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土地增值稅介紹

土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入為計稅依據向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。

土地增值稅：

以土地和地上建築物為徵稅對象，以增值額為計稅依據

土地增值稅功能：

國家對房地產增值徵稅

計算公式：

               應納稅額＝增值額 × 適用稅率－扣除項目金額 × 速算扣除繫數

土地增值稅如何征收：

土地增值稅是以轉讓房地產取得的收入，減除法定扣除項目金額後的增值額作為計稅依據，並按照四級超率累進稅率進行征收

增值額未超過扣除項目金額 50%部分，稅率為30%

增值額超過扣除項目金額 50%，未超過扣除項目金額 100%的部分，稅率為40%

增值額超過扣除項目金額 100%，未超過扣除項目金額 200%的部分，稅率為50%

增值額超過扣除項目金額 200%的部分，稅率為 60%

增值稅征收方式：

核定征收，按照轉讓二手房交易價格全額的1%征收率征收，這種模式類似於目前的個人所得稅征收方式。如成交價為50萬元，土地增值稅應為500000×1%=5000元。

減除法定扣除項目金額後，按四級超率累進稅率征收。其中又分兩種情況，一是能夠提供購房發票，二是不能夠提供發票，但能夠提供房地產評估機構的評估報告。

能夠提供購房發票的，可減除以下項目金額：

取得房地產時有效發票所載的金額

按發票所載金額從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%的金額

按國家規定統一交納的與轉讓房地產有關稅金

取得房地產時所繳納的契稅

不能夠提供購房發票，但能夠提供房地產評估機構按照重置成本評估法，評定的房屋及建築物價格評估報告的，扣除項目金額按以下標準確認：

取得國有土地使用權時所支付的金額證明

中介機構評定的房屋及建築物價格（不包括土地評估價值），需經地方主管稅務機關對評定的房屋及建築物價格進行確認

按國家規定統一交納的與轉讓房地產有關的稅金和價格評估費用

摘要：土地增值稅是房地產企業的主要稅種之一，有效的土地增值稅稅收籌劃對企業的生存和發展有著重要的影響。本文著重分析房地產企業土地增值稅稅收籌劃的主要方式，試圖為房地產企業的稅收籌劃提供相關參考。

關鍵字：房地產企業，土地增值稅，稅收籌劃

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