企業重組清算稅務處理專題之:公司分立業務的稅務處理


企業根據經營戰略或經營管理的需要,可能需要進行適當的改組行為,包括公司合併、公司分立、對外投資等等。


企業分立是指一個企業,依照有關法律、法規的規定,分立為兩個或兩個以上的企業。其中,原企業解散,分立出的各方分別設立為新的企業,為新設分立(也稱解散分立);原企業存續,而其中部分分出設立為一個或數個新的企業,為派生分立(也稱存續分立)。企業不論採取何種方式分立,均不需經清算程式。分立前企業的債權和債務,按法律規定和分立協議約定,由分立後的企業繼承。總之,原企業從本質上並沒有消失,只是換了一種法律形式持續著企業的經營活動。


公司法規定,公司分立,其財產作相應的分割。公司分立,應當編制資產負債表及財產清單。公司應當自作出分立決議之日起10日內通知債權人,並於30日內在報紙上公告。公司分立前的債務由分立後的公司承擔連帶責任。公司合併或者分立,登記事項發生變更的,應當依法向公司登記機關辦理變更登記。


現將公司分立業務的會計及稅務處理說明如下:


一、會計及所得稅處理


分立公司從被分立企業中派生出來,在工商登記時是按新設公司處理的(但稅法不作為新設公司處理),應當按照資產、負債的公允價(評估價)入賬。但在計算所得稅時如果符合特殊重組(免稅改組)的條件,應以原歷史成本為原則確定計稅基礎。企業按照賬面原價計提折舊,按照計稅基礎計算稅法折舊,每一納稅年度會計折舊大於稅法折舊的金額應當作納稅調增處理。


被分立企業的股東取得新股的計稅成本,應以被分立企業分離出去的凈資產佔被分立企業全部凈資產的比例先調整減低原持有的“舊股”的成本,再將調整減低的投資成本平均分配到“新股”上。將來轉讓或清算股權時,按照計稅成本扣除。


二、營業稅及土地增值稅處理


《營業稅暫行條例》第一條及《營業稅暫行條例實施細則》第二條規定,營業稅的徵稅範圍是指提供營業稅暫行條例規定的應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的行為。提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產,是指有償提供條例規定的勞務、有償轉讓無形資產或者有償轉讓不動產所有權的行為。有償,是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。


《土地增值稅暫行條例》第二條及《土地增值稅暫行條例實施細則》第二條規定,土地增值稅的徵稅範圍是轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物。其中,轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入,是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為。


如前所述,公司分立是資產、負債、股權、勞動力等要素的同時轉移(是非“轉讓”),其涉及的不動產和無形資產的轉移,不屬於《營業稅暫行條例》規定的銷售不動產、轉讓無形資產的徵稅範圍,也不屬於《土地增值稅暫行條例》規定的有償轉讓房地產的行為,不徵營業稅和土地增值稅。


房地產權屬轉移是個大概念,不適用合併、分立的情形。例如,《財政部國家稅務總局關於土地增值稅一些具體問題規定的通知》(財稅〔199548號)中規定,一家公司吸收合併另一家公司,另一家公司的房地產轉移到合併方,免征土地增值稅(確切地說,應當是不徵土地增值稅)。《財政部國家稅務總局關於中國建銀投資有限責任公司有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2005160號)規定,原中國建設銀行實施重組分立改革設立中國建設銀行股份有限公司(以下簡稱建行股份)及中國建銀投資有限責任公司(以下簡稱建銀投資),重組分立過程中,原中國建設銀行無償劃轉給建銀投資的貨物、不動產,不徵收增值稅、營業稅和土地增值稅。


另外,中國人民保險公司分立為財保、人保,以及郵電局分立為郵政、電信等分立改組業務均未徵收土地增值稅。其原因是公司分立涉及的不動產轉移,不屬於土地增值稅的徵收範圍。


三、契稅處理


《財政部國家稅務總局關於企業改制重組若干契稅政策的通知》(財稅〔2008175號)第四條規定,企業依照法律規定、合同約定分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業,對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬,不徵收契稅。


四、印花稅處理


分立後的兩家公司實收資本和資本公積之和與原被分立企業的實收資本與資本公積之和相比,新增金額由新設企業貼花,適用稅率為萬分之五。


 


 



服務項目:


北市重劃土地、北縣重劃土地、道路用地買賣、重劃土地買賣、代書業務處理、容積移轉買賣、房屋法拍處理、公共設施保留地、道路地疑難處理、繼承找尋辦理、市地重劃、豐年關渡平原農地、社子島土地、二重疏洪道、各種土地買賣。



























