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申請按自用住宅優惠稅率課徵地價稅的條件為何?

地價稅節稅秘方

花蓮縣地方稅務局表示：
地價稅一般用地的基本稅率為千分之十。供作自用住宅使用的土地，若申請按自用住宅優惠稅率千分之二課徵，則可節省四倍地價稅稅額。但必需在9月22日前向稅務局提出申請，當年才可減免或適用自用住宅優惠稅率，如9月22日以後才申請，就要等到明年才能適用。

進一步說明，自用住宅用地的條件為：
（一）土地所有權人、配偶或直系親屬在該地辦妥戶籍登記。
（二）無出租或供營業用之情形。
（三）地上房屋是土地所有權人本人、配偶或直系親屬所有
（四）土地所有權人與配偶及未成年受扶養親屬適用自用住宅優惠稅率，以一處為限。
（五）都市土地面積以300平方公尺為限，非都市土地面積以700平方公尺為限。

特別提醒納稅義務人，依法納稅是義務，合理節稅則是納稅人應享的權利，如果您的土地使用情形符合自用住宅規定而還沒有申請，不要讓您的節稅權利睡著了。

資料來源：花蓮縣地方稅務局

法拍土地應退還之土地增值稅須交由法院依債權重新分配

臺中市地方稅務局表示：
經法院拍賣土地之價款，若已扣繳土地增值稅，嗣後如有就該拍賣土地申請適用減免、或自用住宅用地稅率、或不課徵土地增值稅，致有應退還之稅款時，會交由執行法院依債權重行分配給債權人，不會逕行退稅予債務人即土地所有權人。

如果您的土地被法院拍賣，且符合公共設施保留地適用減免土地增值稅、或自用住宅用地適用按優惠稅率計徵土地增值稅、或農業用地適用不課徵土地增值稅等要件，應在收到稅捐機關通知之次日起30日內檢附相關證明資料，提出申請，惟經核定後若有退稅之款項，因係屬拍賣所得價金之一部分，必須交由執行法院重行分配，故當您選擇適用減免、或自用住宅用地稅率、或不課徵土地增值稅時，應謹慎評估。

該局提醒，經法院拍定土地，原則上土地增值稅會優先從拍賣價金中扣抵，拍定人不需再繳納，但如果拍賣價金不足以扣抵土地增值稅時，拍定人必需補齊差額，才能辦理移轉登記。如果您想進一步了解稅務上相關規定，歡迎撥打該局免費服務電話：0800-086969查詢。

資料來源：臺中市地方稅務局

地產黃金 928檔期剛過，報廣量卻才要進入強銷期，資訊又是滿天飛舞，這時投資價值更重要，但天造地設好環境不多，若以政府大力投入的重大建設來看， 9 月19日剛通車的台64線東西向快速道路，讓新店到八里只要25分鐘，搭配未來淡江大橋的興建，使淡水房市近期相當吸睛。

「台北灣」專案汪昭成表示，相對北台灣近郊的房價與開發腳步，例如新莊重劃區、新板特區動輒數十萬的行情，淡水房價在 1字頭，每坪約 17-18萬起跳，但淡水不只有重劃魅力，還兼具休閒、觀光、文化等特質，若與環境類似的林口、三峽、土城相比，渡假條件更優，在他看來，淡水重劃區是北台灣唯一有前景地區。

政府大力投入的重大建設，讓淡水重劃區更不一樣，汪昭成指出，9 月19日剛通車的台64線東西向快速道路，讓新店到八里只要25分鐘，穿越新莊、中和、三重到市區，未來連接八里到淡水的淡江大橋一旦興建完成，淡水還可直達台灣桃園國際機場，車程不到 1小時，對淡水房產更具加值效果。

正因交通建設逐步到位，淡水房產越來越熱。汪昭成表示，政府在淡水大力投入重大建設，塑造淡海新市鎮的增值潛力，加上全區大街廓、大基地的整體開發趨勢，產品多元化供應，以及淡水本地在景觀、休閒度假甚至人文的優勢，都是淡水房產未來價值所在。

