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公共設施保留地交付信託無免徵遺產稅之適用

財政部臺北市國稅局表示，信託財產為公共設施保留地，若享有全部信託利益之受益人於信託關係存續中死亡，其享有信託利益未領受之權利，無都市計劃法第50條之1規定免徵遺產稅之適用。
該局說明，信託法第１條規定，稱信託者，謂委託人將財產權移轉或為其他處分，使受託人依信託本旨，為受益人之利益或為特定之目的，管理或處分信託財產之關係，故信託契約成立之前提，須委託人將其財產移轉予受託人。根據財政部94年11月24日台財稅字第09404580690號函規定，信託財產於委託人生前業已移轉予受託人，而委託人為受益人，當受益人死亡時所遺留者，為享有信託利益之權利，而非公共設施保留地，故無都市計劃法第50條之1規定，免徵遺產稅之適用。
該局審理被繼承人甲君遺產稅案件，發現被繼承人甲君生前將其名下價值3千萬餘元之公共設施保留地成立信託，該信託契約之受益人仍為甲君本人。甲君過世後，其繼承人乙君辦理遺產稅申報時，將該信託土地列入甲君遺產總額，並主張為公共設施保留地，申請免徵遺產稅，由於甲君遺留的財產型態，為享有信託利益尚未領受之權利，經該局依甲君死亡時該公共設施保留地之公告現值3千餘萬元列入其遺產總額課稅。
該局呼籲，民眾於分配財產或理財規劃時應注意稅法相關規定，以免因不諳法令規定，損失原可享受之節稅利益。
（聯絡人：審查二科楊股長；電話23113711分機1541）
發布單位：審查二科

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