欄位,納稅人若列報實物捐贈金額,必須填寫捐贈物品是向哪一家廠商購買,國稅局會連結到營業稅系統,查核該廠商賣出物品的價格、時間以及有沒有庫存折舊等問題。


凌忠嫄表示,這項新規定有助於國稅局查核廠商是否開立不實收據或發票,協助納稅人以高報實物捐贈金額的方式逃漏稅,以「化零為整」的方式,直接找出虛開發票、協助納稅人逃漏稅的不肖廠商。


又如納稅人捐贈畫作等藝術作品,除非具有文化資產價值且為政府所亟欲取得或保護者,並經由文建會認定其價值並出具證明者外,否則不得列報捐贈扣除額。提醒納稅人,以不具有文化資產價值的文物、古蹟捐贈政府,不得列為綜所稅結算申報列舉扣除,請多加留意,以免剔除補稅就來不及了。


 


 


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1. 遺產稅簡介


2. 贈與稅簡介


3. 遺產及與稅如何節稅


4. 遺產及贈與稅如何節稅-以協議分割遺產方式分配遺產


5. 遺產及贈與稅如何節稅-公設保留地、政府開闢或其他無償供公眾通行道路之優惠


6. 遺產及贈與稅如何節稅-農業用地、三七五租約土地之優惠


7. 遺產及贈與稅如何節稅-死亡前9年內繼承財產之優惠


8. 遺產及贈與稅如何節稅-利用夫妻贈與節稅


9. 遺產及贈與稅如何節稅-利用每年贈與稅免稅額及婚嫁贈與節稅


10.遺產及贈與稅如何節稅-生前移轉財產好?死後繼承好?


11.遺產及贈與稅如何節稅-土地增值稅、契稅由受贈人繳納




 


註:本文來自於財政部入口網站


 


 


 


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