投資房地產不外乎建設和地段，淡水因此吸引了相當多的建案，就以近期住展雜誌上的建案廣告，淡水地區推案至少52個，汪昭成說，這還不包括新成屋的部分，案量龐大導致未來脫手不易的隱憂，因此產品規劃更為重要，不管是自住或增值，都要選獨一無二的案子。

汪昭成強調，「台北灣」就是獨一無二的推案。

擁有寧靜、美麗、兼具休閒與交通便利的「台北灣」，是淡水線上大型建案裡，稱得上是兼具「山水海景、人文休閒」的頂級海灣社區，就座落在陽明山國家公園、觀音山國家風景區、漁人碼頭、沙崙海水浴場、北海岸風景線的國家級風景區之內。

「台北灣」匯集了四季自然景觀、豐富公共休閒設施、渡假飯店式社區管理，展露海景溫泉社區的魅力，河景、海景、山景全納入眼底，再加上鄰近55公頃淡水高爾夫球場景觀，「台北灣」儼然成為媲美頂級住戶的國際休閒村。

汪昭成說，「台北灣」基地比別人大，既舒適又壯闊，與其他推案同樣的價格，但比溫泉、比中庭，「台北灣」更大，同時高達22項的休閒設施，例如游泳池、 KTV 都有，而且也都比別人大。在未來的房地產市場，台北灣肯定不是被比較的產品，更何況，價格也沒比別人高。

「台北灣」為擅長經營大型建案的湯泉團隊規劃，房價每坪約 18-30萬，第 1期農曆年底即將完工交屋，目前已銷售 9成多，汪昭成表示，來買台北灣的客戶，最多來自淡水，其次是台北市大安區，再來就是新店，都是來自新店湯泉的粉絲。

交通處︰既成道路上私畫停車格違法

〔記者陳文正／桃園報導〕中壢市有人在未徵收的道路路肩設停車場，桃園縣政府交通處說，在既成道路上畫停車格屬違法，若是地主在非既成道路上畫設停車格則很難認定是違法，不過只要是未經申請就收費停車，還是違法，可罰1200元到2400元罰款。

縣府交通處說，如果道路還沒徵收，但已供公眾通行20年以上的既成道路，即使原有地主也不能在道路或路肩設停車格，否則交通處會塗銷停車格，地主也會因違反法令被處1200元到2400元罰款。

如果道路還沒徵收且不屬既成道路，則原地主在路肩上畫停車格，則很難認定違法。不過，即使沒有徵收的非既成道路，只要是沒有申請到停車場登記證卻畫設停車格收費，還是違反停車場法，可罰3000元到1萬5000元罰款。

另外，常有人把地整一整就開起停車場，交通處表示，如果停車場沒有收費，是否有違法，仍有疑義，但如果有人沒申請合法的停車場登記證，就整地開起收費停車場，就違反停車場法，可處3000元到1萬5000元罰款。

交通處說，一般而言，都市計畫區內的各種使用分區土地，大都可以申請作收費停車場，但非都市計畫區土地，則規定比較嚴格，例如特定農業區就不能申請作收費停車場，但一般農業區則可以。

土地徵收補償費，公文通知

（本報訊）有關縣府發放土地或土地改良物之徵收補償費，並無以電話、簡訊通知領取或通知至提款機操作領取，請鄉親防止詐騙集團詐騙。
有關縣府發放土地或土地改良物之徵收補償費，均以公文書面通知補償費領取人至地政局或當地鄉公所、高雄市同鄉會現場辦理，並無以電話或簡訊通知領取，鄉親如有接到以電話或簡訊通知領取或通知至提款機操作領取，

請打防詐欺專用電話１６５或洽詢縣府地政局，

電話９２７４４００轉２５４或９２７２０７４。

延宕近十年的板橋江翠都更案，近期可望重新啟動

延宕近十年的「板橋江翠北側地區都計變更案」之細部計畫，近期可望重新啟動。

在兩千名地主爭取自辦重劃下，終獲台北縣政府同意，但限制須在三年內完成。目前已有多家建商遞件，其中，由地方人士組成的華新發展公司已通過政府重劃門檻。

民國八十九年行政院核准辦理「板橋江翠北側地區都計變更案」之細部計畫，採區段方式徵收土地，但因發還地主面積僅有40%，加上徵收經費高達三百五十億元，都更計劃因而停擺。