市地重劃,土地重劃,區段徵收,各區重劃買賣,土地買賣重劃,重劃後土地分配,區段徵收價格,市地重劃理念,區段徵收理念,台北縣重劃土地,台北市重劃土地,台北縣市地重劃,台北市市地重劃,台北縣區段徵收,台北市區段徵收,二重疏洪道,新莊塭仔圳,社子島農地,辦理困難繼承,凱旋業務代書,台灣土地,建地,農地,林地,畸零地,道路用地,寺廟,日據時代,未辦繼承,祭祀公業,區段徵收,台北市道路用地,台北縣道路用地,未開闢道路,人行步道,廣場綠地,公園綠地,迪化街古蹟,容積移轉,土地開發,土地繼承,畸零地,祭祀公業,神明會,都市更新,被佔用土地,各種土地,浮覆地土地,堤防用地,旱地,協議價購,產權不清,公設地捐贈,私設道路,疑難排除, 專業法拍,土地法拍,道路買賣,買賣道路,容積買賣,買賣容積,台北市道路買賣行情,三重道路用地,淡水道路用地,新莊道路用地,中和道路用地,永和道路用地,汐止道路用地,台北縣新舊地號查詢,台北市新舊地號查詢,宜蘭市新舊地號,基隆市新舊地號,桃園縣新舊地號,桃楊梅新舊地號,,新竹縣新舊地號,台中雅潭新舊地號,台中縣新舊地號,台中市新舊地號,南投縣新舊地號,彰化縣新舊地號,雲林縣新舊地號,嘉義縣新舊地號,台南市新舊地號,高雄縣新舊地號,花蓮縣新舊地號,金門縣新舊地號,澎湖縣新舊地號,日據繼承,代辦繼承,繼承辦理,家族繼承,徵收補償,台北港農地,凱旋門代書,結合地籍圖,航照圖,街道圖,衛星定位,提供土地買賣諮詢,土地開發變更專業服務,土地法34-1,土地共有人處理,凱旋專業,土地共有買賣,共有土地處理買賣,困難繼承之土地,絕嗣之土地處理 「市地重劃」+「區段徵收」+「道路用地買賣」+「都市更新」+「政府機關」+「土地開發」+「土地共有買賣」+「道路用地買賣」+「大台北道路地」+「台北縣道路地」+「道路用地」+「文件下載」+「社子島土地」+「新莊副都心」+「祭祀公業」+「土地開發」+「不動產資訊」+「開發土地」+「祭祀公業」+「土地設定處理」+「浮覆地」+「0936172992」+「凱旋代書」+北縣市土地買賣,道路用地買賣,北縣市土地買賣,市地重劃買賣,土地買賣,土地困難處理買賣,繼承辦理,行政處理,祭祀公業,土地設定處理+北縣市土地買賣,道路用地買賣,北縣市土地買賣,市地重劃買賣,土地買賣,土地困難處理買賣,繼承辦理,行政處理,祭祀公業,土地設定處理+北縣市土地買賣,道路用地買賣,北縣市土地買賣,市地重劃買賣,土地買賣,土地困難處理買賣,繼承辦理,行政處理,祭祀公業,土地設定處理+北縣市土地買賣+道路用地買賣+北縣市土地買賣+市地重劃買賣+土地買賣+土地困難處理買賣+繼承辦理+行政處理+祭祀公業+土地設定處理+北縣市土地買賣+道路用地買賣+北縣市土地買賣+市地重劃買賣+土地買賣+土地困難處理買賣+繼承辦理+行政處理+祭祀公業+土地設定處理+"keywords"北投關渡土地買賣、台北道路買賣、板橋道路買賣、三重道路買賣、新莊道路買賣、新店道路買賣、林口道路買賣、二重疏洪道土地買賣、新莊塭仔圳土地買賣、內湖重劃土地買賣、市地重劃土地買賣、土地重劃區土地買賣、台北縣市道路用地、蘆洲北側重劃土地、中和道路買賣、永和道路買賣、八里道路買賣、泰山道路買賣、汐止道路買賣、社子島浮覆地、五股道路買賣、泰山道路買賣、土城道路買賣、浮水地處理、道路用地+日本時代+祭祀公業+地籍清理+日治時期+祖先和族譜+登記簿種類+日據戶謄+等親系統表+社子島土地買賣+土地重劃+社子島浮覆地+日據繼承辦理+區段徵收+市地重劃+公共設施保留地+辦理困難繼承+代書業務+行動e資訊平台+凱旋代書+土地買賣》道路用地》容積移轉》政府機關》公共設施保留地》迪化街古蹟》重劃地》

    全站熱搜

    土地開發好好玩 發表在 痞客邦 留言(0) 人氣()