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十大節稅竅門

據國稅局指出，今年要補稅的案件多達四十一萬多件，以目前台灣六百多萬戶家庭來計算，差不多每十四個家庭當中，就有一戶會收到稅捐稽徵機關要求補稅的通知﹔再以全體繳稅戶要再補繳六十八億元稅負計算，平均每戶需再補繳一萬六千六百元稅金，是一個中產階級半個月的薪水，當然要搞清楚補稅的原因，更要明瞭如何「節稅」，才不會被國稅局找上。
被要求補繳所得稅最多的原因是「短漏報所得」，特別是短漏報扶養親屬的所得。多爭取受撫養親屬，是節稅的第一竅門，因為每增加一個免稅額度或多一個受撫養親屬，就可以扣除七萬四千元或十一萬一千元的免稅額，因此只要年紀未滿二十歲或年滿六十歲，且無謀生能力的親屬，都可以拿來申報。
問題卻出在子女搶著申報，造成重複申報扶養親屬的現象，特別是在父母的扶養，稅法規定當一戶申報戶已申報扶養後，其餘子女就不能再申報，所以這部分最常被稅捐機關剔除免稅額及各項扣除額﹔而且被扶養的親屬有所得收入時，也要一併納入計算綜合所得，但申報戶通常只申報抵減免稅額度，卻沒有申報撫養親屬的其他所得收入，所以造成短漏報所得的現象。
第二個最常見的補稅原因，就是收入所得的類別歸屬有問題，例如執行業務所得被誤申報為稿費，而以十八萬元的免稅額度抵消﹔或非金融機構的利息所得或股利所得，誤申報為儲蓄投資特別扣除額，適用二十七萬元以內免稅等，因此會被更正所得類別，重新計算稅額加以補稅。

第二個竅門，就是善加利用薪資所得中的免稅伙食津貼（一千八百元以內）、加班費、稿費，以及非以現金支付的交通津貼、租屋津貼等，這些都屬於免稅，所以如果薪資所得中包含這些項目，不妨請公司會計將各項目分開列出，每月領到的薪水不變，但報稅時的所得總額可以減少，相對地就能節稅。
稅捐機關發現要補稅的第三、第四原因，都與自用住宅購屋的借款利息有關，那就是沒有先扣除二十七萬元以內的儲蓄利息所得，或同時列報扣除自用住宅購屋借款利息與房屋租金支出，但因兩者只能擇一申報扣除，所以要被剔除其中一項，而須補稅。
第三個竅門，但善用自用住宅購屋三十萬借款利息的扣除額。因為有了這三十萬元的列舉扣除，不但可以讓申報戶省下不小的稅金支出，甚至讓申報戶的邊際稅率由二十一％降為十三％，或由十三％轉為六％，所省下的稅負更是數以萬計。
因為在我們的五級所得級距中，淨所得在三十七萬元以下，是以六％的所得稅率來課稅，三十七萬元以上至九十九萬元以下以十三％課徵，而九十九萬元以上則適用二十一％的稅率﹔有了這三十萬元的房貸利息扣除額運用，讓淨所得降至三十七萬元或九十九萬元以下，可以降低應負稅額的邊際稅率。
由十三％轉為六％累進稅額就差了將近二萬六千元﹔而二十一％到十三％就超過十萬元的稅捐，當然要多加利用。所以與其做個愛國的繳稅大戶，不如將房屋拿去抵押借款，再把借來的錢投入股市，不但可以享受稅負的抵減，還有股票差價的利益可期待。
第四個竅門，所得稅法的列舉扣除額，不單單是房貸利息可以扣除，其他看病、生育等醫藥收據，或保險、災害損失、捐贈等費用，都可以拿來列舉扣抵﹔其中，醫藥費與災害損失可以核實扣除，其餘則有上限金額，例如保險費每人只能扣除二萬四千元。
第五個竅門，同樣也是補稅的第五大原因，夫妻選擇分開申報會比合併申報划算。結婚第一年或離婚者可以自由選擇分開申報或合併申報，經過稅務機關的設算，分開申報會比合併申報划算，所以別忘了善用這項優惠。只是夫妻在設算兩人的薪資或分開計稅時，常有錯誤發生而被要求補稅。
第六個竅門，是買房子可以節稅，賣房子同樣也可以節稅，而且不論賺賠都能享扣抵優惠。如果是賠錢賣，可以扣抵「財產交易損失」，將買賣契約書、各項稅費與規費收據、收付款記錄證明等文件附上。至於賺錢者，如果在賣出房子兩年內再買房子，就可享「重購自用住宅扣抵稅額」，附上買賣契約及所有權狀，申報扣抵之前已繳的財產交易所得。
第七個竅門，是有申報房屋出租的房東，可以將整修、裝潢等費用列為出租成本，來扣減租金收入。如果去年出租的房子有整修，只要附上裝潢或整修收據，就可以抵減租金收入，或者直接以四十三％扣抵。另外，出租房子時收取的押金，因為將來要歸還房客，只要出具押金證明，就可以不將這部分列入租金收入。
第八個竅門，既然鼓勵房東申報租金收入，房客這邊也要有「優惠」，才能產生制衡作用，那就是房客可以申報房租扣除額，租屋族一年可以享受十二萬元的「房屋租金支出扣除額」，但必須檢附的證明文件，包括租賃契約、付款證明與設籍或切結書。不過，房租扣除與房貸扣除只能擇一申報，納稅義務人得自行衡量何者較節稅。
第九個竅門，是選擇以買賣票券或操作可轉讓定存單（ＮＣＤ）來避稅時，若是個人的所得級距超過二十一％稅率時，最好是採二十％的分離課稅來節稅。因為收入的利息所得，先行扣掉應付的二十％稅率後，收入就不用再併入當年的綜合所得申報，這樣對高所得的避稅效果就不會因邊際稅率增加而擴大。
節稅竅門十，也是這幾年來有錢人最常用的一種節稅方法，就是捐贈公共設施保留地來抵繳當年應付的所得稅。去年國稅局共收到五百多億的捐地抵稅申請，而九十一年捐地抵稅才二百多億元，短短一年之間，捐地抵稅爆增了三百多億元。像威盛電子的王雪紅與陳文琦就是這幾年竄起的捐地抵稅高手﹔而許勝雄、尹衍樑、殷琪等企業名人也不遑多讓。
這項捐地抵稅除了有效降低納稅人的邊際稅率外，更因為這些納稅義務人購買這些公共用地只花了公告現值二、三成而已，抵稅時卻可以用十足公告現值來抵稅，節稅空間差距很大，難怪捐地抵稅成為有錢人避稅的天堂。
不過這個差價空間，現已被財政部長林全給堵住，因為從明年開始，捐地抵稅一律採用實際取得公設土地的價格來抵繳。也就是說，過去納稅人以低於市價所購入的公設地，再以較高的公告現值來申報抵稅的管道，再也不能用。
富人最愛捐地抵稅
假設Ａ君的年收入高達2,100萬元，扣除一些列舉扣除額100萬元後，尚餘2,000萬元的淨所得，依照累進稅率要繳交40％的綜合所得稅，計算後當年大約要繳660萬元的稅金。
但Ａ君捐贈一筆公告現值2,000萬元的道路用地給政府來抵稅，於是可以列舉扣除額增加了2,000萬元，讓他的應繳稅額歸零。而他之前以低價買入的道路用地的成本最多目前不過是400萬元而已（2,000萬元×20％＝400萬元），所以他實際省下260萬元（660萬元－400萬＝260萬），所省下的錢可以足夠他買一部高級賓士轎車了。

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