由於地主積極爭取，將以自辦重劃的方式重啟江翠北側地區都計變更案，吸引不少建商關注。由於自辦重劃計劃需取得50%開發土地，並獲半數以上地主同意，才可向縣府報請審核，目前已有多家建商私下與地主洽談相關事宜，其中華新發展公司已向縣府申請，並通過政府重劃門檻。

華新發展公司指出，此都計變更市案總面積高達 七十公頃 ，若順利成行，地主可獲55%土地，開發商則可獲5%，全區公共設施用地則占40％。

江翠北側都更，地主自辦重劃

新板特區房價屢創新高，帶動板橋房地產榮景，延宕十年的「板橋江翠北側地區都計變更案」細部計畫廿九日公告，將由地主自辦重畫，但須在三年內完成，不少建商私下較勁，結果由華新發展公司拔得頭籌率先遞件。

江翠北側地區原被畫為行水區，直到民國七十五年經濟部才縮小行水區範圍，將原堤防線外側土地畫為堤內用地。八十九年行政院核准辦理細部計畫，準備以區段徵收方式辦理重畫，由於只發還地主四O％土地，比率偏低，加上徵收經費高達三百五十億元，全案因而延宕。

兩千名地主不甘土地閒置，爭取要求自辦重畫，終於獲得縣府及內政部同意，惟自辦重畫須半數以上地主同意並取得一半的開發面積始得報請縣府審核，多家建商鴨子私下划水爭取地主支持，其中由當地人士組成的華新發展公司最積極，目前已跨過政府設定的重畫門檻，廿九日縣府公告細部計畫率先提出申請，昨天還有另外兩家公司遞件。

華新表示，重畫後將發還地主五十五％；另公共設施用地占四O％，開發商只有五％的抵費地。縣府則表示，該重畫案總面積七十公頃，比新板特區還大，且臨大漢溪水岸，未來前景可期。

買公設地抵繳遺產稅，設限

公共設施保留地抵繳遺產稅就要設限了，財政部原則決定，凡屬買賣取得的公設地，日後申請抵繳遺產稅時，無法比照受贈或繼承取得公設地者，享有全額抵稅的待遇，只能限額抵繳應納遺產稅款。

舉例來說，甲的遺產總額為5,000萬元，假設應納遺產稅為500萬元，甲的繼承人因無足夠現金繳稅，申請要以甲遺產中的公告現值1,000萬元的公設地申請抵繳稅款。財政部說，假設甲是以買賣方式，取得這筆公設保留地，甲的繼承人申請以公設地抵稅即需受限。

按照今（98）年元月新修正的遺贈稅法比例抵稅原則，甲1,000萬元的公設地，占全體遺產總額5,000萬元的五分之一，因此其申請抵繳的公設地，也只能就其應納稅額的五分之一，即100萬元（500萬元的五分之一）抵稅。

以甲應納遺產稅款500萬元為例，若甲的繼承人無其他可以抵繳的財產，扣除申請抵繳的公設地後，甲的繼承人需再繳400萬元遺產稅。

行政院日前已經核定財政部所提遺贈稅法施行細則部分條文修正案，財政部原本並未訂定排除條款，行政院要求財政部重新考慮並縮小設限範圍，財政部經過重新研議後，確定維持因繼承或受贈取得的公設地抵稅權益，未來只會對以買賣取得公設地者設立抵稅限制。

依據現行遺贈稅法施行細則第44條規定，被繼承人遺產中依都市計畫法第50條之1免徵遺產稅的公共設施保留地，納稅人可以申請抵繳遺產稅款。財政部說，現行公設地抵繳遺產稅，完全沒有限制。

也因為公設地抵稅沒有金額限制，結果衍生高所得者生前以低於公告現值價格大量買進公設地後，再要求抵繳遺產稅，導致遺產稅收大量流失。

財政部強調，為避免影響納稅人的抵稅權益，公設地取得方式屬繼承或贈與者，其抵稅原則仍維持現制。同樣以上述甲的案例為例，若甲遺留1,000萬元的公設地為繼承而來，甲的繼承人即可按1,000萬元全額抵稅，即甲原本應納的500萬元遺產稅可以不必再繳。

土地買賣》道路用地》容積移轉》政府機關》公共設施保留地》迪化街古蹟

中區國稅局大屯稽徵所：贈與農業用地或公共設施保留地免稅之規定

中區國稅局大屯稽徵所表示，近來常有民眾詢問將農業用地或公共設施保留地，贈與給兄弟姊妹或媳婦，是否可以免課贈與稅？
該所表示，依據都市計畫法第50條之1規定，公共設施保留地，需贈與給配偶、直系血親親屬（如父母、子女、孫子女），方可以免徵贈與稅；因兄弟姊妹或媳婦，並非屬於直系血親之親屬，依法仍需課徵贈與稅。至於農業用地部分，依遺產及贈與稅法第20條第1項第5款規定，贈與給民法第1138條所規定之繼承人，且5年內繼續作農業使用者，即可免徵贈與稅，因此將農業用地贈與給配偶、直系血親卑親屬（子女、孫子女）、父母、兄弟姊妹、祖父母，都可以免稅，若是贈與給媳婦，因媳婦並非民法所規定之繼承人，並無免稅規定之適用，因此亦需課徵贈與稅。

小檔案－容積率─每坪地可蓋的建坪

容積率是指每坪土地可蓋的建坪面積，例如 一坪 地蓋 三坪 ，容積率就是300％，容積率愈高代表可以蓋的面積愈大，土地建坪成本自然跟著下降。

容積移轉則是將甲地的未使用容積（移出基地），如博愛特區，透過捐贈公共設施保留地的方式，移轉到同一都市計畫範圍內的乙地（接受基地）使用，像信義計畫區。

台北縣過去是全台容積移轉最寬鬆的地方，幾乎沒什麼限制，不少中盤商以低價取得 八公尺 以下未徵收道路，做為容積移轉的移出基地。

台北市容積移轉以前很嚴，只有古蹟才能做移出基地，但幾年前放寬，將 十五米 以上道路也納入。

因此台北市政府打算以容積移轉為工具，來彌補因博愛特區擴大遭限建的建案

※但是15米道路用地，在接受容積移轉的同時，請地主必須申請了解是否之前有領過徵收補償款，以免容積賣出時產生無法賣出的問題。

拒土地重劃，地主槓上開發公司

土地位於台中市單元二黎明自辦市地重劃區內的賴姓地主，因未簽署重劃同意書，日前遭富有土地開發公司告知，其土地分配將只有45%，比起其他3名同地點及同坪數兄弟的土地分配少5%，他透過市議員向富有爭取權益，未獲善意回應，最近他在土地工寮噴漆抗議，並表示不排除到市府及總統府陳情、抗議。

賴姓地主向本報投訴指出，其位於五權西路1020巷內土地，屬於台中市單元二黎明自辦市地重劃區範圍，上月25日遭負責規劃的富有土地開發公司告知，因他未簽署重劃同意書，未來土地分配比率將為45%，比起其他3名同地點及同坪數兄弟的土地分配比率為50%，少了5%。

賴某指出，後來他透過市議員爭取權益，但該公司卻吃定地主，態度蠻橫地表示就算分配給他39%，他也無可奈何，告也告不贏，他已向市政府、總統府、監察院等相關單位陳情，並在土地工寮噴漆，寫上「本人土地未同意供人使用，任何破壞、倒土均已違法，將報警處理。」等字眼，並不排除到市府及總統府陳情、抗議。

富有公司表示，依照市地重劃辦法規定，賴某因未簽署重劃同意書，將按重劃前、後公告地價來換算土地分配比率，由於賴某土地地段較好，大概只能分配不到45%，完全符合規定，至於其3個兄弟能分配到50%，是因簽署同意書後，與該公司協議後多分配的結果。

市府指業者未違法

市府地政處重劃科長蕭萬喜指出，無論是公辦或自辦市地重劃，土地分配均有一定比例，但重劃公司確有權利透過協議方式多分配土地給地主。